外部性理論與促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策

●白洋

外部性理論與促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策

●白洋

文章通過對(duì)外部性理論發(fā)展過程和主要觀點(diǎn)的梳理，分析了與外部性理論相關(guān)的財(cái)稅政策工具，并結(jié)合中國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性分析，認(rèn)為外部性內(nèi)部化可以作為制定中國促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策的理論依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)之一。根據(jù)外部性理論，中國的財(cái)稅政策可以通過增加低碳財(cái)政預(yù)算引導(dǎo)產(chǎn)生正的外部性，充分運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策并完善低碳采購制度。此外，還需完善現(xiàn)有的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策，并適時(shí)開征環(huán)境稅或碳稅。

外部性 低碳經(jīng)濟(jì) 財(cái)稅政策

一、外部性理論及其主要概念

（一）外部性理論的發(fā)展過程

英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家亨利·西奇威克提出了著名的“燈塔”問題，認(rèn)為燈塔能夠向所有看的見燈光的人提供方向的指引，而燈塔的所有者或管理者卻很難對(duì)使用燈塔指引方向的人收費(fèi)。西奇威克雖然沒有明確提出“外部性”的概念，但卻對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行了研究和重視。首次提到“外部經(jīng)濟(jì)”概念的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是“劍橋?qū)W派”的創(chuàng)始人馬歇爾。他認(rèn)為，“我們可把因任何一種貨物的生產(chǎn)規(guī)模之?dāng)U大而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)分為兩類：第一是有賴于這工業(yè)的一般發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)；第二是有賴于從事這工業(yè)的個(gè)別企業(yè)的資源、組織和效率的經(jīng)濟(jì)。我們可稱前者為外部經(jīng)濟(jì)，后者為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)”。繼西奇威克和馬歇爾之后，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在他的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》（1920）一書中，對(duì)外部性問題做了進(jìn)一步分析，并對(duì)“外部經(jīng)濟(jì)”（正外部性）和“外部不經(jīng)濟(jì)”（負(fù)外部性）做出了區(qū)分。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家鮑莫爾在其1952年出版的《福利經(jīng)濟(jì)及國家理論》中對(duì)外部性理論進(jìn)行了綜合性研究。鮑莫爾放棄了完全競爭的假定，把外部性與社會(huì)福利、政府行為置于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化條件下進(jìn)行研究，在理論上起到了承前啟后的作用。1975年，鮑莫爾與奧茨合著的《環(huán)境政策理論》中進(jìn)一步拓展了在這方面的研究并提出了相應(yīng)的政策建議。羅納德·科斯1960年發(fā)表的論文《社會(huì)成本問題》對(duì)“庇古稅”理論進(jìn)行了反駁，認(rèn)為在產(chǎn)權(quán)明確的前提下，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的外部性問題，無需政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)交易，市場依然是最有效的。換言之，只要交易成本為零，那么無論產(chǎn)權(quán)歸誰，都可以通過市場自由交易達(dá)到資源的最佳配置。

（二）外部性理論中的主要概念

1.外部性的涵義?！爱?dāng)某一實(shí)體（一個(gè)人或一個(gè)企業(yè)）的活動(dòng)以市場機(jī)制之外的某種方式直接影響他人的福利時(shí)，這種影響就成為外部性”。

2.正外部性與負(fù)外部性。當(dāng)私人邊際收益小于社會(huì)邊際收益時(shí)，該活動(dòng)給社會(huì)帶來了有利影響，具有“社會(huì)凈邊際收益”，即存在正外部性，也就是外部經(jīng)濟(jì)；當(dāng)私人邊際成本小于社會(huì)邊際成本時(shí)，該活動(dòng)給社會(huì)帶來了不利影響，具有“社會(huì)凈邊際成本”，即存在負(fù)外部性，也就是外部不經(jīng)濟(jì)。

3.庇古稅。庇古稅是一種對(duì)污染課稅的稅收，稅額等于效率產(chǎn)量水平時(shí)的邊際社會(huì)損害。這種稅使生產(chǎn)者產(chǎn)生私人動(dòng)機(jī)，使污染量不超過有效數(shù)量，其原理是外部性的內(nèi)在化。

4.科斯定理。科斯定理表明，如果產(chǎn)權(quán)確立了，私人各方通過討價(jià)還價(jià)可以達(dá)到效率產(chǎn)量。但是，討價(jià)還價(jià)的成本必須很低，并且外部性的原因也很容易確認(rèn)。

二、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的正外部性與我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性

（一）發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的正外部性

低碳經(jīng)濟(jì)是一種新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，與之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式相比具有低能耗、低排放、低污染的特征；發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)是通過更少的環(huán)境污染和能源消耗，獲得更多的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。通過發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，在注重開發(fā)新能源的同時(shí)，把能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整與提高能源效率的方法相結(jié)合，采用低碳技術(shù)、節(jié)能技術(shù)和減排技術(shù)，逐步減少傳統(tǒng)工業(yè)對(duì)化石能源的過度依賴，努力提高現(xiàn)有能源體系的整體效率，遏制化石能源總消耗的增加，限制和淘汰高碳產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，提高能源效率，減少二氧化碳排放，這是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)正外部性的表現(xiàn)。

（二）我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性

發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的途徑。高碳能源結(jié)構(gòu)是制約我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，通過發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，可以提高可再生能源比重，解決我國能源戰(zhàn)略安全問題；可以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)；還可以通過發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)低碳技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，有助于我國實(shí)現(xiàn)新一代技術(shù)革命的跨越式發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供技術(shù)動(dòng)力。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)可以改善民生。民生是中國共產(chǎn)黨和中國政府施政的最高準(zhǔn)則，高碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式所引發(fā)的環(huán)境污染嚴(yán)重影響了人民的健康，改善民生就要發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，提高環(huán)境質(zhì)量，從而保障人民的健康，最終達(dá)到改善民生的目的。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國履行國際公約的必然選擇。氣候變化是一個(gè)典型的全球性環(huán)境問題。在世界各國都在關(guān)注環(huán)境并涉及國際政治經(jīng)濟(jì)的背景下，我國在減少碳排放方面所采取的立場和力度必將會(huì)影響到我國的國際政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

三、外部性理論與促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策以及對(duì)我國的啟示

（一）外部性理論與促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策概述

從外部性理論的角度來看，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要可以采取三種財(cái)稅政策，分別是征收環(huán)境稅、征收排污費(fèi)、排污權(quán)交易制度。

1.征收環(huán)境稅。從生產(chǎn)消費(fèi)等不同環(huán)節(jié)完善消費(fèi)稅、資源稅、碳稅等環(huán)境稅收體系，將環(huán)境成本內(nèi)生化。以碳稅為例，到目前為止已有十多個(gè)國家引入碳稅。與一般的環(huán)境稅相比，碳稅以化石燃料的含碳量或碳排放量為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收，對(duì)于二氧化碳減排效果要更明顯。

2.征收排污費(fèi)。相對(duì)于庇古稅是對(duì)每單位產(chǎn)量征收稅來說，征收排污費(fèi)實(shí)際上是對(duì)每單位排放的污染征收庇古稅。對(duì)每單位產(chǎn)量收稅可能會(huì)引起減產(chǎn)而不是促進(jìn)生產(chǎn)者尋找減少污染的方法，而征收排污費(fèi)可以解決這一問題。此外，征收排污費(fèi)可以降低政府的監(jiān)督、管理成本。

3.排污權(quán)交易制度。排污權(quán)交易的基本思想是把排放廢物的權(quán)力通過拍賣或無償分配的手段交給微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體，這種污染權(quán)的數(shù)量是由政府根據(jù)國家環(huán)境目標(biāo)確定的。這種權(quán)力還可以像普通的商品那樣在市場中進(jìn)行交易。排污費(fèi)和排污權(quán)交易制度可以說是對(duì)稱的政策，排污收費(fèi)是由政府先確定排污收費(fèi)的費(fèi)率，再由市場去決定污染物排放的總量；排污權(quán)交易是先由政府確定污染物的排放總量，建立一個(gè)排污權(quán)的市場，再由市場去決定排放的價(jià)格。

（二）外部性理論對(duì)促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策的啟示

根據(jù)外部性理論的啟發(fā)，外部性內(nèi)部化可以作為制定我國促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策的出發(fā)點(diǎn)之一。

1.增加低碳財(cái)政預(yù)算。（1）在我國政府預(yù)算安排中，應(yīng)加大財(cái)政資金投入力度。增加對(duì)節(jié)能減排、清潔能源開發(fā)、資源高效利用等方面的低碳技術(shù)研發(fā)支出，鼓勵(lì)低碳技術(shù)創(chuàng)新，形成穩(wěn)定長效的財(cái)政資金投入機(jī)制，為我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)應(yīng)對(duì)氣候變化提供最根本的保障。（2）可以通過政府財(cái)政專項(xiàng)投入，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策建立低碳經(jīng)濟(jì)工業(yè)園區(qū)，構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈、淘汰落后產(chǎn)能、支持結(jié)構(gòu)調(diào)整，創(chuàng)造一個(gè)良好的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)環(huán)境。（3）利用財(cái)政資金增加環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資，擴(kuò)大專項(xiàng)資金使用規(guī)模并對(duì)專項(xiàng)資金的使用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督、提高使用效率，修復(fù)自然生態(tài)環(huán)境、植樹造林、恢復(fù)綠色。

2.完善財(cái)政支出政策。（1）我國應(yīng)充分運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。我國己經(jīng)在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域運(yùn)用一定的補(bǔ)貼政策，但是應(yīng)該擴(kuò)大使用范圍和支持力度，靈活運(yùn)用補(bǔ)貼政策和補(bǔ)貼形式，使低碳經(jīng)濟(jì)得到更好的發(fā)展。對(duì)研發(fā)低碳技術(shù)、開發(fā)新能源或者努力技術(shù)創(chuàng)新以實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的企業(yè)，政府可以對(duì)其研發(fā)過程給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，以降低其研發(fā)成本，提高企業(yè)的積極性、鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)低碳技術(shù)或引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)。在競爭性較強(qiáng)的領(lǐng)域，對(duì)實(shí)施低碳技術(shù)的企業(yè)實(shí)行價(jià)格補(bǔ)貼；對(duì)建立低碳設(shè)施的企業(yè)給予運(yùn)營補(bǔ)貼；對(duì)企業(yè)開展低碳生產(chǎn)初期發(fā)生大量支出而造成的暫時(shí)性虧損給予虧損補(bǔ)貼；從企業(yè)和消費(fèi)者不同的角度給予補(bǔ)貼，鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的使用和消費(fèi)以實(shí)現(xiàn)對(duì)低碳產(chǎn)品的推廣和使用。此外還可以采取財(cái)政補(bǔ)貼方式，鼓勵(lì)地方政府推廣使用低碳公共產(chǎn)品。（2）我國應(yīng)完善低碳采購制度。制定政府對(duì)低碳產(chǎn)品采購的法律法規(guī)，用法律的形式保證政府對(duì)低碳產(chǎn)品的購買，使政府對(duì)低碳產(chǎn)品的采購行為能夠起到引導(dǎo)社會(huì)大眾的作用；制定低碳產(chǎn)品認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，通過環(huán)境標(biāo)志認(rèn)證體系來推動(dòng)綠色采購，合理選擇政府采購所涉及的優(yōu)先領(lǐng)域；對(duì)政府采購低碳產(chǎn)品的過程進(jìn)行監(jiān)督、建立考核制度，把對(duì)低碳產(chǎn)品的采購納入對(duì)政府的考核指標(biāo)中去，保證政府采購低碳產(chǎn)品的有效性，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策。（1）完善現(xiàn)有稅收政策。我國現(xiàn)行的稅收政策已經(jīng)對(duì)環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排制定了相應(yīng)的優(yōu)惠措施，但是對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)關(guān)注的程度不高，對(duì)符合低碳經(jīng)濟(jì)要求但是不在環(huán)保和節(jié)能范圍之內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支持的不夠。因此要完善稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大支持范圍，調(diào)整減免標(biāo)準(zhǔn)。具體包括繼續(xù)完善增值稅制度，對(duì)符合低碳要求的機(jī)器設(shè)備與產(chǎn)品實(shí)行減免優(yōu)惠和稅收返還政策；合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)有消費(fèi)稅稅目；完善現(xiàn)行的購買節(jié)能汽車減稅優(yōu)惠政策，對(duì)低碳環(huán)保的新能源汽車給予多項(xiàng)減稅和其他優(yōu)惠政策；全面改革資源稅制度，擴(kuò)大資源稅的征收范圍，調(diào)整計(jì)稅依據(jù)和計(jì)征方法，提高資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)；改進(jìn)所得稅制度，對(duì)低排放、低能耗的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，允許其加速折舊，對(duì)于企業(yè)用于低碳技術(shù)研發(fā)的費(fèi)用成本允許稅前列支或提高稅前抵扣比例，對(duì)企業(yè)購買的低碳技術(shù)無形資產(chǎn)允許一次性攤銷，對(duì)企業(yè)購置的低碳設(shè)備可以在一定額度內(nèi)抵減所得稅等。（2）適時(shí)開征環(huán)境稅或碳稅。我國現(xiàn)行稅制中促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策主要是以分散在各稅種中的稅收優(yōu)惠政策來體現(xiàn)的，難以形成合力，對(duì)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度較弱。環(huán)境稅作為應(yīng)對(duì)氣候變化和支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要經(jīng)濟(jì)手段，已經(jīng)成為國外發(fā)達(dá)國家的主要財(cái)稅手段。發(fā)達(dá)國家在環(huán)境稅的研究方面已經(jīng)取得了很多進(jìn)展，在發(fā)達(dá)國家，已經(jīng)普遍建立了以碳稅為主要稅種的環(huán)境稅制度，并在減少碳排放和改善氣候變化、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面起到了很大作用。適時(shí)開征環(huán)境稅，并將碳稅作為一個(gè)獨(dú)立稅種或環(huán)境稅的一個(gè)稅目開征，有助于完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制，提高效率。為減少稅制變動(dòng)對(duì)納稅主體的影響，環(huán)境稅的課稅對(duì)象在開征初期不宜范圍過大；環(huán)境稅的納稅義務(wù)人應(yīng)首先包括受益于環(huán)境改善的納稅人，這些人可以得益于生態(tài)環(huán)境的改善而產(chǎn)生正的外部性，對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目可以采取不同的計(jì)稅依據(jù)。環(huán)境稅的稅率不宜定得過高，隨著開征的過程循序漸進(jìn)，以免出現(xiàn)抑制社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)的現(xiàn)象。此外，可以根據(jù)稅收“中性”原則，將開征環(huán)境稅或碳稅的收入用于彌補(bǔ)其他稅收收入的減少，實(shí)現(xiàn)整體稅制體系的完善和優(yōu)化。

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（作者單位：中國社會(huì)科學(xué)院研究生院 北京 102488）

（責(zé)編：紀(jì)毅）

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1004-4914（2014）01-082-02