淺議高校內(nèi)控制度的問題及對策

何麗紅，劉曉光

(河南醫(yī)學(xué)高等專科學(xué)校，鄭州 451191）

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)管理領(lǐng)域得到了普遍認(rèn)可，并取得了長足發(fā)展。高校的內(nèi)部控制卻未隨著高校的擴(kuò)張而取得同步發(fā)展。尤其近年來，高校由于內(nèi)部控制體系不完善，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件頻頻發(fā)生，不僅擾亂了正常教學(xué)的秩序，造成了國家財(cái)產(chǎn)上的損失，而且還嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)，制約了高校的發(fā)展。因此，高校內(nèi)部控制制度建設(shè)、實(shí)施的好壞，將直接影響學(xué)校教育資金的使用效率，從而影響學(xué)校的辦學(xué)效益，甚至關(guān)系到學(xué)校的生存與發(fā)展。

1 目前高校內(nèi)部控制存在的問題

1.1 管理層對內(nèi)部控制的重視不足 內(nèi)部控制，是指高校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。目前，各高校領(lǐng)導(dǎo)層普遍存在對內(nèi)部控制的真正含義理解不到位，對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，將內(nèi)部控制寬泛的理解為建章立制［1］。具體表現(xiàn)在實(shí)際工作中，各高?；旧辖⒘溯^為完善的規(guī)章制度，但由于防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，忽視了具體的實(shí)施措施、執(zhí)行程序，甚至沒有建立相應(yīng)的考核機(jī)制，這就造成了許多院校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程中，使已制定的規(guī)章制度流于形式，對已有的內(nèi)控制度有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象普遍存在［2］。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不夠科學(xué)完善 隨著教育體制改革的不斷深入，各高校的經(jīng)費(fèi)來源逐漸脫離了原有的、單一的財(cái)政撥款形式，籌資渠道拓寬，資金來源多樣化，高校自主權(quán)得到了釋放，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在圍繞教學(xué)科研開展的同時(shí)，涉及籌融資、基本建設(shè)、物品采購、資產(chǎn)管理、后勤保障等業(yè)務(wù)。然而，高校作為全供事業(yè)單位，長期以來受原有體制的影響，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制建設(shè)不重視，未能建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，這就造成上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中，對存在的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)地進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估，從而導(dǎo)致運(yùn)行效率低下、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、腐敗案件頻發(fā)。

1.3 缺乏有效的評價(jià)監(jiān)督機(jī)制 目前，各高校大多數(shù)未單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或是內(nèi)部控制牽頭部門，即使是部分單獨(dú)設(shè)置了審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的高校，也因未能明確相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，沒有對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，以至于不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。因此，若沒有建立健全有效地評價(jià)監(jiān)督機(jī)制，高校的內(nèi)部控制的執(zhí)行力勢必受到制約［3］。

2 完善高校內(nèi)控制度的對策

2.1 提高內(nèi)部控制意識(shí) 十八屆三中全會(huì)的召開，為高等教育的發(fā)展帶來了新機(jī)遇，也為高校管理提出了新要求［4］。這就要求高校應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，一方面要不斷完善管理體制，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平;另一方面應(yīng)從單位管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)自身兩個(gè)層面出發(fā)，通過梳理高校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇應(yīng)對策略，從而有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，保證高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)合法合規(guī)地開展。

2.2 提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力 內(nèi)控制度作為一種以預(yù)防為主，自我調(diào)節(jié)、自我約束的制度，需要各高校結(jié)合自身實(shí)際，堅(jiān)持“一條主線，兩個(gè)抓手，三權(quán)分離，四項(xiàng)原則”，實(shí)事求是地建立健全內(nèi)部控制體系，從而切實(shí)提高高校風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。

“一條主線”是指高校應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)防控為主線，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀地評估，對管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析、判斷，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，如:對大概率事件且風(fēng)險(xiǎn)程度較高事項(xiàng)，采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略，對小概率事件且風(fēng)險(xiǎn)程度較高事項(xiàng)，采取降低風(fēng)險(xiǎn)策略，對小概率事件且風(fēng)險(xiǎn)程度較低事項(xiàng)，采取承受風(fēng)險(xiǎn)策略。

“兩個(gè)抓手”是指高校應(yīng)以建章立制和完善組織領(lǐng)導(dǎo)為抓手，一方面建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，另一方面成立以學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)為組長的風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)過程，因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估至少每年進(jìn)行1次，甚至當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生重大變化時(shí)，還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)重估，并將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果形成書面報(bào)告遞交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子審閱，并以此作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

“三權(quán)分離”是指高校應(yīng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，建立有效地溝通協(xié)調(diào)渠道，確保不相容崗位相分離，從而做到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離。高?？梢酝ㄟ^設(shè)置機(jī)構(gòu)和有效配置職權(quán)，建立健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，從而做到?jīng)Q策相對集中、執(zhí)行專業(yè)高效、監(jiān)督有力到位。

2.3 完善評價(jià)監(jiān)督體系 高校在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，一方面應(yīng)充分考慮制度執(zhí)行和防控措施落實(shí)的可行性，健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相分離、相互制約和相互監(jiān)督。另一方面應(yīng)完善內(nèi)控制度的評價(jià)監(jiān)督體系，建立獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化責(zé)任追究，鼓勵(lì)師生參與內(nèi)控制度的落實(shí)，對內(nèi)控環(huán)節(jié)做到程序公開、要求公開、信息公開。只有這樣，才能客觀公正的給予考核評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，從而激勵(lì)和促進(jìn)相關(guān)責(zé)任部門或人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施。

3 結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的加快，高等教育得到長足發(fā)展，而高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大，其發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇，也面臨著更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，高校為了能夠?qū)崿F(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，贏得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收，就必須在內(nèi)部管理模式上不斷創(chuàng)新，努力提高內(nèi)部管理水平，使內(nèi)部管理在體制上更趨成熟，在機(jī)制上更加有效，也只有這樣，才能為國家高等教育事業(yè)發(fā)展提供更好的服務(wù)。

［1］曹新梅.淺談高校內(nèi)部控制建設(shè)［J］.中國經(jīng)貿(mào)，2013，(14）:247-248.

［2］晏 燕.當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的問題及對策［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，(1下）:94.

［3］車 鵬，楊文潮，崔長海.高校內(nèi)控制度建設(shè)研究的探討［J］.中國商界，2013，(5）:79-80.

［4］楊 蓉.高校內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建探討［J］.財(cái)會(huì)通訊，2013，(9上）:31-33.