軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義與策略分析

駱志毅

軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義與策略分析

駱志毅

經(jīng)濟(jì)全球化加速了世界經(jīng)濟(jì)體之間的聯(lián)系，也使得我國軌道交通企業(yè)的生存發(fā)展要面對(duì)來自全球范圍內(nèi)的激烈競爭。要想在這種激烈的國內(nèi)外市場競爭環(huán)境中取得生存發(fā)展的機(jī)遇，軌道交通企業(yè)就應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部管理與控制方面的建設(shè)。軌道交通企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部控制來不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，為企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在此背景下，研究軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義與策略就顯得尤為重要。

軌道交通企業(yè)；內(nèi)部控制；意義與策略分析

內(nèi)部控制制度作為完善公司治理機(jī)制、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段，它也是現(xiàn)代企業(yè)成熟的重要標(biāo)志之一。軌道交通企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置、關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平的提升、生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效降低、市場競爭優(yōu)勢(shì)的大幅提升等諸多目標(biāo)都離不開健全有效的內(nèi)部控制制度。由此，展開對(duì)于軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義和策略的研究，對(duì)于軌道交通企業(yè)意義十分重大。

一、強(qiáng)化軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

1.有利于提高軌道交通企業(yè)的核心競爭力

企業(yè)的核心競爭力從根本上就是指能為企業(yè)帶來相對(duì)于競爭對(duì)手的競爭優(yōu)勢(shì)的資源和能力。完善的內(nèi)部控制制度能使企業(yè)內(nèi)部信息與溝通渠道暢通，這樣就有利于軌道交通企業(yè)對(duì)各建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤管理，實(shí)施有效的監(jiān)督、控制和考核，促進(jìn)各個(gè)施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行，從而大大提高企業(yè)經(jīng)營管理能力。另外，內(nèi)部控制體系健全的軌道交通企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、營銷、人事、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的協(xié)同合作。健全的內(nèi)部控制制度可以將軌道交通企業(yè)相對(duì)獨(dú)立的各部門（各建設(shè)施工項(xiàng)目）通過內(nèi)部牽制機(jī)制，將各部門（各建設(shè)施工項(xiàng)目）的個(gè)別業(yè)務(wù)與企業(yè)整體業(yè)務(wù)發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門的制衡與監(jiān)督?；谶@一點(diǎn)，軌道交通企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程部、審計(jì)等職能部門及相關(guān)制度以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的整合與控制。這樣就從根本上優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，有效地避免了企業(yè)資源的浪費(fèi)或不必要的損失。提升生產(chǎn)經(jīng)營管理能力和優(yōu)化資源配置是企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)，而健全的內(nèi)部控制體系對(duì)優(yōu)化資源配置和提升生產(chǎn)經(jīng)營管理能力都具有不可替代的作用，進(jìn)而也就促進(jìn)了企業(yè)核心競爭力的提升。

2.有利于強(qiáng)化軌道交通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力

在信息化、國際化的時(shí)代，企業(yè)面臨著的風(fēng)險(xiǎn)多樣化，客觀上要求企業(yè)必須建立能夠評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。軌道交通企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性決定了其要面臨來自于企業(yè)內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)：外部可能由市場競爭和建設(shè)施工項(xiàng)目所導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部可能會(huì)由內(nèi)部管理及生產(chǎn)經(jīng)營失敗所導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要職能就是幫助企業(yè)對(duì)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估與分析，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展打好基礎(chǔ)。因此，健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須有健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理體系，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，已成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)較為行之有效的一種手段。企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素消滅在萌芽之中。與此同時(shí)，內(nèi)部控制制度要求企業(yè)實(shí)行事前、事中以及事后的三階段過程式控制，這樣就能及時(shí)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的問題進(jìn)行排查，強(qiáng)化控制管理工作。另外，在強(qiáng)化內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，軌道交通企業(yè)的各級(jí)管理者及員工也得到了很好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)的培養(yǎng)與教育，從而提升了諸如項(xiàng)目施工、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、人事等部門的各級(jí)管理者及員工對(duì)各自工作范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理工作的能力與水平。

3.有利于保障軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠及資產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制的建設(shè)在很大程度上能夠有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與可靠性，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能如實(shí)地反映了整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)與現(xiàn)狀。內(nèi)部控制建設(shè)過程中制衡原則要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性在不同部門及人員的相互制衡中得到有效保證。內(nèi)部控制體系健全的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)的控制與保證不單是依靠財(cái)務(wù)部一個(gè)部門來實(shí)現(xiàn)的，它還會(huì)依靠獨(dú)立于財(cái)務(wù)部以外的內(nèi)部審計(jì)、人力資源等相關(guān)部門的相互配合相互制約來實(shí)現(xiàn)或保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。內(nèi)部控制建設(shè)越完善的企業(yè)，其財(cái)務(wù)信息就越真實(shí)可靠。另外，真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息又能有效地防止軌道交通企業(yè)資產(chǎn)的流失。眾所周知，軌道交通企業(yè)與其它建筑施工企業(yè)都會(huì)面臨企業(yè)資產(chǎn)流失的問題。這是因?yàn)樵陧?xiàng)目施工過程中，軌道交通企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，不可避免地會(huì)因建設(shè)項(xiàng)目涉及的建筑材料、設(shè)施、工具等財(cái)產(chǎn)物資種類繁多、管理工作任務(wù)繁重而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失現(xiàn)象。要想有效地防止或減少企業(yè)資產(chǎn)流失問題，內(nèi)部控制建設(shè)就能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因?yàn)榻∪膬?nèi)部控制使得企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資信息真實(shí)性與可靠性得到保證，這就能對(duì)企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資形成行之有效的監(jiān)督與管理制度，從而達(dá)到防范或減少軌道交通企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

4.有利于規(guī)范軌道交通企業(yè)的公司治理并增加企業(yè)價(jià)值

現(xiàn)代企業(yè)制度的前提是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分，而現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)不斷的復(fù)雜化導(dǎo)致了資產(chǎn)所有者與企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)企業(yè)信息的不對(duì)稱。資產(chǎn)所有者往往不親自參與企業(yè)的日常運(yùn)營與管理工作，也從無法直接獲得與所有權(quán)相關(guān)的企業(yè)信息。這些就對(duì)企業(yè)公司治理機(jī)制提出了更高的要求。而由董事會(huì)負(fù)責(zé)的定期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度，規(guī)范了公司治理，提高了公司內(nèi)部控制制度運(yùn)行的效率。在健全的內(nèi)部控制體系下，所有者可以直接獲得真實(shí)可靠的企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營管理的相關(guān)信息，進(jìn)而能準(zhǔn)確判斷企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況；同樣健全完善的內(nèi)部控制體系也顯示了經(jīng)營者履行受托責(zé)任的情況及經(jīng)營管理業(yè)績，提升了公司治理的透明度，更能股東及潛在投資者進(jìn)行投資從而增加企業(yè)的整體投資價(jià)值。

二、現(xiàn)階段軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不佳、內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

我國部分軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境還不夠完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)分工和議事規(guī)則不清晰，職能嚴(yán)重交叉或重合；各機(jī)構(gòu)運(yùn)作機(jī)制不規(guī)范，責(zé)任不清，任務(wù)不明，職能重疊；部分地鐵施工管理人員和設(shè)計(jì)人員對(duì)施工環(huán)境、施工技術(shù)等了解不夠充分，造成設(shè)計(jì)和施工與實(shí)際情況不符。這些從某種層面上反映了軌道交通行業(yè)特殊性導(dǎo)致有些軌道交通企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至還在堅(jiān)持傳統(tǒng)式的粗放式的管理方式，即注重建設(shè)施工項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度與效益的管理與控制，而忽視企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)與效益。在“重項(xiàng)目，輕內(nèi)控”的錯(cuò)誤思想指導(dǎo)下，內(nèi)部控制制度的建設(shè)極易受到項(xiàng)目經(jīng)理的干預(yù)或抵觸，由此導(dǎo)致的結(jié)果就是許多內(nèi)部控制制度成為一低空文，并沒得到有效執(zhí)行與貫徹，使得內(nèi)部控制建設(shè)缺乏一個(gè)良好生長的環(huán)境。內(nèi)部控制建設(shè)的成功與否，在很大程度上需要企業(yè)管理者及全體員工的支持與配合。首先企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱與否將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制是一個(gè)涉及企業(yè)方方面面的系統(tǒng)工程與不斷完善的過程，因此對(duì)主導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)的高層管理人員的素質(zhì)提出了很高的要求。如果企業(yè)高層管理者有強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，他們必將高度重視內(nèi)部控制建設(shè)并身體力行，率先垂范；相反，企業(yè)高層管理者內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，他們往往對(duì)內(nèi)控制度予以抵制或“陰奉陽違”，那么其他管理者和員工也會(huì)受到這種態(tài)度的影響。同樣員工內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱與否也會(huì)制約著內(nèi)部控制的建設(shè)，如果企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控制度沒有認(rèn)識(shí)、理解、參與，那么所有內(nèi)控措施必成一紙空文，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠、內(nèi)部控制體系沒有形成

近幾年來，大部分軌道交通企業(yè)在日益激烈的市場競爭中也逐步強(qiáng)化了內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作；有些企業(yè)還設(shè)立了負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度建設(shè)的專門機(jī)構(gòu)也配備了相應(yīng)的專業(yè)人員。但在具體執(zhí)行過程中，還是出現(xiàn)制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象：對(duì)于軌道交通企業(yè)來說，不相容職務(wù)、權(quán)限審批，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)，財(cái)產(chǎn)保護(hù)、全面預(yù)算等方面的控制涉及面廣而繁雜，從而導(dǎo)致細(xì)節(jié)問題也頻繁發(fā)生。有些企業(yè)的高層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一些關(guān)鍵點(diǎn)及細(xì)節(jié)的控制重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠；有些企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中并沒有根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)甚至?xí)瞻嵴粘渌髽I(yè)或行業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有進(jìn)行有效的消化與吸引；有些企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)內(nèi)部控制制度大多由企業(yè)各部門自行制訂，沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃。由于軌道交通企業(yè)各個(gè)職能部門職責(zé)不同，制訂內(nèi)控制度的任務(wù)與目標(biāo)也不盡相同，不同職責(zé)部門出于各自利益的考慮導(dǎo)致部門之間在制訂規(guī)章制度時(shí)往往出現(xiàn)互相沖突、互相重復(fù)、留有管控空白的現(xiàn)象，難以對(duì)企業(yè)起到有效的控制作用，不能形成完善的內(nèi)部控制體系。

3.企業(yè)信息化程度較低、信息的傳遞和溝通渠道不暢

軌道交通企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)決定了其建筑施工項(xiàng)目相對(duì)分散的狀態(tài)，有些建設(shè)項(xiàng)目距離企業(yè)總部的位置比較偏遠(yuǎn)，且具有臨時(shí)性的特點(diǎn)，并且各路段具體情況各不相同，這就導(dǎo)致很多軌道交通企業(yè)還是主要依靠項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員來對(duì)項(xiàng)目實(shí)施控制，大大降低了內(nèi)部控制的效率與效果。有些軌道交通企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門有各自的信息化平臺(tái)，諸如投標(biāo)、財(cái)務(wù)、預(yù)算、項(xiàng)目管理等平臺(tái)，但這些平臺(tái)之間的信息沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，相互間信息的溝通不同步，容易造成建設(shè)施工項(xiàng)目部門與企業(yè)總部門及財(cái)務(wù)、人事、審計(jì)之間的溝通造成不方便，這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制信息實(shí)時(shí)有效的傳達(dá)與監(jiān)督。企業(yè)信息化程度過低會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的實(shí)施與執(zhí)行很難落實(shí)，準(zhǔn)確及時(shí)的反饋與監(jiān)督也就往往成為一句空話。

三、強(qiáng)化軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體策略

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度建立的基礎(chǔ)，它對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果有著深遠(yuǎn)而巨大的影響力。因此，建立健全內(nèi)部控制制度首先要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，依靠良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍從思想上與組織上保證內(nèi)部控制制度的完善。軌道交通企業(yè)要重視上至董事長等高層管理人員下至普通員工的內(nèi)控理念與意識(shí)的培養(yǎng)，要認(rèn)識(shí)到執(zhí)行制度人員的觀念與意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的重要性，要對(duì)企業(yè)每一個(gè)員工要進(jìn)行持續(xù)正確有效的教育。企業(yè)高層管理人員要身體力行，起表率作用；企業(yè)發(fā)布相關(guān)內(nèi)部控制制度前要征求員工意見，要以人為本，強(qiáng)調(diào)制度的同時(shí)更要注重人文關(guān)懷，培養(yǎng)員工主人翁意識(shí)；企業(yè)要將文化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行，要通過企業(yè)文化使全體員工認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部控制制度是一種自覺行為。同時(shí)，軌道交通企業(yè)也要不斷完善企業(yè)的公司治理機(jī)制。完善的公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度建設(shè)能起到相輔相成，相互作用，相互促進(jìn)的效果。軌道交通企業(yè)要通過完善的公司治理機(jī)制來培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)營管理者正確的理念和管理風(fēng)格，從而優(yōu)化企業(yè)各級(jí)管理者對(duì)待企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方式、決策流程、崗位責(zé)任體系設(shè)置的態(tài)度和看法，最終應(yīng)克服軌道交通企業(yè)所存在的“重項(xiàng)目，輕內(nèi)控”的理念，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效落實(shí)。

2.建立健全內(nèi)部控制體系

軌道交通企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制體系時(shí)，不應(yīng)采取亡羊補(bǔ)牢的方式，而應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)考慮。在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)要考慮全面性、重要性等基本原則，要組織人事、財(cái)務(wù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工程項(xiàng)目部、物資（倉儲(chǔ)）等多個(gè)職能部門共同參與，確保制定的內(nèi)部控制制度能在企業(yè)內(nèi)部形成一張內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)；同時(shí)建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)要注重每一個(gè)員工的參與程度，必須將內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行落實(shí)到每一位員工日常工作中去，確保內(nèi)部控制制度體系能落到實(shí)處，而不是一紙空文。同時(shí)，建立健全內(nèi)部控制體系，要結(jié)合軌道交通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)充分關(guān)注一些重點(diǎn)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域主要有建設(shè)施工生產(chǎn)的安全性、工程物資的安全完整、企業(yè)資金管理、成本和費(fèi)用的開支出、采購和倉庫管理、項(xiàng)目出納和會(huì)計(jì)等。軌道交通企業(yè)應(yīng)對(duì)這些重點(diǎn)領(lǐng)域強(qiáng)化審批部門的工作，嚴(yán)格按照企業(yè)監(jiān)管制度來行使其授權(quán)；對(duì)于沒有授權(quán)的活動(dòng)，要堅(jiān)決反對(duì)執(zhí)行。這就要求企業(yè)管理者，特別是項(xiàng)目經(jīng)理要有全局觀點(diǎn)，要嚴(yán)格依據(jù)制度辦事，遵循審批工作的管理制度，自覺維護(hù)內(nèi)部控制體系的嚴(yán)肅性。另外，軌道交通企業(yè)也應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與改進(jìn)職能。內(nèi)部控制體系建設(shè)絕不是一勞永逸工作，它一方面需要內(nèi)部審計(jì)部門作為職能部門加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督與管理，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)與完善；另一方面也需要董事會(huì)或相關(guān)職能部門定期對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并對(duì)外提供報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要通過有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，促進(jìn)企業(yè)各部門遵守內(nèi)部制度，保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有效與運(yùn)行有效進(jìn)行評(píng)估，完善科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正體系。

3.利用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的傳遞和溝通

利用信息化手段建立健全信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軌道交通企業(yè)內(nèi)部信息的共享對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系具有十分重要的意義。軌道交通企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制和操作流程，利用信息化手段建立健全行之有效的信息溝通網(wǎng)絡(luò)或平臺(tái)，從而促使企業(yè)內(nèi)控建設(shè)所需信息的傳播、處理和執(zhí)行得到高效運(yùn)轉(zhuǎn)。軌道交通企業(yè)有些建設(shè)項(xiàng)目地處偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件差，基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，在一定程度上阻礙了信息流的完整性、可靠性和可獲性。交通運(yùn)輸企業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)對(duì)此類情況造成的信息傳遞與溝通采取應(yīng)對(duì)策略，從而提高企業(yè)整體信息化水平，保證信息平臺(tái)的兼容性。軌道交通企業(yè)要規(guī)范內(nèi)外部各種信息的收集與傳遞、分析與評(píng)估、整理與利用的相關(guān)制度，明晰各類信息的具體責(zé)任人，落實(shí)信息系統(tǒng)中的安全管理制度；另外也要結(jié)合企業(yè)營運(yùn)管理、全面預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行的分析等多維管理目標(biāo)，配套建立信息動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警體系，將內(nèi)控主要要求予以量化，利用信息化手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息體系建設(shè)的開展程序、目標(biāo)等方面進(jìn)行全面分析，形成深度利用信息化手段來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制并促進(jìn)管理改善的完整信息化體系。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善已逐漸成為企業(yè)現(xiàn)代化水平的一個(gè)重要標(biāo)志。因此，軌道交通企業(yè)應(yīng)通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、利用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的傳遞和溝通等具體策略來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立健全，從而不斷提升軌道交通企業(yè)的核心競爭力、防范或減少軌道交通企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、保障軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠及資產(chǎn)的安全完整、規(guī)范軌道交通企業(yè)的公司治理并增加企業(yè)的整體價(jià)值。

[1]趙文麗.建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].工程管理,2012,(11):134-135.

[2]張鑒.淺談建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度措施[J].中國外資，2013，(01)：90-92.

[3]張興良.淺談建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（11）：80-81.

（作者單位：廈門軌道交通集團(tuán)有限公司）