地勘單位應(yīng)收工程款管理問題及對(duì)策

李寧

地勘單位應(yīng)收工程款管理問題及對(duì)策

李寧

地勘單位應(yīng)收工程款是地勘單位因提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，隨著地勘單位市場(chǎng)開拓力度的加大，經(jīng)營(yíng)范圍的拓寬，地勘單位應(yīng)收工程款的數(shù)額呈明顯上升趨勢(shì)，工程款回收難的問題已日漸顯現(xiàn)出來(lái)。本文分析了當(dāng)前地勘單位應(yīng)收工程款管理中存在的問題和形成的原因，同時(shí)提出了加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收工程款管理的對(duì)策。

地勘單位；應(yīng)收工程款；管理；對(duì)策

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，地質(zhì)勘查市場(chǎng)供求關(guān)系失衡，導(dǎo)致了建設(shè)單位把拖欠工程款作為一種融資手段。為了能在市場(chǎng)中多搶占份額，地勘單位不得不采用預(yù)先墊付資金的方式承攬業(yè)務(wù)，流動(dòng)資金占?jí)?，工程款拖欠，使地勘單位面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善應(yīng)收工程款管理制度，對(duì)提高資金使用效率，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)地勘單位經(jīng)濟(jì)效益提高具有積極的意義。因此，地勘單位必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收工程款的管理。

一、地勘單位應(yīng)收工程款管理現(xiàn)狀

1.盲目追求市場(chǎng)份額，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和生存壓力，一些地勘單位盲目追求產(chǎn)值，擴(kuò)大規(guī)模。為了能夠在市場(chǎng)中承接到項(xiàng)目，往往是在未對(duì)建設(shè)單位的資信狀況作深入調(diào)查的情況下，急于簽訂合同，甚至不簽訂合同就進(jìn)行施工，墊資施工已成為地勘單位的普遍現(xiàn)象。有的地勘單位在項(xiàng)目施工結(jié)束后很長(zhǎng)時(shí)間收不回工程款，沒有簽訂合同的項(xiàng)目，更容易產(chǎn)生呆賬、死賬，制約了地勘單位經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.應(yīng)收工程款管理體制缺乏

在應(yīng)收工程款管理方面，很多地勘單位存在管理無(wú)序、責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象，施工結(jié)束后，生產(chǎn)部門不能主動(dòng)將詳盡的信息提供給經(jīng)營(yíng)人員作為費(fèi)用決算素材，經(jīng)營(yíng)人員無(wú)法及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目決算，無(wú)法及時(shí)取得建設(shè)單位的簽字認(rèn)證。經(jīng)營(yíng)部門與財(cái)務(wù)部門不能有效溝通，及時(shí)核對(duì)項(xiàng)目的到賬情況，財(cái)務(wù)部門因不了解建設(shè)單位也無(wú)法直接與建設(shè)單位核對(duì)往來(lái)賬目。長(zhǎng)此以往，造成很多單位往來(lái)賬目不清，不僅給清理催收工作帶來(lái)很大的困難，也會(huì)形成賬外債權(quán)，很容易造成單位資產(chǎn)流失。有的工程款因沒進(jìn)行決算，沒有取得有效的債權(quán)憑證，最后超過了法律訴訟時(shí)效，單位無(wú)法再運(yùn)用法律武器進(jìn)行催收。

3.考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理

目前，地勘單位項(xiàng)目資金回收速度慢，大部分工程項(xiàng)目資金回收期為2到3年，甚至?xí)r間更長(zhǎng)?；谶@種情況，大多數(shù)地勘單位負(fù)責(zé)人在進(jìn)行內(nèi)部考核時(shí)，只考慮產(chǎn)值、利潤(rùn)、安全、質(zhì)量等指標(biāo)，而忽視了考核難度大但非常重要的到賬率指標(biāo)，使得生產(chǎn)部門只重視產(chǎn)值和利潤(rùn)的完成情況，而不注重工程款的回收。

4.工程款催收手段單一，措施不力

在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，地勘單位應(yīng)以一流的質(zhì)量、一流的服務(wù)和一流的業(yè)績(jī)作為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段，在不斷的交流和回訪過程中加深與建設(shè)單位的聯(lián)系。不能因過分依賴人情關(guān)系、考慮長(zhǎng)期合作等因素，而不積極主動(dòng)的去催收工程款，日積月累，導(dǎo)致應(yīng)收工程款數(shù)額巨大，賬齡老化，對(duì)于多次催收不到，催收難度大的工程款，也不用協(xié)商解決、調(diào)解解決甚至司法解決等法律手段，來(lái)維護(hù)單位的應(yīng)得利益。

5.工程款回收獎(jiǎng)懲制度不健全

在工程款回收方面，多數(shù)地勘單位沒有制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，工程款能不能收回，與經(jīng)營(yíng)人員關(guān)系不大，形成呆賬、死賬也與其切身利益無(wú)關(guān)，單位沒有制定有效的激勵(lì)機(jī)制，或者有制度不落實(shí)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)人員催收工程款動(dòng)力不足，壓力不大。

二、地勘單位應(yīng)收工程款管理對(duì)策

1.建立全面的客戶資信評(píng)估體系

在經(jīng)營(yíng)過程中，地勘單位應(yīng)具有足夠的信用意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況、信譽(yù)等進(jìn)行全面了解評(píng)估的基礎(chǔ)上，建立客戶信用評(píng)估檔案。對(duì)于一些信用等級(jí)差的建設(shè)單位，應(yīng)盡量避免與其建立合作關(guān)系，對(duì)于信用等級(jí)一般的建設(shè)單位，可以采用預(yù)收工程款或分期結(jié)算的收款方式，對(duì)于信用等級(jí)高的建設(shè)單位，可以采用墊付資金的方式承接工程項(xiàng)目，這樣就能夠有效地從源頭上防止工程款拖欠問題的發(fā)生，減少因形成不良資產(chǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。

2.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為

地勘單位應(yīng)建立嚴(yán)格的合同管理制度。單位可以根據(jù)產(chǎn)值規(guī)模來(lái)劃分項(xiàng)目類別，分類管理，對(duì)金額小的能夠即時(shí)清結(jié)的項(xiàng)目，可以不簽訂合同，但要建立項(xiàng)目臺(tái)帳，視同合同項(xiàng)目管理；中等或以上的項(xiàng)目，在合同簽訂之前，經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)通過各種渠道，充分了解摸清建設(shè)單位的資金來(lái)源、資金狀況、結(jié)算方式等情況，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審；重大項(xiàng)目還要由領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)議評(píng)審，并聘請(qǐng)法律顧問等專業(yè)人員對(duì)合同條款審核把關(guān)。

目前，地勘單位簽訂的合同以單價(jià)合同為主，先施工后簽決算的現(xiàn)象屢見不鮮。項(xiàng)目施工結(jié)束后，經(jīng)營(yíng)人員要根據(jù)實(shí)際工作量等相關(guān)技術(shù)資料，及時(shí)與建設(shè)單位進(jìn)行決算，雙方在取得共識(shí)的基礎(chǔ)上補(bǔ)簽合同或簽訂補(bǔ)充合同，并按照合同約定付款節(jié)點(diǎn)，回收工程款。對(duì)于經(jīng)營(yíng)人員自主經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，合同簽訂后要及時(shí)送交合同管理部門，便于統(tǒng)一管理，防止賬外債權(quán)的發(fā)生。

3.建立工程項(xiàng)目臺(tái)帳登記制度，加強(qiáng)部門間協(xié)作

地勘單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目臺(tái)帳登記制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理部門間的協(xié)作。明確合同管理、財(cái)務(wù)及其他相關(guān)部門共同負(fù)責(zé)臺(tái)帳登記工作，臺(tái)帳內(nèi)容可包含：項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位名稱、聯(lián)系人、項(xiàng)目施工時(shí)間、合同額、合同約定付款條款、實(shí)際完成工作量、到賬時(shí)間、到賬金額等內(nèi)容，合同管理部門負(fù)責(zé)登記項(xiàng)目合同條款和決算的變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工程款的到賬金額、賬齡和增減變動(dòng)情況，相關(guān)部門各負(fù)其職，資源共享，各部門都可以及時(shí)掌握應(yīng)收工程款的情況，便于工程款回收，減少壞賬損失。

4.做好項(xiàng)目定期核對(duì)工作，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤

財(cái)務(wù)部門會(huì)同經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年一次，通過函證等方式與建設(shè)單位核對(duì)項(xiàng)目情況，取得對(duì)方簽字蓋章確認(rèn)，這樣做不僅可以避免工程項(xiàng)目體外循環(huán)的事件發(fā)生，還可以保證在規(guī)定的訴訟時(shí)效內(nèi)取得有效的債權(quán)憑證。經(jīng)營(yíng)人員和財(cái)務(wù)部門還要加強(qiáng)對(duì)債務(wù)單位經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、償債能力等信息的了解，避免因?qū)Ψ截?cái)務(wù)狀況突變而出現(xiàn)工程款無(wú)法收回的現(xiàn)象。

5.制定工程款回收業(yè)績(jī)考核和責(zé)任追究制度

地勘單位應(yīng)建立工程款回收責(zé)任人業(yè)績(jī)考核和責(zé)任追究制度，本著誰(shuí)經(jīng)營(yíng)誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，將工程款回收的責(zé)任落實(shí)到每位經(jīng)營(yíng)人員身上。工程施工結(jié)束后，經(jīng)營(yíng)人員主動(dòng)及時(shí)的做好工程價(jià)款決算，取得合法、有效的債權(quán)憑證，按照合同規(guī)定的付款時(shí)間和付款金額，主動(dòng)催收工程款。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)工程款的實(shí)際到賬情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，將工程款的回收與經(jīng)營(yíng)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，該給予獎(jiǎng)勵(lì)的要及時(shí)兌現(xiàn)，確實(shí)因經(jīng)營(yíng)人員人為原因不能收回工程款的，必須追究相關(guān)人員責(zé)任，并給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，必須讓制度執(zhí)行落地，這樣才能使經(jīng)營(yíng)人員產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一種主動(dòng)收款的良好氛圍。

6.成立清理小組，做好工程款清欠工作

地勘單位實(shí)行屬地化管理以來(lái)，經(jīng)過多年的市場(chǎng)運(yùn)作，很多單位已經(jīng)形成了一筆巨大的債權(quán)。單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，要把清收工程款作為一件大事來(lái)抓，加大清欠力度，全面掌握單位應(yīng)收工程款的現(xiàn)狀，針對(duì)具體情況，制定相應(yīng)的清收措施，實(shí)行清收拖欠工程款獎(jiǎng)勵(lì)辦法。在清收過程中，經(jīng)營(yíng)人員還要注意收賬技巧，要選擇合適的時(shí)機(jī)，采用正確的方式，堅(jiān)持不懈，切勿因急功近利而損失信譽(yù)好的客戶，對(duì)于在清理過程中發(fā)生的債權(quán)糾紛，可以運(yùn)用法律手段，盡力維護(hù)單位和廣大職工的利益。

7.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，實(shí)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備制度

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。地勘單位應(yīng)定期對(duì)賬面應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，合理預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

8.利用金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進(jìn)行融資

地勘單位在經(jīng)營(yíng)管理過程中，為了盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性，有時(shí)可利用金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進(jìn)行融資。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的類型有（1）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：指單位以未到期的應(yīng)收票據(jù)，通過背書手續(xù)向商業(yè)銀行融通資金，商業(yè)銀行扣除貼現(xiàn)息后，將余額兌現(xiàn)給企業(yè)的籌資行為。（2）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓：指持票人在票據(jù)背面或粘貼單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為，背書人對(duì)票據(jù)的到期付款承擔(dān)連帶還款責(zé)任。（3）應(yīng)收賬款保理：指企業(yè)將因提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)服務(wù)，其實(shí)是應(yīng)收賬款質(zhì)押取得借款和應(yīng)收賬款出售。

三、結(jié)束語(yǔ)

地勘單位的應(yīng)收工程款管理不僅是單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作，也是整個(gè)企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地勘單位要不斷總結(jié)學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部的管理和控制。在應(yīng)收工程款回收中要加大力度，采取形式多樣的手段，努力提高工程款的到賬率，解決應(yīng)收工程款增加給地勘單位資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)的困難，為地勘單位健康發(fā)展提供保障。

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.4.

[2]劉衛(wèi)君.應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究[J].中國(guó)投資，2013（09）.

（作者單位：江蘇省水文地質(zhì)海洋地質(zhì)勘查院）