施工企業(yè)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探究

趙新

施工企業(yè)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探究

趙新

近年來(lái)，我國(guó)施工企業(yè)在海外的項(xiàng)目越來(lái)越多，隨之而來(lái)的，一些問題也頻頻出現(xiàn)，施工地政治、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)等很多的因素都影響了工程的建設(shè)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了影響。本文就海外施工時(shí)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出了一些建議，希望對(duì)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究有所幫助。

施工企業(yè)；海外項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)在從事海外項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，通常是遠(yuǎn)離集團(tuán)在外地進(jìn)行工程施工建設(shè)的，比如石油開采企業(yè)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在海外從事鉆井、測(cè)錄等石油工程，距離企業(yè)總部遙遠(yuǎn)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)處于陌生的環(huán)境時(shí)會(huì)面臨很多的問題，這些問題會(huì)為財(cái)務(wù)控制管理帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，直接地提高了施工成本。

一、施工企業(yè)海外項(xiàng)目特點(diǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目施工地物流情況比較復(fù)雜，需要特別準(zhǔn)確的進(jìn)行管理；海外施工工作量大、周期長(zhǎng)，存在著很多的不確定性，影響了成本的核算；海外形勢(shì)較為復(fù)雜，企業(yè)很難做到對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)政治經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行了解；當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)秩序和相關(guān)的財(cái)政稅收法規(guī)與我國(guó)存在差異，為財(cái)務(wù)核算帶來(lái)了很大的難度，提高了企業(yè)在海外施工作業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）由政治原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于是海外作業(yè)，施工企業(yè)在進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)往往受到國(guó)際形勢(shì)的影響。近年來(lái)，國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜而嚴(yán)峻，落后地區(qū)和國(guó)家的政權(quán)更迭、恐怖分子的襲擊和暴動(dòng)、西方大國(guó)的干擾、地方政府的政治糾紛等問題都會(huì)對(duì)海外施工帶來(lái)影響，動(dòng)蕩的局勢(shì)在很大程度上影響了企業(yè)的施工和作業(yè)，甚至需要軍警的保護(hù)才能進(jìn)行正常的施工。比如，近年，我國(guó)與菲律賓的南海爭(zhēng)端，就在很大程度上影響了石油企業(yè)的勘測(cè)、鉆井作業(yè)。國(guó)與國(guó)之間的國(guó)土爭(zhēng)端甚至?xí)霈F(xiàn)擦槍走火、戰(zhàn)爭(zhēng)的可能，那么企業(yè)將面臨的就是項(xiàng)目終止、資產(chǎn)流失、合同廢止等一系列嚴(yán)峻的后果，對(duì)財(cái)務(wù)方面造成嚴(yán)重的影響，出現(xiàn)工程款無(wú)法收回、大量的不可預(yù)見的資產(chǎn)流失等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）匯率和資金風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)的項(xiàng)目的資金來(lái)源是不同的，包括世界各大銀行的貸款的項(xiàng)目、援助項(xiàng)目、政府項(xiàng)目、民間資本項(xiàng)目。在這些項(xiàng)目中，來(lái)自于世界各大銀行的貸款項(xiàng)目和援助項(xiàng)目是比較有保障的，能夠?yàn)樯a(chǎn)提供強(qiáng)有力的資金支持，壞賬或者資金流失的可能會(huì)很小，而來(lái)自于落后地區(qū)的政府項(xiàng)目和民間資本項(xiàng)目，就會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)，在施工建設(shè)時(shí)很可能會(huì)出現(xiàn)落后地區(qū)政府無(wú)法足額提供施工所用資金或者民間投資失敗、資金鏈斷裂的現(xiàn)象，這種風(fēng)險(xiǎn)將給施工單位帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)退兩難。

匯率也是影響海外施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在具體的海外施工合同簽訂時(shí)，常常會(huì)有特定的條目規(guī)定施工結(jié)束后，使用當(dāng)?shù)鼗蛘咂渌侨嗣駧咆泿胚M(jìn)行結(jié)算，由于匯率的不穩(wěn)定性、不確定性，可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。海外施工項(xiàng)目施工地分布比較廣，遍布多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，所涉及的貨幣也是種類頗多，然而并不是每一種貨幣都具有穩(wěn)定的匯率，受到很多因素的影響，匯率制度的變動(dòng)和匯率值的波動(dòng)都會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)在工期長(zhǎng)、投資回報(bào)期較長(zhǎng)的項(xiàng)目中體現(xiàn)非常明顯。如2014年2月11日，哈薩克國(guó)家銀行突然宣布對(duì)堅(jiān)戈實(shí)行19%的大幅貶值政策，一央企境外分公司應(yīng)收各甲方應(yīng)收賬款余額調(diào)匯產(chǎn)生的匯兌損失高達(dá)5122萬(wàn)元。

（三）當(dāng)?shù)胤伤鶐?lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行海外施工項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，施工企業(yè)大多按照當(dāng)?shù)氐姆梢?guī)定進(jìn)行作業(yè)和建設(shè)，在土地項(xiàng)目建設(shè)上通常參照FIDIC標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行項(xiàng)目施工。近年來(lái)，隨著我國(guó)施工企業(yè)向海外進(jìn)軍的步伐越來(lái)越大，致使其他國(guó)家因?yàn)檎涡枰蛘呓?jīng)濟(jì)需要對(duì)中國(guó)企業(yè)進(jìn)行限制，這種差別對(duì)待，使得海外施工企業(yè)在進(jìn)行施工時(shí)束手束腳，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)在承接項(xiàng)目時(shí)，并不能十分深刻地對(duì)當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行了解，非常容易出現(xiàn)當(dāng)?shù)卣檬孪嚷穹诤贤瑮l款中的爭(zhēng)議內(nèi)容來(lái)為難施工企業(yè)的情況。最為常見的就是在機(jī)器設(shè)備、材料、技術(shù)人員的進(jìn)口以及稅收繳納幾方面做文章，使承包商吃盡了苦頭。

還有一種情況，即某些款項(xiàng)在當(dāng)?shù)卣姆煞ㄒ?guī)中并沒有相關(guān)的規(guī)定，但是在我們的合同中卻有相關(guān)的規(guī)定，在這類條款的實(shí)行時(shí)，當(dāng)?shù)卣袝r(shí)便會(huì)利用更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和限制去要求承包商，為其帶來(lái)額外的、難以預(yù)見的成本。比如有些項(xiàng)目可以免稅，但進(jìn)口環(huán)節(jié)征收機(jī)器設(shè)備和材料的增值稅、關(guān)稅。一些國(guó)家和地區(qū)對(duì)于中國(guó)企業(yè)，往往不能公正對(duì)待，采用特殊的規(guī)定和條款來(lái)限制施工企業(yè)，比如在會(huì)計(jì)制度和財(cái)政稅收制度上，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門常常以其本國(guó)的政策和規(guī)定來(lái)要求施工企業(yè)，而施工企業(yè)通常需要花費(fèi)很大的力氣去溝通和抗?fàn)幦ソ鉀Q這一問題，在很大的程度上增加了企業(yè)不可預(yù)見的成本。

一些地區(qū)和國(guó)家在外匯制度的規(guī)定上較為嚴(yán)格，采用外匯管制制度，使得企業(yè)在進(jìn)行資金調(diào)度時(shí)困難重重，使企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)不能進(jìn)行正常的資金融通，在資金使用上，徒增了一些不必要的麻煩。

二、施工企業(yè)應(yīng)對(duì)海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）對(duì)當(dāng)?shù)氐恼尉置孢M(jìn)行深入的探究

在企業(yè)進(jìn)行前期工作時(shí)，應(yīng)該對(duì)施工所在地區(qū)的政治形勢(shì)進(jìn)行深入的了解和評(píng)估，以免造成企業(yè)真正進(jìn)行施工時(shí)，受到一系列不穩(wěn)定、動(dòng)蕩的政治因素的干擾。經(jīng)過政治環(huán)境評(píng)估后，如果該國(guó)家或地區(qū)的政治風(fēng)險(xiǎn)度較高，但是工程利潤(rùn)較大、前景較好并且對(duì)企業(yè)效益的提升有重大意義，企業(yè)決定從事該項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)就這種政治風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投保，以應(yīng)對(duì)不可預(yù)知的政治風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)合理參與投標(biāo)和合同簽訂

首先，在投標(biāo)這一步驟上，不僅僅是報(bào)價(jià)的問題，還包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算貨幣的使用、現(xiàn)金流、利潤(rùn)預(yù)測(cè)等很多具體的內(nèi)容，財(cái)務(wù)的有效介入可以確保以上一系列的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的規(guī)避和控制。其次，在合同的簽訂過程中，財(cái)務(wù)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕槿牒蛥⑴c。合同的簽訂需要長(zhǎng)期的談判和協(xié)商，對(duì)于其中與財(cái)務(wù)相關(guān)條款的簽訂，恰恰是項(xiàng)目能否順利進(jìn)行的重點(diǎn)。所以在這一階段，財(cái)務(wù)需要發(fā)揮其重大的參謀作用，參與進(jìn)來(lái)。

（三）對(duì)當(dāng)?shù)卣亩愂?、?huì)計(jì)制度做好相關(guān)措施

由于海外政府的稅收制度和會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定與中國(guó)不一致，所以對(duì)當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)政策的了解是必要的，在稅收方面，應(yīng)注意深入了解稅收征管和稅收實(shí)體法，最好雇傭當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員協(xié)助完成申報(bào)等財(cái)務(wù)工作。會(huì)計(jì)核算上，也可以采用稅收上的方法，但注意也要做好我國(guó)國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)賬目設(shè)定。

（四）做好預(yù)算控制

在進(jìn)行海外作業(yè)時(shí)，必須要做好財(cái)務(wù)控制工作，確保資金投入的效率。在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)必須推行全面的預(yù)算，使工程項(xiàng)目施工時(shí)各項(xiàng)目都能納入預(yù)算控制，確保資金管理的有效性，從而達(dá)到資金集中管理、降低成本、避免額外支出的現(xiàn)象發(fā)生。

隨著海外施工作業(yè)越來(lái)越多，企業(yè)所面臨的海外施工風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，對(duì)財(cái)務(wù)控制的要求也越來(lái)越高。這就要求企業(yè)在進(jìn)行海外工程建設(shè)時(shí)，要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好對(duì)工程的風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性進(jìn)行防范和控制，最終達(dá)到節(jié)約成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，使得工程能夠順利的實(shí)施。

[1]黎湘玲.淺談海外施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].交通財(cái)會(huì),2011(5).

[2]吳詩(shī)婧.企業(yè)海外投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析──中航油的啟示[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2009,(2).

（作者單位：中原石油工程有限公司海外工程公司）