集團(tuán)公司全面預(yù)算管理問題研究

徐根旺

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理問題研究

徐根旺

全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司發(fā)展的指明燈，是其必然選擇當(dāng)代經(jīng)營模式。文章說明了其對于集團(tuán)公司的重要意義，指出目前國內(nèi)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

全面預(yù)算管理；集團(tuán)企業(yè)；子母公司；戰(zhàn)略發(fā)展

集團(tuán)公司是指為了明確的共同目標(biāo)聯(lián)合起來的團(tuán)體組織，它們通過“資本”建立起牢固的關(guān)系紐帶。其主要組成部分有母公司，子公司和參股公司。一般來說，集團(tuán)公司是具有大型生產(chǎn)和多種經(jīng)營并管理著龐大資產(chǎn)的大型企業(yè)，其母公司注冊資本要在5000萬人民幣以上，并不少于5家的子公司。全面預(yù)算管理即企業(yè)在一段時(shí)間里的各個(gè)生產(chǎn)活動，財(cái)務(wù)管理等方面的全面預(yù)估，主要囊括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、全面管理等方面。全面預(yù)算管理對于集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，資源配置，經(jīng)驗(yàn)管理決策均具有重要意義，優(yōu)秀的全面預(yù)算管理可以說是集團(tuán)公司長久發(fā)展的“制勝法寶”。

一、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的內(nèi)容、意義

（一）全面預(yù)算管理可以緊密結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)集團(tuán)公司對戰(zhàn)略發(fā)展的掌控力

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)若是能夠提前預(yù)估所遇到的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，并在其發(fā)展計(jì)劃中對這些可能的風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的對策，“未雨綢繆”，在真正面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候才能忙而不亂，有條不紊的解決問題，保證集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不因此動搖。故而，全面預(yù)算管理有助于集團(tuán)公司提升其對公司戰(zhàn)略發(fā)展的掌控力，增強(qiáng)企業(yè)抵抗危機(jī)和把握機(jī)會的能力，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。

（二）全面預(yù)算管理增進(jìn)集團(tuán)資源的最優(yōu)配置，組織協(xié)調(diào)控制集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營

“利用提高現(xiàn)有資源的有序程度和增加資源來提高系統(tǒng)的整體功能，對于管理者來說是兩項(xiàng)同等重要的工作”《系統(tǒng)論》的這句名言闡明了資源合理配置對企業(yè)管理的重要。全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是科學(xué)合理的配置資源，“將好料用到刀刃上”，調(diào)動組織集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)方面的資源，使他們成為一個(gè)有機(jī)的整體，提高資源的利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（三）有利于經(jīng)營管理決策的實(shí)行，削弱集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)無法從全局出發(fā)考慮問題，往往以偏概全，難以做出長久正確的經(jīng)營管理決策，容易因小失大，片面的追求局部利益忽略全局利益。因此全面預(yù)算管理有利于經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)施，化解市場危機(jī)，在日益劇烈的市場競爭中處于有利地位。

二、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理近況

（一）對全面預(yù)算管理了解不足，積極性不高

我國市場經(jīng)濟(jì)體制還剛剛建立不久，市場制度法規(guī)仍不算完善，大型企業(yè)多是國家控制，其發(fā)展戰(zhàn)略主要以國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略為主，往往忽略全面預(yù)算管理對公司發(fā)展的重要性，盲目生產(chǎn)發(fā)展。而許多私有企業(yè)也因全面預(yù)算管理對財(cái)力，人力技術(shù)方面的高要求，預(yù)算參與積極性不高。

（二）預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算管理不科學(xué)

在全面預(yù)算管理方面，我國普遍存在預(yù)算管理體系不周全的情形。出現(xiàn)這種情況主要是兩個(gè)原因?qū)е碌模阂皇遣糠制髽I(yè)未能專門設(shè)立相應(yīng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算管理，一般由財(cái)務(wù)管理職能部分做出預(yù)算；二是多數(shù)企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的“估計(jì)”，銷售等基層部門無須參與，這無形當(dāng)中就削弱了預(yù)算的權(quán)威性和科學(xué)性。

（三）預(yù)算目標(biāo)不明確，預(yù)算可操作性差

許多企業(yè)沒有認(rèn)識到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，公司擬定的發(fā)展方針常常流于形式，難以執(zhí)行。由于許多企業(yè)并沒有專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算管理，多由財(cái)務(wù)部門代替，如此做出的預(yù)算管理常常脫離實(shí)際，以偏概全，違背公司長期發(fā)展戰(zhàn)略。

（四）預(yù)算審核弱化，審核評價(jià)機(jī)制亟待完善

只有一個(gè)優(yōu)秀的監(jiān)督制度和考核制度才能保證公司生產(chǎn)運(yùn)營預(yù)算管理所計(jì)劃有序進(jìn)行。目前，我國公司的管理水平整體較低，未能建立有效的考評機(jī)制，如在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計(jì)算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。這也加重了全面預(yù)算管理難以實(shí)行的困境。

（五）預(yù)算編制手段落后、周期長，效率低下

我國企業(yè)通常只重視財(cái)務(wù)方面的管理預(yù)算，而忽略了各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)管理，預(yù)算管理編制手段落后，缺乏在信息時(shí)代對網(wǎng)絡(luò)資源的利用，主要以人員調(diào)查統(tǒng)計(jì)為主。因此導(dǎo)致預(yù)算管理周期長，經(jīng)營效率低下。

（六）管理基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算職能發(fā)揮不足

我國集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間相較國外企業(yè)來說較短，管理體制不健全，管理人員素質(zhì)普遍較低，管理基礎(chǔ)較為薄弱，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理職能。

三、加強(qiáng)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理建議

（一）正確認(rèn)識全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司管理重要性

要想從根本上建立健全全面的預(yù)算管理，必須先從轉(zhuǎn)變過去對于預(yù)算管理的認(rèn)識做起，改變以往片面的看法，意識到預(yù)算管理在市場競爭中的重要性和其在企業(yè)長期發(fā)展的核心地位。

（二）建立完善的全面預(yù)算管理組織體系、制度體系、方法體系、指標(biāo)體系，建立一支高素質(zhì)的預(yù)算隊(duì)伍。

一支高素質(zhì)的預(yù)算隊(duì)伍就是一把利劍，而好的預(yù)算隊(duì)伍必須有好的組織體系，制度體系，方法體系和指標(biāo)體系，在分析中做到面面俱到，在監(jiān)督中做到一絲不茍。

（三）擬定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)

科學(xué)合理的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)符合集團(tuán)企業(yè)長期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不能只顧眼前的局部利益，也不能忽視目前的實(shí)際情況。因此優(yōu)秀的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)是在合理分析目前的情形下，綜合考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略而制定。

（四）增強(qiáng)預(yù)算考核，建立嚴(yán)密的預(yù)算考核監(jiān)控機(jī)制

預(yù)算考核監(jiān)控應(yīng)包括編制、制行、調(diào)整、決算、效果評價(jià)、獎懲落實(shí)等各個(gè)環(huán)節(jié)。考核和監(jiān)控的措施，應(yīng)包括目標(biāo)確定、標(biāo)準(zhǔn)制定、表格制定、評價(jià)方法、獎懲辦法、信息反饋等。預(yù)算考核監(jiān)控機(jī)制，從環(huán)節(jié)和措施上，應(yīng)環(huán)環(huán)相扣和相輔相成，并與人力資源績效評價(jià)相融合，增強(qiáng)預(yù)算管理綜合效果。

（五）增強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息同享和業(yè)務(wù)協(xié)同

在處于信息時(shí)代的今天，信息在能快速傳播的同時(shí)也加劇其變動性和時(shí)效性的特征，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，這樣才能在不斷變動的信息海洋里揚(yáng)帆沖浪，

（六）以全面預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，與加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、提高企業(yè)管理水平相結(jié)合

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部的管理水平是互相依賴，互相促進(jìn)的關(guān)系。全面預(yù)算管理的擬定可以提升企業(yè)監(jiān)管水平，增強(qiáng)總公司對下屬公司的控制。反過來，企業(yè)較高的管理水平使制定的全面預(yù)算管理更加科學(xué)合理，執(zhí)行力度更強(qiáng)。

[1]劉瑩.對集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,(11):234-235.

[2]張安茹.淺議集團(tuán)公司全面預(yù)算管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2014, (11):168-169.

（作者單位：山西振東制藥股份有限公司）