企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立與實(shí)踐應(yīng)用

李正明

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立與實(shí)踐應(yīng)用

李正明

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立與實(shí)踐應(yīng)用要考慮到重視預(yù)算管理，完善經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；合理配置資源，加強(qiáng)信息溝通；開(kāi)展數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)，全面推行激勵(lì)，確保集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。本文分析了企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立途徑，提出了具體實(shí)踐應(yīng)用過(guò)程中需要注意的問(wèn)題，為集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了寶貴建議。

企業(yè)集團(tuán)；預(yù)算預(yù)警；建立；應(yīng)用

一、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立

1.建立短期預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)

首先，要建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)。傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，針對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)警管理內(nèi)容只是泛泛的介紹現(xiàn)金預(yù)算、日常流量、流程、流速和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等戰(zhàn)術(shù)，這些內(nèi)容只是常規(guī)管理，起不到全面的預(yù)算預(yù)警管理作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要通過(guò)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的分析評(píng)價(jià),利用評(píng)價(jià)指標(biāo)和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、度量未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度,幫助企業(yè)管理人員及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少損失。預(yù)警則側(cè)重于利用評(píng)價(jià)結(jié)果,及時(shí)預(yù)知企業(yè)有可能面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)功能和預(yù)警功能相輔相成、相互促進(jìn)。

其次，要建立收益預(yù)算體系。企業(yè)預(yù)算對(duì)于預(yù)期收益的全面預(yù)測(cè)是確保企業(yè)資金流量、投入量，現(xiàn)金支出平衡問(wèn)題的關(guān)鍵，具體做法要強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析崗位，及時(shí)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)決策支持，并建立分析反饋機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析崗位、財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的及時(shí)聯(lián)動(dòng)性。通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)分析崗位，對(duì)異常指標(biāo)和重大影響財(cái)務(wù)科目進(jìn)行及時(shí)分析和預(yù)警，并形成各預(yù)警相關(guān)事項(xiàng)各部門(mén)的反饋和應(yīng)對(duì)，是建立集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的組織基礎(chǔ)和機(jī)制要求。

2.確立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。在長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警過(guò)程中，要重視總資產(chǎn)利潤(rùn)率?？傎Y產(chǎn)利潤(rùn)率指標(biāo)反映企業(yè)總資產(chǎn)能夠獲得利潤(rùn)的能力，是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)。然后要對(duì)盈利能力進(jìn)行全面分析：第一步進(jìn)行資本保值增值率分析，主要考慮剔除投資者再投入引起的所有者權(quán)益增加部分；考慮通貨膨脹因素；考慮資金時(shí)間價(jià)值。第二步，進(jìn)行企業(yè)聯(lián)動(dòng)發(fā)展分析。集團(tuán)企業(yè)多方面的企業(yè)聯(lián)合是避免不了的，長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立要考慮到整體的聯(lián)動(dòng)發(fā)展情況，做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金預(yù)算，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。例如：鋼鐵企業(yè)如果把自身的精力放到每一個(gè)物流環(huán)節(jié)上,必然會(huì)降低或者削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此,為了加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,鋼鐵企業(yè)應(yīng)該主抓其優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù),而把物流等輔助功能交由專(zhuān)業(yè)化的物流公司來(lái)處理,和物流業(yè)建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,充分利用其產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)提高自身的運(yùn)行效率和效益。在兩者的發(fā)展過(guò)程中鋼鐵企業(yè)的發(fā)展與物流企業(yè)的發(fā)展就是聯(lián)動(dòng)發(fā)展，要考慮到雙方共同的發(fā)展利益，做出資金預(yù)算，避免糾紛問(wèn)題。

長(zhǎng)遠(yuǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建還需要針對(duì)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)進(jìn)行全面預(yù)警。對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿M(jìn)行科學(xué)正確的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)可以為企業(yè)制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供科學(xué)的依據(jù)，對(duì)外可以為政府和投資者提供正確的投資導(dǎo)向。具體做法：財(cái)務(wù)管理人員要考慮到對(duì)產(chǎn)品的詳細(xì)分析，可以聯(lián)合產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部門(mén)的人員進(jìn)行綜合性的財(cái)務(wù)分析。因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?huì)體現(xiàn)在企業(yè)的產(chǎn)品特征和行業(yè)特性上。企業(yè)發(fā)展?jié)摿梢酝ㄟ^(guò)企業(yè)發(fā)展過(guò)程來(lái)獲得的,要深入到生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)的特殊過(guò)程中來(lái)顯現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?并不斷提升企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

二、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)實(shí)踐應(yīng)用中需要注意的問(wèn)題

1.增加業(yè)務(wù)預(yù)警，完善經(jīng)營(yíng)狀態(tài)

通過(guò)預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃都可以達(dá)到統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，避免遭受不必要的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，增加業(yè)務(wù)預(yù)警要面對(duì)每年工作的繁忙期間進(jìn)行深入的預(yù)測(cè)，并及時(shí)的積極采取行動(dòng)，根據(jù)各個(gè)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況及往年業(yè)務(wù)高峰期的工作經(jīng)驗(yàn)，做好業(yè)務(wù)預(yù)警工作，并形成機(jī)制，有效應(yīng)對(duì)各項(xiàng)突發(fā)事件。尤其是對(duì)于各個(gè)子公司，要針對(duì)具體的工作情況，結(jié)合預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，做出及時(shí)地企業(yè)管理工作的調(diào)控。其次，企業(yè)預(yù)算管理化，必須編制責(zé)任預(yù)算。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，不僅要編制企業(yè)的全面預(yù)算，而且還要編制各個(gè)部門(mén)的責(zé)任預(yù)算，形成責(zé)任預(yù)算管理體系。再次，為了保證預(yù)算工作的順利開(kāi)展，要重視預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)督，建立起全面的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰體系，確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。另外，為了能夠適時(shí)地掌握和控制整個(gè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況和各個(gè)責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算的履行情況，就需要建立及時(shí)、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng)。信息的及時(shí)反饋是對(duì)預(yù)算內(nèi)容調(diào)整的重要依據(jù)，也是集團(tuán)企業(yè)針對(duì)子公司管理工作不出現(xiàn)偏頗是主要手段。

2.合理配置資源，加強(qiáng)信息溝通

預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤(pán)考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門(mén)的責(zé)任，便于各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)。首先，要盡快建立財(cái)務(wù)共享機(jī)制，確保財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容能夠在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部共享，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員智慧共享，建立起總公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，管理方面進(jìn)行統(tǒng)一制度化管理。其次，要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)各方財(cái)務(wù)信息溝通,做到雙向反饋雙向反饋是指現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式各環(huán)節(jié)之間,以及財(cái)務(wù)運(yùn)行模式和財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)模式各層次之間的信息傳遞。反饋功能的建立對(duì)于更好地配置財(cái)務(wù)資金十分有利，能夠從整體的角度實(shí)現(xiàn)資金預(yù)警管理，確保集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展，共同進(jìn)步。

3.開(kāi)展數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)，全面推行激勵(lì)

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)各部門(mén)實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度提供了依據(jù)。其實(shí)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建就是依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最終影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和投資戰(zhàn)略，在開(kāi)展數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)的過(guò)程中要注意重視數(shù)據(jù)的意義，不要一意孤行地完成企業(yè)戰(zhàn)略投資決議，必須要重視管理會(huì)計(jì)和整體財(cái)務(wù)工作人員的建議。其次，為了更好地完成數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)工作，要依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)制定獎(jiǎng)勵(lì)措施，實(shí)現(xiàn)全面激勵(lì)，其一重視財(cái)務(wù)人員的企業(yè)經(jīng)營(yíng)建議就是最佳的精神獎(jiǎng)勵(lì)，是對(duì)財(cái)務(wù)工作的最大認(rèn)可。其二，要考慮到物質(zhì)激勵(lì)，考慮到激勵(lì)的公平性，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)予以獎(jiǎng)勵(lì)。由于財(cái)務(wù)人員的貢獻(xiàn)沒(méi)有可計(jì)量的依據(jù)，這給獎(jiǎng)金數(shù)額的確定帶來(lái)了困難。一個(gè)折衷的方法是取經(jīng)營(yíng)管理者的平均獎(jiǎng)金數(shù)額作為整個(gè)會(huì)計(jì)部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)。在部門(mén)內(nèi)部，根據(jù)提供合理化建議的數(shù)量與質(zhì)量確定每個(gè)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)金分配比例。

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)的建立與實(shí)踐應(yīng)用要考慮到重視預(yù)算管理，完善經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；合理配置資源，加強(qiáng)信息溝通；開(kāi)展數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)，全面推行激勵(lì)，確保集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

[1]方志英.論預(yù)算管理失效原因分析及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009 (06).

[2]韓倩倩,潘愛(ài)玲.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)要素的層次結(jié)構(gòu)分析[J].經(jīng)濟(jì)與管理，2010(02).

[3]韓倩倩,潘愛(ài)玲.企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)要素的層次結(jié)構(gòu)分析[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010(02).

（作者單位：江蘇悅達(dá)集團(tuán)有限公司審計(jì)部）