企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行不力原因與對(duì)策分析

葉星月

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行不力原因與對(duì)策分析

葉星月

企業(yè)全面預(yù)算對(duì)于企業(yè)的管控和發(fā)展十分重要，本文性企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行不力的原因分析和企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)的對(duì)策兩方面展開(kāi)論述，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行提供參考。

預(yù)算；執(zhí)行；對(duì)策

一、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行不力的原因分析

（一）預(yù)算編制方面的問(wèn)題

1.預(yù)算編制與現(xiàn)行收付制度不匹配

現(xiàn)行收付制度是國(guó)庫(kù)集中收付，目前的部門(mén)預(yù)算不能夠滿足國(guó)庫(kù)集中收付的需要。首先表現(xiàn)在預(yù)算能力不足，不能夠編寫(xiě)到基層單位，并不能夠滿足獨(dú)立編寫(xiě)的要求。其次，預(yù)算的編寫(xiě)不夠精確，尤其是用款計(jì)劃的編寫(xiě)更不能達(dá)到準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)。再次，預(yù)算的編寫(xiě)不能夠保質(zhì)保量，預(yù)算批準(zhǔn)耗時(shí)長(zhǎng)、質(zhì)量差，項(xiàng)目不全且不詳盡。預(yù)算編制與現(xiàn)行收付制度嚴(yán)重不匹配。

2.財(cái)務(wù)分析決策能力有待提高

現(xiàn)行企業(yè)的管理層針對(duì)財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)控制和決策的能力有待提高，由于無(wú)法科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算分析，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)公司治理中的細(xì)化目標(biāo)、全方位檢測(cè)控制管理等進(jìn)行管理，針對(duì)并購(gòu)重組業(yè)務(wù)的預(yù)算分析不了解，針對(duì)相關(guān)法律也知之甚少，其中的特殊性規(guī)定和處理方式難以準(zhǔn)確把握，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理和企業(yè)管理。

（二）預(yù)算過(guò)程控制方面的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)責(zé)分明體系有待優(yōu)化

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)目前權(quán)責(zé)不清晰，尤其是涉及到總公司與分公司財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)不清、管理混亂、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大，管理措施難以順利實(shí)施，總部與分公司應(yīng)統(tǒng)一好財(cái)務(wù)核算方法，統(tǒng)一利潤(rùn)分配方式，做到權(quán)責(zé)明確，建立一整套體系進(jìn)行管理。

2.財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)有待提升

會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的核心技能，判斷能力強(qiáng)的人在同等條件下就會(huì)做出更加恰當(dāng)?shù)呐袛嗖⑸筛痈哔|(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員的需求決定其動(dòng)機(jī)。會(huì)計(jì)人員的行為動(dòng)機(jī)是引發(fā)其進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)在動(dòng)力，這種動(dòng)機(jī)引發(fā)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，不同的動(dòng)機(jī)就會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)人員做出不同的決策和分析，提供出不同的會(huì)計(jì)信息，給使用者不同的應(yīng)用效果。因此會(huì)計(jì)人員的動(dòng)機(jī)對(duì)于會(huì)計(jì)信息與報(bào)告的準(zhǔn)確性真實(shí)性和科學(xué)度十分重要，會(huì)計(jì)人員的動(dòng)機(jī)關(guān)系到個(gè)人的偏好與利益，更涉及到企業(yè)的整體利益。而如何確立會(huì)計(jì)人員良好的財(cái)務(wù)動(dòng)機(jī)，就得從提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)做起，現(xiàn)行財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平整體偏低，只有不斷提升職業(yè)道德修養(yǎng)，才能提升預(yù)算分析的能力。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)的對(duì)策

（一）建立科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃和全面預(yù)算模式

企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，采用不同的預(yù)算計(jì)劃編制方式，針對(duì)企業(yè)的收入費(fèi)用預(yù)算可采用彈性預(yù)算方式。而對(duì)于周期長(zhǎng)、項(xiàng)目復(fù)雜的工作采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法，定期進(jìn)行差額預(yù)算。對(duì)于較為固定的費(fèi)用支出和管理計(jì)劃要采用固定預(yù)算編制方法，而對(duì)于一些不能固定和準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的一些成本費(fèi)用，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃，要采取零散預(yù)算編制方法。

其次，要做到全面預(yù)算。要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，全面預(yù)測(cè)和管理企業(yè)的戰(zhàn)略，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，將年度預(yù)算與季度預(yù)算結(jié)合，加強(qiáng)預(yù)算的落實(shí)。應(yīng)充分調(diào)研企業(yè)的內(nèi)務(wù)部環(huán)境，對(duì)于企業(yè)的市場(chǎng)需求和勞務(wù)成本等制定可行性計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)各階段預(yù)算的具體內(nèi)容對(duì)于預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化，不斷提升資源利用率，保證預(yù)算的可執(zhí)行性。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提升

會(huì)計(jì)人員作為公司中財(cái)務(wù)預(yù)算分析的主力軍，整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，直接影響到預(yù)算分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，因此提升會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)工作能力勢(shì)在必行。企業(yè)在人員招聘的時(shí)候應(yīng)嚴(yán)把關(guān)、重經(jīng)驗(yàn)、重能力，吸收高技術(shù)、高學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員。在入職后也要不定期的展開(kāi)培訓(xùn)，保證人員素質(zhì)的不斷提升與創(chuàng)新，不斷提升會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)知識(shí)水平與業(yè)務(wù)勝任能力，同時(shí)做好職業(yè)道德觀念的灌輸和引導(dǎo)，使其更好的做好本職工作，充分解決在資金使用權(quán)、會(huì)計(jì)核算權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一的矛盾。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析方法，建立規(guī)范分析數(shù)據(jù)信息

財(cái)務(wù)預(yù)算分析在企業(yè)的工作中的重要性十分明顯，只有重視預(yù)算分析，重視財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控，圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不斷改進(jìn)與創(chuàng)新，這樣才能夠更好的解決財(cái)務(wù)預(yù)算的各種問(wèn)題。

有效的預(yù)算分析是建立在信息的準(zhǔn)確性上的，這就要求分析人員在有限的時(shí)間內(nèi)搜集各類(lèi)預(yù)算分析所需的信息數(shù)據(jù)，并通過(guò)對(duì)比、判斷、分析之后做出全面的客觀的多層次的分析評(píng)價(jià)，并指導(dǎo)預(yù)算的執(zhí)行。在實(shí)際的工作中，由于各部門(mén)工作的繁復(fù)性，大量數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一歸類(lèi)、出現(xiàn)雜亂無(wú)章、口徑不一、缺乏驗(yàn)證等情況，這些復(fù)雜狀況給分析人員的數(shù)據(jù)收集、整理與對(duì)比判斷造成了巨大的壓力，使得分析人員不得不花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。加之時(shí)間緊迫，導(dǎo)致分析人員沒(méi)有大量的時(shí)間進(jìn)行驗(yàn)證和比對(duì)，導(dǎo)致分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性大打折扣，因此企業(yè)應(yīng)建立一套完善的數(shù)據(jù)分析體系，系統(tǒng)、完整的進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，有效保證數(shù)據(jù)的規(guī)范性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性，主要應(yīng)落實(shí)以下幾點(diǎn)工作：首先提升核算信息的準(zhǔn)確性，其次做好核算預(yù)算和分析數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，再次做好數(shù)據(jù)處理的模式，確保數(shù)據(jù)的分析質(zhì)量與數(shù)據(jù)處理速度。第四要加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的積累與統(tǒng)計(jì)，不斷根據(jù)分析的要求進(jìn)行調(diào)整，形成規(guī)范統(tǒng)一的分析表式。企業(yè)應(yīng)選擇科學(xué)性的系統(tǒng)處理軟件，提升預(yù)算管理的規(guī)范和科學(xué)化。

總之，財(cái)務(wù)全面預(yù)算執(zhí)行在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算組織管理，不斷提升預(yù)算管理的協(xié)調(diào)與配合度，充分發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)管理中的作用，促進(jìn)預(yù)算管理的落實(shí)，為企業(yè)管理的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

[1]許蔚君.構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理.會(huì)計(jì)之友，2010（9）.

[2]張曉明.淺析EVA在企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中的應(yīng)用.能源技術(shù)與管理，2009（5）.

[3]祝瑩.論全面預(yù)算管理的優(yōu)化與發(fā)展.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（3）.

（作者單位：西子電梯集團(tuán)有限公司）