分析煤炭企業(yè)會計中常見的稅務問題及處理對策

鐘叢柳

分析煤炭企業(yè)會計中常見的稅務問題及處理對策

鐘叢柳

近年來我國財政與稅收體制得到了有效完善，煤炭企業(yè)會計的工作性質與內容也發(fā)生了轉變，并逐步與國際接軌。本文主要以會計工作中易于發(fā)生稅務問題作為研究對象，展開討論，為稅務會計工作的完善提供參考。

煤炭企業(yè)；會計；稅務；處理對策

我國經(jīng)濟體制逐步向市場經(jīng)濟體制轉型，這也使我國稅收制度發(fā)生了一系列重大轉變，各大煤炭企業(yè)也紛紛將注意力移至財務工作的稅收領域中，財務會計不單單能提高煤炭企業(yè)的資源優(yōu)化利用，還可減少稅后成本，這對于煤炭企業(yè)的依法納稅工作具有顯著的管理作用，并可幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務方面的風險，維護企業(yè)合法權益，同時也對改善我國當前稅收環(huán)境起到積極作用。

一、我國煤炭企業(yè)稅務會計工作的特征與原則

（一）稅收會計工作的特征

稅收會計工作的特征主要為稅收會計可以根據(jù)稅負因素進行分析，并以保證合法權益為前提，結合煤炭企業(yè)生產(chǎn)特點，合理規(guī)劃納稅活動，使企業(yè)可通過合法手段，實現(xiàn)減稅等經(jīng)營管理目標?？傊愂諘嫷莫毩⑿耘c特殊性均十分顯著，可對企業(yè)稅務活動實現(xiàn)宏觀監(jiān)督。

（二）稅務會計原則

稅務會計工作對于煤炭企業(yè)納稅活動具有規(guī)范與監(jiān)督作用，一方面可將煤炭企業(yè)的稅收活動和我國現(xiàn)行稅法實現(xiàn)有機結合，根據(jù)財務管理辦法對于企業(yè)納稅實現(xiàn)監(jiān)督管理，此外還可明確煤炭企業(yè)的稅收活動過程是否符合我國現(xiàn)行制度政策。稅收會計工作是以保障企業(yè)與國家利益作為開展前提的。

二、我國煤炭企業(yè)在會計工作方面存在的問題以及發(fā)展狀況

（一）我國煤炭企業(yè)會計工作的發(fā)展狀況

美國是第一個把企業(yè)稅務會計工作從財務會計工作中分離開來，單獨的劃分成一個獨立模塊的國家。早在二十世紀八十年代初，相關企業(yè)的財務會計工作慢慢的受到人們的廣泛關注，它甚至變成了一門作為人們學習的科目，人們采用各種各樣的方式對它進行探究和實踐。從目前來講，我們國家的稅務會計工作的發(fā)展還是處在初步發(fā)展階段，我們國家從發(fā)展到當前對稅務會計實施了一系列的改革。在2000年9月，我們國家最新頒布的關于企業(yè)的所得稅以及稅前的扣除方式條款，使我國企業(yè)在所得稅方面從“納稅調整”轉變成“獨立納稅”。在2001年，我們國家又對企業(yè)相關的會計制度進行了完善，對會計制度以及相應稅收的規(guī)則進行了統(tǒng)一的強調。盡管如此，我們還是發(fā)現(xiàn)了在稅收方面上很多方面都沒有得到最佳化的統(tǒng)一，致使我國企業(yè)在所得稅方面的統(tǒng)計和計算的相關工作變得越來越困難，會計工作當中的稅務問題也日益明顯。

（二）我國煤炭企業(yè)在稅務會計工作中存在的問題

第一，相關的稅務機構對企業(yè)中從事稅務核算和統(tǒng)計的工作人員監(jiān)督力度太低。從現(xiàn)階段來說，我們國家從事會計的相關人員都是通過企業(yè)的財政部門對其進行統(tǒng)一化的考核，其稅務機構嚴重缺乏對會計統(tǒng)計和核算的督促工作。盡管我們國家在稅收方面的管理規(guī)則中對企業(yè)的賬單管理以及入賬憑證等工作實施了強制性的政策，但是針對已經(jīng)設立的賬目無法進行對應的規(guī)范性的監(jiān)督。再加上煤礦企業(yè)的會計核算和管理受到相關財政部門的規(guī)范和管制，這種情況就對企業(yè)會計工作人員的稅收的技能產(chǎn)生了很大的影響。

第二，納稅所作出的調整項目非常的繁瑣和復雜。煤礦企業(yè)的稅務計算過程不但會涉及到企業(yè)的經(jīng)濟收入、經(jīng)營成本、營業(yè)經(jīng)費、投資利益、管理成本以及相關財務費用等項目的確定，它還和會計的錯誤改正、關系雙方的交易等事件相關聯(lián)，在很大程度上加大了納稅調整的復雜性和困難性。煤礦企業(yè)稅務工作人員對這些方面進行積極有效的控制和掌握，有些甚至連專業(yè)的稅務工作人員都無法進行準確的控制和解決，這些因素對稅款的征收工作帶來了非常大的困難。

三、加強我國煤炭企業(yè)稅務工作建設的策略

第一，增強稅務會計的相關法制建設、設立一套完整的稅務會計流程。就目前階段我們國家對稅務工作的相關管理的法制體系，我們必須要增強稅務會計在法制方面的設立和管理工作，根據(jù)稅法，和稅務會計的原則相結合以及納稅人的相關權利、義務等對稅收的法規(guī)法則進行更深一步的完善。

第二，補充專業(yè)的稅收會計人才。稅收是一個政策性方面和業(yè)務性方面都相對很強的工作。煤礦企業(yè)作為一個納稅人的主體，從國家和企業(yè)的基本利益出發(fā)，針對稅務會計在進行反饋企業(yè)相關的財務狀況的同時，必須要樹立起牢固的稅款第一的理財概念。稅務管理的相關法規(guī)和具體的政策和我們國家的發(fā)展方向基本是一致的，由于變更的速度很快，這就對企業(yè)相關的稅務會計工作者的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。但是在目前很多企業(yè)當中，企業(yè)的稅務工作人員大多都是由企業(yè)中的會計人員進行兼職實施，而且涉及到稅款的問題通常也只是會計工作下的一個附加內容，沒有得到相關會計人員的高度重視，所以就不對稅收的相關法律和條例進行全方位的、深度的學習和了解，這就直接導致煤礦企業(yè)對稅務部門的各種指示只能處于被動的接納狀態(tài)，而且在進行和稅務相關的事情處理的時候，不可避免的會因為業(yè)務的不精，對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。

第三，增強稅務管理機構對企業(yè)的調賬管理監(jiān)督力度。從目前狀況來看，企業(yè)在稅收會計的工作方面呈現(xiàn)出一定的混亂狀態(tài)，在進行征管的工作當中，稅務機構應當依據(jù)其本身納稅所得額變化，把監(jiān)督工作以及調賬工作收入到相關征管的程序管理當中，同時運用會計電算化，研究和開發(fā)出對應的計算機統(tǒng)計軟件。同時，相關的稅法管理機構也要制定出合理的、有效的處罰手段，以此來對企業(yè)稅務工作人員進行制約。通過這種方式將企業(yè)的稅收工作真正的落到實處，才能從根本上促進企業(yè)的良好發(fā)展。

結束語

通過本文我們可以了解到我國經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉型，使我國稅收制度發(fā)生了一系列重大轉變，各大煤炭企業(yè)也紛紛將注意力移至財務工作的稅收領域中，財務會計不單單能提高煤炭企業(yè)的資源優(yōu)化利用，還可減少稅后成本，這對于煤炭企業(yè)的依法納稅工作具有顯著的管理作用，并可幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務方面的風險，維護企業(yè)合法權益，同時也對改善我國當前稅收環(huán)境起到積極作用。我們只有切實有效的去解決企業(yè)會計中的相關稅務問題，才能為企業(yè)在以后的發(fā)展和壯大的過程中得到強有力的保障。

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[3]任吉福.加強我國企業(yè)稅務會計建設的思考[J].財經(jīng)界(學術).2013(10)64:65.

（作者單位：山西西山晉興能源有限責任公司)