基于會計核算視角的金融理財產品風險防范與監(jiān)控對策研究

滕憲靈

基于會計核算視角的金融理財產品風險防范與監(jiān)控對策研究

滕憲靈

金融理財產品的風險直接影響到金融行業(yè)乃至區(qū)域社會經濟的平穩(wěn)發(fā)展，充分運用會計核算工具可以有效應對金融理財產品的風險問題，進而為金融理財行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展作出應有的貢獻。

會計核算；金融理財；風險管控

金融業(yè)是現(xiàn)代經濟的核心，其安全性直接關乎到國家經濟安全和社會穩(wěn)定。金融理財產品是金融業(yè)的核心組成部分，金融理財產品一旦發(fā)生風險問題，其會為整個社會經濟發(fā)展帶來不可估量的后果。經作者研究認為，會計核算具有強大的賬務核算體系，其在金融理財風險防范與管理方面具有得天獨厚的優(yōu)勢，深化利用會計核算工具加強金融理財產品風險防范與監(jiān)控管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、會計職能具有風險防范與監(jiān)控的功能

（一）會計核算功能具有風險識別功能

會計核算功能是會計職能的重要體現(xiàn)，它通過一整套嚴密的核算體系可以對企業(yè)的運營情況進行深入的分析。當前企業(yè)會計核算管理可以利用現(xiàn)代信息技術對大量的財會數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，以達到企業(yè)環(huán)境分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)所面臨的市場分析功能。因此，從這個意義上說，會計的核算功能已經不單純的進行數(shù)據(jù)記錄，它可以成為企業(yè)風險識別的利器。

（二）會計具有監(jiān)督職能

會計監(jiān)督是以國家財政經濟法律、法規(guī)為依據(jù)，是保證國家財政經濟法律、法規(guī)順利進行的重要保證。首先，會計監(jiān)督需要以財政經濟法律、法規(guī)為依據(jù)。會計監(jiān)督涉及到多方利益，要維護好國家、社會公眾以及本單位的合法權益就有必要以財政經濟法律、法規(guī)為依據(jù)，從而對經濟活動作出正確、合法、合規(guī)的判斷。其次，會計監(jiān)督存在多樣化形式。為保證各單位經濟活動的正常進行，各單位除了可以對其經濟行為進行內部會計核算監(jiān)督外，還可以接受國家審計、外部社會的審計監(jiān)督。

（三）會計具有參與管理的職能

財務部門是企業(yè)運營過程中最為重要的組成部門之一，通過財會信息的收集與整理可以對企業(yè)經營情況進行一個系統(tǒng)的分析，從而為領導決策提供最基本的支持與建議。對于一些規(guī)模較大的集團公司而言，集團總部可以利用財會手段對其下屬公司進行管控。

二、金融理財產品風險管控存在的問題分析

（一）金融理財產品風險管控重視環(huán)節(jié)有待拓展

金融理財產品的風險可以從理財產品、理財產品市場環(huán)境、操作等幾個環(huán)節(jié)來把控。但目前多數(shù)企業(yè)在其推出金融理財產品后并沒有從這幾個維度來考慮產品可能面臨的風險。因此，研究認為只有加強理財產品、理財產品市場環(huán)境、操作等對這些風險控制環(huán)節(jié)的重視才可能實現(xiàn)整個金融理財產品的風險控制。

（二）缺乏全生命周期式金融理財產品風險管理體系

對于金融理財產品的風險管理應該時時做到事前預防、事中監(jiān)控、事后評估。但從我們的研究中可以看出，目前多數(shù)金融理財企業(yè)在金融理財產品推出過程中并不注重產品風險的事前預防和事中監(jiān)控，多為“秋后算賬”式管理。首先，在金融理財產品開發(fā)前，缺乏對相關產品的市場環(huán)境進行全方面探索，沒有初步判斷出該金融理財產品的市場空間，可能面臨的風險情況。其次，在金融理財產品推出后沒有重點考慮該產品的具體操作發(fā)布情況。整個金融理財產品操作過程存在大量的安全隱患。最后，缺乏必要風險評估機制。沒有對風險問題進行很好的歸納總結，對后續(xù)工作不具有參考性。

（三）金融理財產品風險管理信息化手段應用水平低

現(xiàn)代信息技術可以為企業(yè)管理提供多元化的管理手段和方法，但目前金融企業(yè)中較好應用信息化手段的企業(yè)還較少，而那些已經在企業(yè)內部實施信息化管理的企業(yè)同樣也面臨著諸多問題。首先，企業(yè)信息化應用程度較低，不具有風險管控標準。金融企業(yè)在信息化應用過程中已經不能滿足只在財務管理環(huán)節(jié)上投入現(xiàn)代信息技術了，它需要拓展到企業(yè)運維的各個方面去。其次，金融企業(yè)產品普遍都是品類較多元、業(yè)務板塊較多，因此其在推行信息化管理手段時并不總是同步的，這就容易形成信息化技術、管理標準不統(tǒng)一，制約了金融理財產品風險管理的有效性發(fā)揮。

三、金融理財產品風險管控對策

（一）以產品全生命周期的視角來監(jiān)測金融理財產品發(fā)布的每個環(huán)節(jié)風險

要完善金融企業(yè)金融理財產品風險的管理可以以金融理財產品的全生命周期的視角對金融理財產品的風險進行監(jiān)控，有所側重地提出重點改善對象。首先，在金融理財產品設計期，要充分考慮產品的內外部環(huán)境、產品的市場空間、政策支持力度等，依據(jù)環(huán)境分析開始走會計審批流程。其次，在產品開發(fā)階段，每一筆費用都要達到憑證齊全。以會計核算準則為標準從不同的維度來把控理財產品的風險管控。最后，在產品推向市場后，可以從會計核算視角出發(fā)，分析每一項經營賬目，從而可以實現(xiàn)風險的精細化管控，為極具針對性的解決對策提出提供依據(jù)。

（二）利用全面預算管理方法實現(xiàn)金融理財產品的風險管控

在每個會計核算期要對企業(yè)的經營預算和財務預算進行科學的計算和審核。而在預算計算的過程可以引用零基預算方法，即不以往年的預算為基點，機械地加上幾個百分點形成后一年的預算。而是通過全面分析前一年的企業(yè)經營狀況、金融理財產品運營情況，預測分析未來一年企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境以及相關金融理財產品的運營情況，從而做出零基準的成本預算。這種零基預算具有切合實際、操作性強等特性，比較適合我國金融企業(yè)的金融理財產品風險管理的實際需求。

（三）創(chuàng)新風險防范手段，提高風險防范和控制能力

完善我國企業(yè)金融理財產品的風險管理需要創(chuàng)新風險防范手段，提高相關單位的風險防范和控制能力。首先，利用會計核算工具統(tǒng)一風險管理政策。依據(jù)實際情況統(tǒng)一制定能夠抑制金融企業(yè)金融理財產品風險的管理政策。每個政策都必須從金融企業(yè)的特性出發(fā)，符合該組織的業(yè)務規(guī)范、經營特性、產品單元操作流程等。并且在政策過程中要明顯每種金融理財產品風險的等級、標準以及應急策略。其次，提高操作風險管理技術。充分利用現(xiàn)代信息技術，以會計核算視角出發(fā)重點推進信貸管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務系統(tǒng)。以現(xiàn)代信息技術輔助企業(yè)會計核算制度，從而為企業(yè)金融理財產品風險管控提供可行性路徑。

總之，會計核算制度對金融行業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，可以有效防范和監(jiān)控金融理財產品的風險。研究認為在運用會計核算工具時可以引入全生命周期理論、零基預算等理論來強化金融企業(yè)的金融理財產品的風險防范與管控，從而推進金融理財行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

[1]張麗哲.論金融風險與會計防范[J].中國經貿導刊，2010 (01).

（作者單位：中國貴州茅臺酒廠（集團）有限責任公司）