淺談鐵路售票電子支付偏差的會計處理

呂思源

淺談鐵路售票電子支付偏差的會計處理

呂思源

隨著鐵路不斷走向市場，鐵路售票的支付手段也日益豐富，如何確保電子支付交易收款正確、完整和賬款一致，是鐵路運輸收入管理的重要課題。本文嘗試結(jié)合工作實踐對鐵路電子支付交易中偏差的會計處理進行初步探討，旨在從運輸收入管理角度為鐵路電子支付的發(fā)展提供參考。

鐵路售票；電子支付；會計處理

一、電子支付在鐵路的發(fā)展

隨著我國高速鐵路的開通，為方便旅客購票，特別是為適應自助售票機的需要，在2009年京津城際鐵路率先開通了電子支付售票業(yè)務，2010年12月份，武廣、滬寧、滬杭、鄭西高鐵也開通了電子支付售票。2011年6月伴隨著京滬高鐵的開通和互聯(lián)網(wǎng)售票業(yè)務的開展，濟南鐵路局在地市級車站開通了電子支付售票業(yè)務，按照鐵道部的要求，2011年12月10前全局所有客運車站必須安裝POS機，開通電子支付售票業(yè)務，以滿足互聯(lián)網(wǎng)售票的要求。電子支付業(yè)務在鐵路行業(yè)全面展開。

二、鐵路電子支付的概念

鐵路電子支付是指鐵路客戶直接或授權(quán)他人通過電子終端發(fā)出支付指令，實現(xiàn)鐵路客戶接受鐵路運輸服務向鐵路運輸企業(yè)進行貨幣支付的行為。鐵路電子支付包括站點POS終端支付、自動售票機（TVM）支付、電話支付、移動支付、互聯(lián)網(wǎng)支付和其他電子支付。

三、鐵路售票電子支付的業(yè)務流程

客戶購買車票付款時，由鐵路售票業(yè)務系統(tǒng)發(fā)起電子支付指令，經(jīng)客戶通過電子支付接入終端確認后，發(fā)送給電子支付平臺。電子支付平臺提交給銀行，銀行執(zhí)行操作后將執(zhí)行結(jié)果返回電子支付平臺，經(jīng)電子支付平臺提交鐵路客票系統(tǒng)?？推毕到y(tǒng)售出車票。實收票款由銀行劃轉(zhuǎn)電子支付平臺專戶，再匯繳鐵路總公司收入專戶，售票車站按實收款列報已繳款。賬務處理如下：

借：內(nèi)部往來（電子支付已繳款）

貸：應交運輸收入

四、鐵路售票電子支付的偏差處理

每日結(jié)賬后，鐵路客票系統(tǒng)與電子支付系統(tǒng)的交易信息進行逐筆核對產(chǎn)生不一致信息時（即電子支付偏差）由營業(yè)車站按多少繳款處理。

（一）電子支付少繳款的會計處理

營業(yè)車站結(jié)賬發(fā)現(xiàn)當日客票系統(tǒng)中電子支付合計金額大于POS機交易明細表合計金額時，表明該電子支付終端核收的票款小于實際售出的車票票款，營業(yè)車站列電子支付少繳款，由旅客或責任人以現(xiàn)金補繳。

發(fā)生時：

借：其他應收款-發(fā)生電子支付少繳款

貸：應交運輸收入

由旅客或責任人以現(xiàn)金補繳時：

借：現(xiàn)金

貸：其他應收款-發(fā)生電子支付少繳款

（二）營業(yè)車站結(jié)賬發(fā)現(xiàn)當日客票系統(tǒng)中電子支付合計金額小于POS機交易明細表合計金額時，表明該電子支付終端核收的票款大于實際售出的車票票款，營業(yè)車站列電子支付多繳款，對電子支付多繳款的處理歷經(jīng)兩個階段：

1.2012年前的電子支付多繳款處理流程：由總公司電子支付平臺將匯集的偏差信息發(fā)到各營業(yè)車站（因POS機交易憑條在各營業(yè)車站保管），由專人審核確認偏差是否可退，并將審核確認后信息返回總公司電子支付平臺，再進行資金處理。

例（1）：某旅客購買一張車票，刷卡消費120元，由于工作人員操作失誤，未能制出車票。旅客只能再次刷卡制票，此時產(chǎn)生電子支付多繳款120元。經(jīng)營業(yè)車站偏差確認后，列為可退。由電子支付平臺通知銀行為旅客辦理退款。營業(yè)車站會計處理：

發(fā)生時：

借：內(nèi)部往來（電子支付已繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

處理時：

借：其他應付款（電子支付多繳款） 120

貸：內(nèi)部往來（電子支付退款） 120

例（2）：某旅客購買一張車票，刷卡消費120元，由于工作人員操作失誤，此刷卡信息未傳回客票系統(tǒng)，制票系統(tǒng)打印出標記為現(xiàn)金交易的車票。此筆業(yè)務就產(chǎn)生了電子支付多繳款120元和現(xiàn)金少繳款120元。經(jīng)營業(yè)車站偏差確認后，列為不可退。由支付平臺將此電子支付多繳款劃入鐵路總公司收入專戶，通知營業(yè)車站列賬以抵補現(xiàn)金少繳款。

發(fā)生時：

借：內(nèi)部往來（電子支付已繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

處理時：

借：其他應付款（電子支付多繳款） 120

貸：其他應收款（現(xiàn)金少繳款） 120

優(yōu)點：業(yè)務流程規(guī)范，電子支付偏差可在電子支付與現(xiàn)金之間進行調(diào)整。

缺點：審核確認流程環(huán)節(jié)多，需總公司支付平臺、路局、車站逐級核對；工作量大，全路有1千多個車站，每天發(fā)生大量的電子支付業(yè)務，必然產(chǎn)生大量的偏差需要處理；退款效率低時間長，引起旅客大量投訴，嚴重影響鐵路聲譽。

2.2012年后的偏差處理流程：由總公司電子支付平臺將匯集的偏差信息直接提交銀行辦理退款，不再進行確認。

例（1）的會計處理：

借：其他應付款（已繳電子支付多繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

由此可見，電子支付多繳款在發(fā)生時就已從其他應付款辦理退款列銷。

例（2）此時營業(yè)車站不能用電子支付多繳款抵補現(xiàn)金少繳款，電子支付多繳款從后臺直接退旅客銀行卡款120元，現(xiàn)金少繳款需要由旅客補繳現(xiàn)金120元。

借：其他應付款（已繳電子支付多繳款） 120

貸：其他應付款（電子支付多繳款） 120

借：現(xiàn)金 120

貸：其他應收款（現(xiàn)金少繳款） 120

優(yōu)點：不需要人工逐一審核確認，實現(xiàn)了電子支付后臺自動比對，縮短了退款周期。

缺點：對于各種原因產(chǎn)生的電子支付與現(xiàn)金錯配業(yè)務，不法進行核銷。而發(fā)現(xiàn)電子支付偏差大多在每日結(jié)賬后，而此時旅客已多數(shù)無法聯(lián)系，容易造成鐵路收入的損失。

五、對鐵路售票電子支付偏差業(yè)務處理的建議

在實際工作中，售票員工作疏忽誤將電子支付方式退票退給旅客現(xiàn)金、大規(guī)模晚點或遇車站售票系統(tǒng)和電子支付系統(tǒng)發(fā)生故障等突發(fā)事件發(fā)生時，電子支付與現(xiàn)金錯配業(yè)務會大量存在，本文作者認為現(xiàn)鐵路售票電子支付的處理方式存在一定的局限，建議建立鐵路電子支付偏差與現(xiàn)金支付錯配業(yè)務的溝通反饋機制，由營業(yè)車站在當日結(jié)賬后，將確認后的電子支付與現(xiàn)金錯配業(yè)務情況上報，同時將電子支付多繳款列內(nèi)部往來（電子支付已繳款）。由總公司電子支付平臺審批后辦理資金劃轉(zhuǎn)，并通知營業(yè)車站列賬，沖減現(xiàn)金少繳款（即按2012年電子支付偏差會計處理方式）。否則，都按現(xiàn)行電子支付處理方法進行，直接從后臺為旅客辦理退款，在提高效率的同時，可以最大限度地避免鐵路客票進款資金的非正常流失。

[1]賈秀山.關(guān)于鐵路電子支付會計處理的探討財會與經(jīng)濟[J]財會與經(jīng)濟，2014（1）.

[2]趙淑鳳.鐵路運輸站段客票電子支付管理的幾點淺見[J]財會與經(jīng)濟，2014（1）.

（作者單位：濟南鐵路局收入稽查處）