我國經濟責任審計問題及對策

○黃成

（棗莊市市中區(qū)財政局孟莊財政所 山東 棗莊 277100）

我國經濟責任審計問題及對策

○黃成

（棗莊市市中區(qū)財政局孟莊財政所 山東 棗莊 277100）

經濟責任審計是我國審計工作的一項重要創(chuàng)新，其實施對提高我國審計工作的全面性，加強領導干部廉政建設等方面都有著重要意義。由于我國經濟責任審計開展的時間不長，在實施過程中還存著諸多問題。本文從我國經濟責任審計實施的重要性出發(fā)，對其中存在的問題進行分析，并提出相關的加強經濟責任審計的對策建議。

經濟責任審計 重要性 問題 對策

作為我國審計工作的一項重要創(chuàng)新，經濟責任審計在實踐過程中發(fā)揮了其它審計不可替代的作用。經濟責任審計與一般的審計工作范圍有所區(qū)別，其核心是以對被審計單位經濟效益的評價為依據，來對被審計對象的經濟責任作出評價。經濟責任審計的開展還要兼顧到被審計單位國有資產管理以及領導干部廉政建設，具有很高的重要性和復雜性。

一、經濟責任審計的重要性

經濟責任審計主要是獨立的審計機構受到國家相關部門委托，以相關的法律法規(guī)制度為依據，對黨政機關、行政事業(yè)單位以及國有企業(yè)等領導人在任期期間的經濟責任履行狀況開展相關審計和調查。經濟責任審計是我國市場經濟發(fā)展以及政治經濟改革深化的要求，具有極其重要的意義。

1、經濟責任審計是加強對領導干部監(jiān)督管理的重要措施

經濟責任審計的對象主要是被審計單位的領導干部，其是以領導干部在任期間單位的財務狀況為審計基礎，并對單位的經濟指標完成狀況、重要經營決策、對國家相關法律法規(guī)執(zhí)行情況以及領導干部個人廉政情況等進行考核與審查。經濟責任審計一方面能夠對領導干部的決策能力與管理水平進行考核，還能客觀評價其是否嚴格履行了各項經濟責任，是否在工作中嚴格遵守國家各項法律法規(guī)。經濟責任審計能夠有效的加強對被審計單位領導干部的管理和監(jiān)督，起到一定的震懾作用。

2、經濟責任審計是預防和治理腐敗的要求

黨政機關、行政事業(yè)單位以及國有企業(yè)領導干部權力和責任重大，其是否具備足夠的管理水平和領導能力來帶領單位開展各項經濟活動，關系到單位各項職能的執(zhí)行，關系到國家資金的合理分配和使用，關系到國家各項政策的執(zhí)行和實施。通過經濟責任審計的開展，能夠加強對被審計單位領導干部的監(jiān)督，不斷提高其管理水平和決策能力，查處不遵守國家法律法規(guī)、存在違法亂紀行為的個人，增強其遵紀守法的意識和能力。經濟責任審計能夠避免行政事業(yè)單位各項活動出現(xiàn)重大失誤，及時清除腐敗分子，從源頭上對腐敗進行預防和治理。

3、經濟責任審計能夠對領導干部經濟責任履行情況進行客觀評價

經濟責任審計的實施有利于幫助被審計單位接任者了解單位的真實經濟狀況，明確自身的經濟責任，另一方面也能夠及時解除前任領導干部的經濟責任，從而劃清前后的經濟責任。經濟責任審計的實施，能夠對領導干部經濟責任履行情況進行評價，客觀的反映出領導干部執(zhí)行經濟管理活動的能力與水平，同時發(fā)現(xiàn)其工作中存在的不足與缺陷，便于其對癥下藥，完善和提升自我管理水平，提高依法行政的自覺性，從而更好的履行相關經濟責任。

二、我國經濟責任審計中存在的問題

1、經濟責任審計相關的法律法規(guī)不健全

由于我國經濟責任審計開展的歷史比較晚，目前與經濟責任審計相關的法律法規(guī)不健全，無法為經濟責任審計提供規(guī)范性的指導。由于經濟責任審計實施的具體操作規(guī)范仍然沒有出臺，相關審計機構在開展經濟責任審計時缺乏具體的指導依據，審計評價指標也沒有統(tǒng)一的標準，導致經濟責任審計在開展的時候隨意性和主觀性很強，審計的公正性和客觀性受到了很大質疑，導致審計結果缺乏科學性和權威性。尤其是在對領導干部的直接經濟責任進行審計的實踐中，經常會出現(xiàn)審計機構和被審計單位較大的分歧。

2、經濟責任審計的指標與方法存在缺陷

經濟責任審計指標即指通過什么樣的評價標準來對經濟責任人履行職責的情況進行考察。目前，我國經濟責任審計工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范的指標體系，即使對同一個審計對象，由于評價方法、內容以及標準的不同也可能得到不同的評價結果，從而對經濟責任結果的應用產生影響，甚至會引起行政訴訟。經濟責任審計指標體系不健全首先表現(xiàn)在評價指標的設置上，例如有的經濟責任審計指標體系過于強調任期內的經濟發(fā)展，而忽視了被審計文化建設、人本建設與可持續(xù)發(fā)展；其次，在經濟責任審計評價方法上，目前仍然沒有做到定性評價與定量評價相結合、全面評價與重點評價相結合、系統(tǒng)評價與分類評價相結合的評價方法。

3、經濟責任審計過程中缺乏有效的溝通機制

經濟責任審計包括對領導干部在職期間的任中經濟責任審計以及離任之后所進行的離任經濟責任審計。在實際審計工作中，離任經濟責任審計往往占有較大比重，因此，有效的溝通機制是保證經濟責任審計質量的重要因素，其關系到經濟責任審計是否能夠成功開展。目前，經濟責任審計在開展過程中，溝通往往是在審計過程當中進行的，經濟責任審計人員往往沒有事前與被審計單位的員工進行溝通和交流，導致審計開展時被審計單位員工會對審計工作存在戒心，不愿意向審計人員提供所有的信息，有的甚至故意隱瞞或者編造信息，這在對領導干部進行任中經濟責任審計時非常普遍。其次，在離任經濟責任審計開展過程中，被審計的領導干部由于工作繁忙或者其他原因，往往不愿意到審計工作組配合審計工作，導致出現(xiàn)溝通上的障礙。溝通機制的缺乏是經濟責任審計開展過程中面臨的重要阻礙因素，不利于對領導干部進行客觀真實的評價。

4、經濟責任審計結果應用不充分

經濟責任審計在實施之后，相關部門還需要對審計結果和信息進行充分的管理和應用，經濟責任審計才能發(fā)揮出應有的效果。目前我國對經濟責任審計的結果應用不充分，審計結果在上報相關部門后并沒有得到系統(tǒng)的分析，也缺乏相關的建議和反饋機制。首先，對于被審計單位領導干部的經濟責任審計結果，審計部門往往沒有單獨建立檔案，審計信息無法得到有效共享，不利于設計資源的優(yōu)化配置；其次，審計部門在經濟責任審計結束之后往往將結果拋之腦后，沒有對行政事業(yè)單位中存在的一些經濟責任現(xiàn)象進行分析和研究，也沒有實施強制性的措施；另外，審計部門對經濟責任審計結果與相關資料的管理往往不夠系統(tǒng)，沒有將數據進行匯總處理；最后，目前審計機關對經濟責任審計信息仍然形成動態(tài)化管理模式，沒有從動態(tài)分析的視角來對被審計單位進行分析和預測，經濟責任信息管理系統(tǒng)存在比較大的缺陷。

三、加強我國經濟責任審計的對策建議

1、完善經濟責任審計的相關法律法規(guī)，進一步規(guī)范審計行為

我國不斷加強審計法制建設，完善經濟責任審計的相關法律法規(guī)，進一步規(guī)范審計行為。首先，我國要對經濟責任審計的實施方法進行完善，為經濟責任審計的開展提供制度保障，避免審計過程中出現(xiàn)各種不規(guī)范的情況。其次，要建立經濟責任審計的責任追究機制，要對經濟責任審計的結果運用權責進行明確，要對審計發(fā)現(xiàn)的相關領導干部責任進行追究，使得經濟責任審計結果得到合理運用。另外，審計部門要制定經濟責任審計的實施辦法，對各個部門的責任與任務進行分配和協(xié)調，并全面規(guī)范經濟責任審計的內容與程序。例如，組織人事部門要負責委托書的制定與發(fā)放；紀檢部門要對經濟責任審計的開展予以支持。

2、完善經濟責任審計的評價指標與方法

首先，要為經濟責任審計構建科學的定量指標評價體系。在制定定量指標時應該充分結合被審計單位經濟責任審計的內容，例如，將財政收支、預算執(zhí)行、單位重大經濟決策的實施效果、依法行政等作為定量指標的內容。通過選取最具代表性的指標，構建科學的指標體系，以數據等量化形式來對經濟責任進行評價；其次，要適當運用定性指標來進行經濟責任審計的輔助評價，從而提高經濟責任審計指標的科學性。例如，在對黨政機關以及行政事業(yè)單位開展經濟責任審計時，由于這些單位難以以數據等定量形式與企業(yè)單位進行橫向比較，所以在經濟責任審計過程中，最好能夠采用抽樣調查的方式來對被審計對象進行評價和分析；另外，要經濟責任審計開展過程中可以采用一些靈活多樣的方式，例如開展民主測評、召開職工會議、發(fā)放調查問卷等，盡量使得評價能夠客觀公正。

3、建立健全經濟責任審計溝通機制

要不斷完善行政事業(yè)單位經濟責任審計的溝通機制，實現(xiàn)審計方式由事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉變，建立經濟責任審計聯(lián)絡員制度。通過聯(lián)絡員制度的建立能夠事先將被審計單位的基本情況予以了解，并為單位與審計機關之間建立信息溝通渠道。具體而言，在經濟責任審計開展之前，審計單位應該安排專門的聯(lián)絡人員去被審計單位進行溝通交流，了解被審計單位的內部控制制度、財政收支狀況、人員崗位安排、重要經濟活動執(zhí)行完成情況等。另外，要組織聯(lián)絡人員定期召開會議，對日常工作中存在的問題進行研究解決。通過聯(lián)絡員組織的建立，審計組能夠加強與被審計單位、被審計領導之間的溝通和交流，有利于搜集大量的信息資源，為后續(xù)的經濟責任審計開展奠定基礎，降低經濟責任審計風險。

4、對經濟責任審計結果進行合理應用

對經濟責任審計結果進行合理應用是審計工作開展的最終目的。首先，要對被審計單位領導干部的審計結果進行應用。在審計結束后，要向上級部門以及相關領導報告被審計者在任職期間的履職情況，并將審計結果作為其考核和任用的重要依據。還要將審計結果錄入被審計領導干部的檔案，以便日后對其進行考察；其次，對被審計單位經濟責任審計結果的應用。要對經濟責任審計結果進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)被審計單位在日常經濟管理決策中存在哪些問題和不足，并采取措施加以改進和完善；另外，要對整個系統(tǒng)的審計結果進行應用。要將處于一個系統(tǒng)的經濟責任審計結果進行匯總和分析，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性問題和制度性問題進行剖析，并發(fā)表審計意見，為管理和制度的完善提供依據。

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