加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律——某學(xué)校設(shè)立“小金庫”的案例分析

●林 青 黃 莉

一、案例背景

根據(jù)《安慶市深入開展貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和“小金庫”專項(xiàng)治理工作方案》的統(tǒng)一部署，安徽省安慶市財(cái)政局在全市預(yù)算單位自查的基礎(chǔ)上，按照“有舉報(bào)、自查階段零申報(bào)、多年未被監(jiān)督檢查”的原則，選定了9 家預(yù)算單位為重點(diǎn)監(jiān)督檢查對(duì)象。比照專項(xiàng)治理對(duì)“預(yù)算收入、預(yù)算支出、政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、財(cái)政票據(jù)管理和設(shè)立‘小金庫’”七個(gè)方面內(nèi)容的監(jiān)督檢查要求，在2013年1月至2014年6月監(jiān)督檢查的時(shí)間段，9 戶預(yù)算單位都不同程度地存在著一些問題。較為特殊的是，在目前這種高壓的態(tài)勢(shì)下，竟然還有預(yù)算單位去撞“紅線”。安慶市教育系統(tǒng)的某學(xué)校，在這次監(jiān)督檢查中就被查出“小金庫”。其特點(diǎn)是設(shè)立“小金庫”時(shí)間跨度長、涉及金額大、手法簡單、手段惡劣，而且大部分資金均被該校教職員工以各種名義瓜分。

二、違規(guī)事實(shí)

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該市某學(xué)校（該校絕大部分學(xué)生在校住校，學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)、生活費(fèi)等均由國家供給）以套取財(cái)政資金為主，設(shè)有“小金庫”。有事實(shí)依據(jù)的是2013年7月-2014年6月，該校設(shè)立“小金庫”549721.70 元。而2013年6月及其之前設(shè)立的“小金庫”會(huì)計(jì)檔案資料，在前任校長退二線之際，由其牽頭并在4 位知情人共同參與下已經(jīng)被銷毀。根據(jù)4 人事后提供的材料來看，該“小金庫”設(shè)立于2009年前任校長上任的時(shí)候。

在這個(gè)案件中，該校一是在金華聯(lián)超市套取財(cái)政資金購買購物卡165700元；二是套取財(cái)政資金及零星收費(fèi)不入賬等384521.70 元，合計(jì)設(shè)立“小金庫”549721.70 元。在此期間，購物卡部分以各種名義4 次給全校教職員工發(fā)放136600 元，其余部分由5 人12 次領(lǐng)取用于對(duì)外工作聯(lián)絡(luò)；現(xiàn)金部分以各種名義11 次給全校教職員工發(fā)放307000 元，其余用于工作招待用餐，購買煙酒、茶葉等。

三、違規(guī)手段

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該校設(shè)立“小金庫”的資金來源，在手法上極為簡單，手段上較為惡劣，具體來說有以下幾種：

（一）套取財(cái)政資金

通過向財(cái)政部門申報(bào)購買辦公用品、學(xué)生生活用品等，由財(cái)政部門直接支付給金華聯(lián)超市，而后學(xué)校到超市換取相應(yīng)金額的購物卡。

（二）開具虛假發(fā)票

在財(cái)政授權(quán)支付的資金中，學(xué)校還常常采用開具虛假發(fā)票入賬的手段，在金華聯(lián)超市兌換相應(yīng)金額的購物卡。比如以歡度2014年元旦為名，學(xué)校購買食品、糖果、牛肉、娛樂活動(dòng)獎(jiǎng)品等等，虛開假發(fā)票金額一次就達(dá)到3 萬余元，其中為會(huì)餐而購買的牛肉人均有3 斤多。

（三）編造虛假食堂進(jìn)料單

通過編造虛假食堂進(jìn)料單向財(cái)政部門申報(bào)學(xué)生生活費(fèi)，在財(cái)政部門直接支付給學(xué)校食堂之后，由食堂返還部分原料款等不入賬。

（四）編造虛假合同

學(xué)校還與旅行社之間，以組織學(xué)生到紅色景區(qū)參觀學(xué)習(xí)的名義，簽訂虛假合同，在財(cái)政授權(quán)支付旅行社款項(xiàng)之后，由旅行社返還相應(yīng)的現(xiàn)金而不入賬。

（五）零星收費(fèi)不入賬

其中包括金華聯(lián)的返利、校辦工廠的作業(yè)本子費(fèi)和水電費(fèi)等等。

四、原因分析

第一，在學(xué)校方面，學(xué)校的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)經(jīng)知識(shí)知之甚少，根本不知道“小金庫”的概念。在現(xiàn)場查證期間的交流中，他承認(rèn)，過去一直認(rèn)為學(xué)校這種為教職員工“謀取福利”的做法是理所當(dāng)然的。再加上受單位同事的慫恿，就很自然的采用前任校長相同的手法，重新設(shè)立了“小金庫”。僅僅一年時(shí)間，就通過開具虛假發(fā)票和編造虛假合同等手段套取財(cái)政資金549721.70 元。

第二，在財(cái)政部門的預(yù)算執(zhí)行方面，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該單位的財(cái)務(wù)管理較為混亂：一是主要領(lǐng)導(dǎo)的能力問題，二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限。這也與財(cái)政部門職能科室重資金的安排撥付、輕日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)監(jiān)督有一定的關(guān)聯(lián)。

第三，在財(cái)政部門監(jiān)督檢查方面，自2009年以來，對(duì)該校從未安排過監(jiān)督檢查。通過財(cái)政部門日常監(jiān)督檢查，而后給部門預(yù)算單位帶來一定震懾、觸動(dòng)并及早發(fā)現(xiàn)問題之后“治病救人”，在該單位沒有體現(xiàn)出來。

五、檢查思路及方法

（一）進(jìn)行理性分析

在監(jiān)督檢查中，開始的疑點(diǎn)主要集中在食堂進(jìn)料單與旅行社的合同上。一是食堂進(jìn)料單顯示，僅僅豬肉一項(xiàng)每個(gè)學(xué)生每天都會(huì)吃下3 兩左右，同時(shí)食堂每天還會(huì)購進(jìn)其他必需的蔬菜、蛋類及魚類等，而與我們常人的家庭生活相比較，這些小孩子似乎每天是吃不了這么多的；二是該校是個(gè)特殊學(xué)校，學(xué)生們都是盲人、聾啞、弱智等，根本就不可能外出參觀學(xué)習(xí)。

（二）開展實(shí)地核查

針對(duì)個(gè)別大額的、單一品種的辦公用品發(fā)票，檢查人員發(fā)現(xiàn)學(xué)校既沒有該物品的入庫單，也提供不了教職員工的領(lǐng)用手續(xù)，在教師的辦公場所也沒有出現(xiàn)此類辦公用品。同樣，針對(duì)類似購買的學(xué)生生活用品，檢查人員在學(xué)生宿舍里也未發(fā)現(xiàn)與發(fā)票上相同的物品。由此，檢查人員初步掌握了套取財(cái)政資金的一些事實(shí)。

（三）啟用詢問談話

檢查人員發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)場查證過程中，對(duì)于檢查人員問到的一些敏感問題，各個(gè)財(cái)會(huì)人員都不同程度地閃爍其詞，這進(jìn)一步加深了檢查人員的懷疑。在精心策劃之后，檢查人員啟用了個(gè)別詢問談話的監(jiān)督檢查程序，最終在校長的身上打開了缺口。

六、財(cái)政監(jiān)督的建議

此個(gè)案反映出該市監(jiān)督檢查工作還存在著一定的不足之處。為了確保財(cái)政政策落實(shí)到位，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹，財(cái)政部門一是要在落實(shí)“全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控”的大監(jiān)督管理機(jī)制方面付諸更多的努力，要充分發(fā)揮全體財(cái)政人在“事前審核、事中監(jiān)控”中的監(jiān)督作用；二是在日常監(jiān)督檢查中，注意不要遺漏一些容易被邊緣化的預(yù)算單位。具體到財(cái)政監(jiān)督方面，筆者提出如下建議：

（一）事前審核

在預(yù)算編制的過程中，無論實(shí)際執(zhí)行的是幾上幾下的程序，編制部門都需要切切實(shí)實(shí)地深入基層、了解真實(shí)而具體的情況。同時(shí)監(jiān)督檢查部門通過采取建立財(cái)政局內(nèi)部“監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員制度”，來促使各職能科室及時(shí)向監(jiān)督檢查局報(bào)送日常管理工作中形成的部門預(yù)算、專項(xiàng)資金分配方案、專項(xiàng)資金管理規(guī)定、內(nèi)部控制制度等政策性文件，以便監(jiān)督檢查部門及時(shí)掌握各預(yù)算單位的基本動(dòng)態(tài)。

(二）事中監(jiān)控

在日常監(jiān)督檢查中，筆者發(fā)現(xiàn)一些預(yù)算單位存在著財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的現(xiàn)象。因此，財(cái)政部門的預(yù)算執(zhí)行科室要在“重視預(yù)算執(zhí)行的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)所聯(lián)系部門（單位）財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)與監(jiān)督工作”。

（三）事后檢查

從實(shí)際工作來看，有一部分財(cái)政監(jiān)督檢查只是為檢查而檢查，并沒有真正發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督檢查的作用。為此，一是在監(jiān)督檢查的審理環(huán)節(jié)，審理成員一定要包括被檢查單位的預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行科室負(fù)責(zé)人，從而使財(cái)政局職能科室能夠及時(shí)了解、掌握所管轄的部門預(yù)算單位在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，并充分發(fā)表對(duì)問題的意見與建議，同時(shí)可以協(xié)助監(jiān)督檢查局對(duì)最終處理或處罰結(jié)果的落實(shí)。二是充分利用監(jiān)督檢查成果，尤其是要提升對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部的成果利用水平，也就是說要將對(duì)財(cái)政監(jiān)督檢查結(jié)果的利用寓于財(cái)政管理之中，并將其作為編制和調(diào)整部門預(yù)算、強(qiáng)化內(nèi)部管理、加強(qiáng)制度建設(shè)、完善政策制定的依據(jù)?！?/p>