淺析物資貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

●武漢科孚德自動(dòng)化有限公司 林 剛 武漢農(nóng)商行 高 瑋 武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司 付 瑋

引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政體制的不斷深化，我國的財(cái)務(wù)管理工作取得了一定的成效，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作日趨規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不僅僅著眼于經(jīng)營利潤的最大化，更加關(guān)注提高資金運(yùn)作的效率性。就目前而言，資金運(yùn)作的效率性對(duì)物資貿(mào)易企業(yè)影響更為深遠(yuǎn)。而我國的物資貿(mào)易企業(yè)往往忽略了企業(yè)經(jīng)營效益與財(cái)務(wù)預(yù)算管理之間的關(guān)系，因此物資貿(mào)易企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面、系統(tǒng)、細(xì)化的認(rèn)知，成為改善企業(yè)管理效能，提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

一、物資貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷融合統(tǒng)一，中國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的目的性要求更高。作為企業(yè)的投資者，也更關(guān)注企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展，特別是企業(yè)運(yùn)營資金的盈利能力。只有確保穩(wěn)定的經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)已不再是單純的資金收付活動(dòng)，而是包括日常經(jīng)營性資金管理、資金籌劃、資金理財(cái)與投資等資金有效運(yùn)作的活動(dòng)。對(duì)于現(xiàn)代物資貿(mào)易企業(yè)而言，經(jīng)營資金的有效運(yùn)作是影響企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為了現(xiàn)代物資貿(mào)易企業(yè)提高管理效能的必要之法。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅能對(duì)資金日常運(yùn)用進(jìn)行事前控制和管理，還能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營籌劃資金，并且通過選擇有效的投資方案提升資金周轉(zhuǎn)的效率，從而擴(kuò)大企業(yè)利潤的變現(xiàn)能力，進(jìn)一步提高資金的盈利能力。企業(yè)能否有效地進(jìn)行資金預(yù)算編制，能否有效地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，以最大限度地降低資金周轉(zhuǎn)成本，不僅是關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營效率的大事，更是影響到整個(gè)企業(yè)未來的戰(zhàn)略與發(fā)展的重心所在。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提是對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，從而對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有一個(gè)全面、長遠(yuǎn)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)測。特別是對(duì)于物資貿(mào)易企業(yè)，因沒有自制品的生產(chǎn)過程，只是單純商品流轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)，資金預(yù)算管理就成為物資貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中非常重要的環(huán)節(jié)。而做好資金預(yù)算管理的第一步，就是對(duì)物資貿(mào)易企業(yè)的資金流，包括籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)的細(xì)化分析，找出資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)，分析資金周轉(zhuǎn)成本變化規(guī)律。物資貿(mào)易企業(yè)的資金預(yù)算管理是根據(jù)未來一定期限內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)運(yùn)營資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)按照預(yù)定的規(guī)劃順利開展，以最大限度地降低資金周轉(zhuǎn)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)的有效管理機(jī)制。資金是企業(yè)的血液,如何加強(qiáng)資金預(yù)算管理,提高資金使用效率和規(guī)避資金短缺風(fēng)險(xiǎn)成為目前財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的重要問題。

二、存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作僅限于財(cái)務(wù)部門年度統(tǒng)計(jì)，企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營部門對(duì)預(yù)算管理意義認(rèn)知不深，預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)性和邏輯性較弱。目前我國大部分企業(yè)的預(yù)算管理工作開展度并不高，預(yù)算的編制和調(diào)整工作幾乎都落在財(cái)務(wù)部門。而董事會(huì)作為企業(yè)預(yù)算編制最終決策部門，并沒有真正參與預(yù)算編制過程，企業(yè)高層管理人員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作更多的是在形式上的參與，卻很少深入進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)的分析確認(rèn)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

首先，物資貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵點(diǎn)在銷售和采購階段，反映在財(cái)務(wù)預(yù)算架構(gòu)上，即物流預(yù)算和資金流預(yù)算。與銷售有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)，包括收入、成本和費(fèi)用等，需要銷售部門確認(rèn)數(shù)據(jù)的可靠性和嚴(yán)謹(jǐn)性，即預(yù)算數(shù)據(jù)有據(jù)可查，如已簽訂涉及未來銷售合同的金額，未簽訂銷售合同但有協(xié)議的定價(jià)依據(jù)等。但到目前為止，物資貿(mào)易企業(yè)較偏重于運(yùn)營中的銷量，且行業(yè)銷售網(wǎng)點(diǎn)多，地域分散，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管力量難以延伸到業(yè)務(wù)的每一個(gè)基點(diǎn)，使預(yù)算管理的監(jiān)控難度加大，為企業(yè)運(yùn)營帶來很多不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)效益的提高。另一方面，銷售部門參與預(yù)算管理的主動(dòng)性較差，對(duì)預(yù)算管理的前瞻性缺乏深層認(rèn)知?，F(xiàn)代貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營理念，是以銷定購，因此與采購有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)，應(yīng)以銷售預(yù)算數(shù)據(jù)為主要來源，若銷售預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏一定的可信度，則連鎖反應(yīng)導(dǎo)致采購預(yù)算數(shù)及相應(yīng)的資金流預(yù)算數(shù)、存貨預(yù)算數(shù)均缺乏可靠性和準(zhǔn)確性。

其次，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)市場關(guān)注度不高，財(cái)務(wù)管理中很多新興的科學(xué)管理方法沒有得到有效運(yùn)用，對(duì)信息變化的處理和應(yīng)對(duì)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。物資貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于市場變化的信息獲取量非常少，對(duì)于主要的預(yù)算管理指標(biāo)：收入、成本、費(fèi)用等預(yù)算數(shù)據(jù)的編制均以年為單位，并未細(xì)化到以月為單位，特別是對(duì)于資金預(yù)算這部分流動(dòng)性的考慮，缺少精細(xì)化的預(yù)算管理。而在日常財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和考核機(jī)制執(zhí)行時(shí)，是按月或按季度進(jìn)行經(jīng)營分析的，預(yù)算數(shù)據(jù)并沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化分析和及時(shí)地信息更新，這樣的預(yù)算數(shù)據(jù)可參考性降低，不利于企業(yè)經(jīng)營效率的提高。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)資金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵所在，但目前的貿(mào)易企業(yè)預(yù)算編制只是年度現(xiàn)金流量，并未細(xì)化到與收入成本費(fèi)用掛鉤。資金流對(duì)于物資貿(mào)易企業(yè)是至關(guān)重要的，由于貿(mào)易企業(yè)物資流動(dòng)都會(huì)帶動(dòng)資金流轉(zhuǎn)，因此資金流轉(zhuǎn)會(huì)給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)降低運(yùn)營成本有著立竿見影之效果。資金預(yù)算不夠精細(xì)化，使得資金流預(yù)算幾乎無法對(duì)企業(yè)日常資金運(yùn)營成本進(jìn)行有效監(jiān)督，并且不能有效控制資金成本。

（二）單純關(guān)注靜態(tài)管理，忽略了動(dòng)態(tài)管理方法的使用。多數(shù)貿(mào)易企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，對(duì)銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的年度預(yù)算方法編制，該方法編制的所有預(yù)算指標(biāo)均以年度為單位，在預(yù)算年度執(zhí)行過程中始終保持不變，在預(yù)算年度結(jié)束時(shí)將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行簡單的比較分析，采用這種靜態(tài)預(yù)算編制方法僅適用于年度內(nèi)業(yè)務(wù)量相對(duì)平穩(wěn)、波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)貿(mào)易企業(yè)的銷售量、銷售單價(jià)和采購單價(jià)等因素在預(yù)算年度內(nèi)變化較大時(shí)，靜態(tài)預(yù)算編制方法不能更好地將預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)化分析，使得預(yù)算管理效力下降。因此貿(mào)易企業(yè)應(yīng)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)，尋求更加科學(xué)的方法加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。例如：采用概率預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算，將年度預(yù)算細(xì)化為月度預(yù)算，能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，降低預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，也可以使企業(yè)從動(dòng)態(tài)角度更好地分析和實(shí)現(xiàn)近期的規(guī)劃目標(biāo)，調(diào)整長期的戰(zhàn)略布局。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度和控制力度不足。目前部分企業(yè)依舊存在財(cái)務(wù)預(yù)算指導(dǎo)效果不佳，預(yù)算指標(biāo)不能貫徹執(zhí)行的情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。物資貿(mào)易企業(yè)中，特別是資金預(yù)算上，存在預(yù)算執(zhí)行部門，比如說業(yè)務(wù)部門資金收入預(yù)算經(jīng)常不達(dá)標(biāo)，而資金支出超預(yù)算支出的情況，即使業(yè)務(wù)部門進(jìn)行事后分析，但并未改善其日常經(jīng)營管理中的固有問題，到年終進(jìn)行預(yù)算與執(zhí)行情況分析時(shí)，雖然對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差較大的問題提出了一定的改進(jìn)措施和建議，但措施和建議并沒有在下一年度經(jīng)營活動(dòng)中得到有效的執(zhí)行，從而預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)制也并未奏效，使得預(yù)算管理成為形式上而非實(shí)質(zhì)上的管理體制。

三、物資貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施理念

（一）市場銷售指標(biāo)作為預(yù)算的基礎(chǔ)，是提高預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。物資貿(mào)易企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)就是圍繞商品的流轉(zhuǎn)過程，即采購—銷售過程。所以物資貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)應(yīng)為企業(yè)的銷售指標(biāo)，只有確定了銷售訂單的單價(jià)、數(shù)量和時(shí)間，方能推算采購的時(shí)間、數(shù)量和定價(jià)范圍。確定了銷售的規(guī)模，從而也能確定固定成本費(fèi)用。在銷售預(yù)算、采購預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算相繼完成后，根據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，資金預(yù)算也能初具雛形。由此看來，物資貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算編制必須基于銷售部門預(yù)算年度的已簽銷售協(xié)議，以及其基于未來市場分析而預(yù)測的未簽協(xié)議銷售預(yù)算。

（二）基于物資貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，遵循物流和資金流的特性，將收入和成本預(yù)算進(jìn)行細(xì)化分解到各預(yù)算執(zhí)行部門，提升預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。物資貿(mào)易企業(yè)的特點(diǎn)在于物流和資金流，因?yàn)槲镔Y貿(mào)易企業(yè)無生產(chǎn)過程，僅僅是商品的流轉(zhuǎn)和資金的流轉(zhuǎn)，因此銷售預(yù)算、采購預(yù)算和資金預(yù)算就顯得尤為重要了。現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)是追求盈利的最大化，而作為物資貿(mào)易企業(yè)，更重要的是降低資金周轉(zhuǎn)成本，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。因此在預(yù)算編制過程中各預(yù)算部門的相互溝通和信息共享是必須和必要的，收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算分解和細(xì)化到相關(guān)預(yù)算責(zé)任部門，通過部門之間的分析和溝通，最終才能確保預(yù)算的合理性，確保預(yù)算的執(zhí)行力度，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

（三）加深企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算監(jiān)督和管理效能的認(rèn)知，能有效促進(jìn)企業(yè)各部門之間的信息共享和溝通，從而實(shí)現(xiàn)部門利益與企業(yè)利益的融合和統(tǒng)一。企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的最終目標(biāo)，是提高企業(yè)的經(jīng)營能力和規(guī)模，而只有企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理制度內(nèi)涵的全面掌握方能確保預(yù)算制度的有效執(zhí)行。預(yù)算管理制度作為事前控制的一種有效手段，關(guān)鍵需要企業(yè)各部門的透徹認(rèn)知和統(tǒng)一有效執(zhí)行，因此，財(cái)務(wù)部門作為組織預(yù)算編制的主要部門，更加需要擔(dān)負(fù)起對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理必要性和有效性的宣傳力度，特別需要讓企業(yè)的各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)預(yù)算管理有更系統(tǒng)和深刻的認(rèn)知，而企業(yè)各預(yù)算部門也應(yīng)該深入分析預(yù)算數(shù)據(jù)，重視預(yù)算編制工作，確保預(yù)算執(zhí)行的可持續(xù)性，而非形式上的預(yù)算。只有各個(gè)部門都重視預(yù)算管理，才能使得部門間更好地站在企業(yè)經(jīng)營管理的角度進(jìn)行溝通，而非局限于各自部門的利益。在各部門統(tǒng)一預(yù)算目標(biāo)認(rèn)知后，方能提出更多更合理的經(jīng)營管理改善方案，使得企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動(dòng)形成良性循環(huán)，從而企業(yè)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成，部門利益也隨之實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算差異分析是確保預(yù)算最終目標(biāo)成功實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素。我國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)主要來源于前期經(jīng)營活動(dòng)和資金活動(dòng)的數(shù)據(jù)分析，以及企業(yè)高管對(duì)企業(yè)未來市場情況的預(yù)測和對(duì)未來國家相關(guān)政策的解析。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行過程中，因?yàn)橹饔^和客觀因素的原因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在差異，而通過差異分析，能夠更好地佐證企業(yè)管理上存在的優(yōu)勢以及不足。通過分析差異產(chǎn)生的客觀原因，能夠及時(shí)修正預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算管理質(zhì)量；而通過分析差異產(chǎn)生的主觀原因，可使得預(yù)算執(zhí)行部門盡快進(jìn)行經(jīng)營決策上的修正，提出相關(guān)改善措施，確保預(yù)算執(zhí)行效率，更為日后提高管理效能積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化預(yù)算差異分析，對(duì)于差異的原因要進(jìn)行更深入的分析，從而確保預(yù)算最終目標(biāo)能夠得以成功實(shí)現(xiàn)。

（五）落實(shí)預(yù)算考核和強(qiáng)化獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制的作用。企業(yè)預(yù)算管理體系中，預(yù)算考核的作用毋庸置疑。預(yù)算考核的作用是確保預(yù)算的執(zhí)行力度和預(yù)算管理的權(quán)威性。對(duì)于完成預(yù)算指標(biāo)的部門和個(gè)人，不僅提高了部門和個(gè)人自身的管理能力，也通過獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)部門和個(gè)人，提高了其參與企業(yè)預(yù)算管理的積極性，更有利于企業(yè)預(yù)算管理認(rèn)知度的提高；對(duì)于未完成預(yù)算指標(biāo)的部門和個(gè)人，企業(yè)執(zhí)行相關(guān)的處罰措施，相關(guān)部門和個(gè)人會(huì)在之前的忽視預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾曨A(yù)算管理，對(duì)于下一預(yù)算年度的預(yù)算工作會(huì)更加主動(dòng)，從而也有利于預(yù)算管理執(zhí)行力度。另外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（月度、季度、年度）組織召開預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行系統(tǒng)細(xì)化的數(shù)據(jù)分析，與各部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)高管溝通財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況，落實(shí)預(yù)算考核制度，從而增強(qiáng)了各部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)高管的參與度，也有利于企業(yè)核心管理層對(duì)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的把握，從而提升企業(yè)宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。

（六）不斷完善的MRP以及ERP系統(tǒng)，是準(zhǔn)確編制預(yù)算，有效執(zhí)行預(yù)算，以及進(jìn)行預(yù)算差異分析的必須要件。實(shí)施MRP或ERP系統(tǒng)，管理者可以將物資貿(mào)易企業(yè)的商品采購、營銷、資金流轉(zhuǎn)等職能看作一個(gè)價(jià)值鏈，商品通過整個(gè)過程的流動(dòng)，體現(xiàn)出附加價(jià)值。通過ERP下的財(cái)務(wù)管理模塊，能夠清晰地反映企業(yè)的成本構(gòu)成和利潤影響因素，精準(zhǔn)地確認(rèn)物流過程中各項(xiàng)可降低成本的經(jīng)營活動(dòng)，為管理者提供管理決策依據(jù)。企業(yè)的信息化程度完全能左右預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，保證其邏輯嚴(yán)密性。如果企業(yè)各部門的運(yùn)作無法在信息化上得到準(zhǔn)確充分的體現(xiàn)，無疑會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施帶來一定的阻力；因此，有效的信息化管理，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫資源不僅能提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效率，也能為企業(yè)的經(jīng)營管理提供強(qiáng)大的軟件支持，從而進(jìn)一步幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和實(shí)施方法

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營狀況進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)分析的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營成果及其分配、資金流轉(zhuǎn)等所作的具體安排。業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

（一）制定月度、季度和年度預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算的前提是事前計(jì)劃，預(yù)算促使企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位提前制定目標(biāo)和計(jì)劃，從而使得企業(yè)對(duì)未來發(fā)展目標(biāo)更加具體化，操作性更強(qiáng)，對(duì)未來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可控性也隨之增強(qiáng)。企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃需要細(xì)化到月度，才能確保季度和年度計(jì)劃的合理性和有效性，從而企業(yè)各部門才能根據(jù)月度計(jì)劃來編制收入、成本、費(fèi)用和資金的具體預(yù)算。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)人向企業(yè)相關(guān)經(jīng)營決策者說明編制預(yù)算原則和審核原則，并向各部門下發(fā)收入、費(fèi)用等歷年實(shí)際數(shù)據(jù)、各種預(yù)算表格、各科目的編制說明等。預(yù)算工作籌備時(shí)和預(yù)算編制過程中各部門間的溝通不僅是確保預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是企業(yè)經(jīng)營者和決策者順利實(shí)現(xiàn)下年經(jīng)營目標(biāo)的必要條件。企業(yè)預(yù)算編制原則的基本要點(diǎn)如下：

1、準(zhǔn)確預(yù)估下一年的銷售收入金額，是成功實(shí)現(xiàn)高效預(yù)算管理的基礎(chǔ)。銷售部門應(yīng)根據(jù)自身MRP或ERP系統(tǒng)分別統(tǒng)計(jì)已簽訂的下一年銷售合同金額和未簽訂合同但有意向的預(yù)計(jì)銷售額，最后比照銷售系統(tǒng)過去一年的銷售趨勢和未來企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，準(zhǔn)確按月預(yù)估下年的收入金額，且銷售部門、企業(yè)決策層以及財(cái)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)人應(yīng)反復(fù)確認(rèn)、仔細(xì)審核此預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，以確保下年預(yù)算的高效執(zhí)行。

2、經(jīng)營決策層根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀及未來經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，確定下一年?duì)I業(yè)毛利。采購部門依據(jù)MRP或ERP系統(tǒng)中采購統(tǒng)計(jì)表，確認(rèn)過去市場采購價(jià)格的變動(dòng)規(guī)律，以及企業(yè)按產(chǎn)品類別計(jì)算的加權(quán)平均采購單價(jià)；再根據(jù)銷售部門統(tǒng)計(jì)的市場銷售價(jià)格和銷售數(shù)量變動(dòng)，最終按月確認(rèn)下一年采購預(yù)算成本以及庫存商品預(yù)估最低存量和周轉(zhuǎn)率。

3、企業(yè)各部門根據(jù)人員規(guī)劃和經(jīng)營規(guī)律確認(rèn)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。人事部門可根據(jù)企業(yè)各部門人員配置以及企業(yè)經(jīng)營規(guī)律準(zhǔn)確按月預(yù)算下一年人工成本、福利費(fèi)用等固定費(fèi)用。銷售部門、采購部門等經(jīng)營部門，則可依據(jù)已確認(rèn)的預(yù)算收入和成本，以及上年差旅費(fèi)、招待費(fèi)和辦公費(fèi)等可控費(fèi)用分析編制下一年期間變動(dòng)費(fèi)用的構(gòu)成及預(yù)算金額。將預(yù)算的營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用按月細(xì)化，并與過去同期實(shí)際發(fā)生進(jìn)行比對(duì)，以再次審核預(yù)算的合理性和前瞻性。

4、財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司經(jīng)營的物流與資金流規(guī)律，以及金融機(jī)構(gòu)融資條件，編制下一年資金預(yù)算。資金流轉(zhuǎn)是物資貿(mào)易企業(yè)的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門可根據(jù)已確認(rèn)的月度預(yù)算營業(yè)利潤表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表，確認(rèn)月度的現(xiàn)金流量和資金占用金額，從而推算月度資金余額或月度資金缺口金額。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)律和金融機(jī)構(gòu)融資特點(diǎn)，確認(rèn)企業(yè)月度融資策略和融資金額，從而準(zhǔn)確預(yù)估年度現(xiàn)金流和年度融資成本。

（三）財(cái)務(wù)部門最終根據(jù)各部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)分科目、分項(xiàng)目、分月份編制統(tǒng)一詳細(xì)的預(yù)算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門收集各部門預(yù)算統(tǒng)計(jì)表后，集中進(jìn)行分析編制統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，并將最終預(yù)算數(shù)據(jù)與各部門以及公司決策層領(lǐng)導(dǎo)再進(jìn)行最后確認(rèn)和審核。預(yù)算數(shù)據(jù)最后的確認(rèn)和審核是為了進(jìn)一步確認(rèn)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和邏輯嚴(yán)密性，防止出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)偏離企業(yè)未來發(fā)展預(yù)測的情況，因此預(yù)算報(bào)表必須經(jīng)過各責(zé)任部門管理者的核批。

（四）預(yù)算報(bào)表的最終確認(rèn)和執(zhí)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般于每年十二月將企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告草案提交公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)批準(zhǔn)。公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)經(jīng)討論批準(zhǔn)后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，分解預(yù)算報(bào)表和數(shù)據(jù)，下達(dá)到相關(guān)預(yù)算部門，并監(jiān)督其嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)部門據(jù)此作為次年度實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的分析基礎(chǔ)。值得強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算報(bào)表的執(zhí)行需按月進(jìn)行，且每月根據(jù)實(shí)際與預(yù)算的差異進(jìn)行分析更新，才能確保財(cái)務(wù)預(yù)算效益的最大化實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是以對(duì)市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到如采購、成本和資金收支等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面的科學(xué)管理方法，對(duì)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展起著舉足輕重的作用。它通過組織預(yù)算編制、開展預(yù)算控制、進(jìn)行預(yù)算分析、強(qiáng)化預(yù)算考核等方法強(qiáng)化企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此貿(mào)易企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施力度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行預(yù)算差異分析，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)控作用?！?/p>

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