如何規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制

韓團(tuán)香

摘要：本文主要敘述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在較多的問(wèn)題以及如何完善審計(jì)監(jiān)督的有效機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保審計(jì)質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)運(yùn)作效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 職權(quán) 價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員，對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為?？梢远酱倨髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，健全內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，節(jié)約開(kāi)支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的問(wèn)題，并提出改善建議，其目的就是增加企業(yè)的有效價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行目標(biāo)。

當(dāng)今，我國(guó)隨著改革的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)自主權(quán)也在不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，所以企業(yè)自身必須建立有效的自我約束機(jī)制，而內(nèi)部審計(jì)就是這一機(jī)制最重要環(huán)節(jié)之一。所以企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)采取各種措施，充分利用內(nèi)部審計(jì)這一機(jī)制的重要作用，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)合法權(quán)益、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。因此我國(guó)應(yīng)當(dāng)盡快健全所有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律、法規(guī)。首先應(yīng)規(guī)范審計(jì)內(nèi)部制度，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任和權(quán)利要進(jìn)一步做出確認(rèn)；其次要制定具體實(shí)施細(xì)則；從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次上，在法律上制約內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使職權(quán)，提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，完善了內(nèi)部審規(guī)的法規(guī)，才能更好的依法開(kāi)展工作，發(fā)揮其對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

而從企業(yè)單位內(nèi)部來(lái)講，也要建立獨(dú)立健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。目前內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性還沒(méi)有充分保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全及人員地位不夠明確，有的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，有的審計(jì)部門與其他部門的地位平行，根本無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)行使監(jiān)督的職權(quán)，只有最高領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)管理內(nèi)審部門，才能體現(xiàn)權(quán)威性，其作用才能在企業(yè)內(nèi)得到更好的發(fā)揮。而內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)所取得的授權(quán)及審計(jì)結(jié)果的效力。企業(yè)的最高決策機(jī)構(gòu)，需要有一個(gè)獨(dú)立的部門和專業(yè)審計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的檢查和評(píng)價(jià)，并向最高決策機(jī)構(gòu)直接報(bào)告。對(duì)審計(jì)報(bào)告由于最高決策機(jī)構(gòu)能夠做出迅速反應(yīng)，所以內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議和改進(jìn)措施，能夠及時(shí)推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)做出決策，這也發(fā)揮出了內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性的關(guān)鍵作用。

近年來(lái)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化以及管理的現(xiàn)代化，不僅要進(jìn)行事后審計(jì)，要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更全面、更科學(xué)以及更準(zhǔn)確的評(píng)估，還要進(jìn)行全方位的審計(jì)，這就充分說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)受到社會(huì)的高度重視，審計(jì)隊(duì)伍也會(huì)越來(lái)越壯大。從業(yè)務(wù)范圍來(lái)看，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等領(lǐng)域拓展；從審計(jì)過(guò)程來(lái)看，事后審計(jì)已經(jīng)滿足不現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展的要求，必須向事前，事中進(jìn)行延伸審計(jì)。要使內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的順利開(kāi)展，保證內(nèi)部審計(jì)人員真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、咨詢等職能，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不受企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)的約束和干擾，在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受其他事項(xiàng)的干擾。提高審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性都非常重要，這樣使得內(nèi)部審計(jì)部門能及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，迅速、及時(shí)、準(zhǔn)確地做出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。

單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)象種類和數(shù)量比較多，而且很復(fù)雜，相對(duì)來(lái)說(shuō)內(nèi)審工作就會(huì)變得非常瑣碎，這就需要工作人員涉及的專業(yè)知識(shí)要多很多。內(nèi)審工作人員是內(nèi)審工作的主體，內(nèi)審水平的高低和發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督力度的大小，其實(shí)內(nèi)審人員的各項(xiàng)綜合素質(zhì)起非常重要的作用?，F(xiàn)在，內(nèi)審人員的理論知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能水平普遍偏低，審計(jì)專業(yè)知識(shí)較低，更有甚者缺乏職業(yè)道德等等。所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度加強(qiáng)管理建設(shè)，建立更加規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，做出更加合理的內(nèi)審計(jì)劃，制訂具體可行的實(shí)施方案，按照計(jì)劃、程序和方案開(kāi)展審計(jì)工作。制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)及任職條件，落實(shí)審計(jì)制度，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)道德素質(zhì)，在其應(yīng)具備最基本的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，還要注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的拓寬，熟悉掌握審計(jì)方面的最新方針政策，熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制體系以及想著的內(nèi)審規(guī)章制度，提高專業(yè)能力、應(yīng)變能力、組織協(xié)調(diào)能力以及判斷力等，同時(shí)內(nèi)審人員應(yīng)具有較高的道德水準(zhǔn)；對(duì)內(nèi)審人員要分季度，分年度進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和法律責(zé)任意識(shí)，切實(shí)做到嚴(yán)格遵紀(jì)守法，增加其責(zé)任感和使命感，促進(jìn)審計(jì)工作的正常持續(xù)開(kāi)展。

此外，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)方面的意識(shí)。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境出現(xiàn)多樣化和多變性，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越大，這對(duì)企業(yè)治理和戰(zhàn)略管理等提出了新的要求。為了順應(yīng)時(shí)代的變遷，企業(yè)內(nèi)審應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為主，圍繞企業(yè)目標(biāo)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審人員應(yīng)有大局觀，具有更加前瞻性和理論性的思考以及較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)新出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的新思路，為企業(yè)提供增值服務(wù)，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)審人員應(yīng)參與企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決措施，以此來(lái)預(yù)防和減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益需要不斷提高、內(nèi)部管理制度要更加規(guī)范、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，那么內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的一個(gè)重要手段。在保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、權(quán)威性的同時(shí)，建立審計(jì)監(jiān)督的有效機(jī)制，促使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能得到更好的發(fā)揮，做出公正的判斷和評(píng)價(jià)，提出合理有效的報(bào)告和建議，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保審計(jì)質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，從而維護(hù)國(guó)家財(cái)政秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷地完善。endprint