企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與優(yōu)化探討

邱慧珍

摘要：本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與優(yōu)化的重要意義，從系統(tǒng)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)格局，提高信息化建設(shè)實(shí)效；積極構(gòu)建企業(yè)信息化內(nèi)部審計(jì)模式，提高信息化審計(jì)效率；全面建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理體制，防范信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面探討了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與優(yōu)化的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 信息化 建設(shè) 優(yōu)化

近年來，隨著信息科技技術(shù)發(fā)展進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國社會(huì)信息化事業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略格局基本形成，并在社會(huì)服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛。尤其是會(huì)計(jì)電算化的普及，非計(jì)算機(jī)證據(jù)的數(shù)據(jù)和比例相對減少，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)方法、流程及內(nèi)容等方面都發(fā)生了很大的變化。因此，作為企業(yè)內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)工作，必須轉(zhuǎn)變理念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，更新審計(jì)手段，更大程度地發(fā)揮審計(jì)職能和作用，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。本文筆者結(jié)合工作實(shí)踐，探討了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與優(yōu)化的策略。

一、系統(tǒng)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)格局，提高信息化建設(shè)實(shí)效

當(dāng)前許多企業(yè)在充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，雖大大加強(qiáng)了信息化建設(shè)力度，但缺乏對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)格局的規(guī)劃，存在不同程度的重“硬”輕“軟”現(xiàn)象，即配置了充足的信息化建設(shè)硬件，而忽略了軟件建設(shè)和企業(yè)審計(jì)人員的信息化審計(jì)培訓(xùn)工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化程度不高，實(shí)效性不強(qiáng)。因此，新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，對其建設(shè)格局進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，以提高信息化建設(shè)實(shí)效。

一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的規(guī)范性建設(shè)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際的深入分析，在開展內(nèi)部審計(jì)信息化工作成果評選和內(nèi)部審計(jì)信息化理論研討活動(dòng)的基礎(chǔ)上，通過建立標(biāo)準(zhǔn)化的制度體系和信息化系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，保證企業(yè)信息化建設(shè)硬軟件投入的均衡以及符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐需要，制定系統(tǒng)的、切合實(shí)踐的IT藍(lán)圖，以切實(shí)提高信息系統(tǒng)建設(shè)水平和支撐能力。

二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的目標(biāo)性建設(shè)。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃，探討和提煉現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定系統(tǒng)的、切合實(shí)踐的建設(shè)目標(biāo)，以更好的指導(dǎo)信息化建設(shè)工作。一是充分利用企業(yè)信息化資源，、實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)；二是充分利用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息共享；三是積極探索信息系統(tǒng)審計(jì)方法，提高審計(jì)水平和效率。

三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的素質(zhì)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的在于滿足審計(jì)實(shí)務(wù)需求，核心在于充分應(yīng)用。因此，在企業(yè)完善配置信息化審計(jì)硬軟件后，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的信息化素質(zhì)建設(shè)，按照“邊建、邊學(xué)、邊用，重在應(yīng)用”的基本原則，積極開展審計(jì)人員信息化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，如“密集式”培訓(xùn)、“1拖N”式幫帶培訓(xùn)及壓迫式培訓(xùn)等，以快速提升審計(jì)人員的信息化審計(jì)能力和水平。

二、積極構(gòu)建企業(yè)信息化內(nèi)部審計(jì)模式，提高信息化審計(jì)效率

信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法、程序及內(nèi)容與傳統(tǒng)手工審計(jì)的差異極大，這就要求企業(yè)在信息化建設(shè)的進(jìn)程中，積極構(gòu)建企業(yè)信息化的內(nèi)部審計(jì)模式，提高信息化審計(jì)效率。

一是構(gòu)建“數(shù)字化”的審計(jì)模式。引入靈活和適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，并運(yùn)用智能信息處理、數(shù)據(jù)挖掘、知識發(fā)現(xiàn)與管理、聚類、關(guān)聯(lián)分析等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位”的數(shù)字化審計(jì)模式，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)和深層次分析，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行問題查找和疑點(diǎn)分析，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的熱點(diǎn)問題和苗頭性、傾向性問題，從常規(guī)審計(jì)數(shù)據(jù)分析難以發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題線索進(jìn)行精確地篩查，以進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平和層次。

二是構(gòu)建“信息引導(dǎo)”的審計(jì)模式。即首先，在企業(yè)各經(jīng)營區(qū)域、各業(yè)務(wù)范圍、各部門及各類風(fēng)險(xiǎn)的全面持續(xù)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，利用信息化審計(jì)網(wǎng)絡(luò)形成全景式的風(fēng)險(xiǎn)視圖。然后，對收集的海量數(shù)據(jù)通過信息化數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行全面掌握、快速處理與深入挖掘的前提下，精確定位企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。最后，通過信息系統(tǒng)對審計(jì)資源的配置與管理，審計(jì)流程的控制與監(jiān)督，審計(jì)成果的統(tǒng)計(jì)與跟蹤等一系列審計(jì)運(yùn)作，有效提高審汁業(yè)務(wù)效率、管理水平，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是構(gòu)建“數(shù)據(jù)傳導(dǎo)”的審計(jì)模式。即首先，以O(shè)A、AO（不僅僅是OA，而是OA、AO的交互）交互為載體，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目指揮中心，下達(dá)各項(xiàng)審計(jì)指令，進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和指揮。同時(shí)，以審計(jì)專網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)為平臺，形成企業(yè)經(jīng)營事項(xiàng)信息數(shù)據(jù)收集的兩條通道，并保證各審計(jì)組之間的信息共享。然后，以AO系統(tǒng)為載體，通過大型數(shù)據(jù)庫的建立實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集中處理、最后，通過數(shù)據(jù)分析軟件實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的匯總和分析。從而實(shí)現(xiàn)資源整合，多維查詢，信息共享，審計(jì)指導(dǎo)的目的，以促進(jìn)信息化審計(jì)效率的提高。

三、全面建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理體制，防范信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，如因操作失誤、程序處理錯(cuò)誤、非法入侵和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障等均可能對電子數(shù)據(jù)造成極大的破壞和泄漏，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，新時(shí)期，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)全面建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理體制，防范信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面是建立全面的審計(jì)管理體系。樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念，以業(yè)務(wù)流程為主線建立信息化內(nèi)部審計(jì)下的非現(xiàn)場審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)、查證分析、內(nèi)控評價(jià)、違規(guī)積分管理等審計(jì)稽核管理體系，將各類審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告歸類整理，并及時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面則是建立一套科學(xué)完整的工程跟蹤審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，對工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施制度化、規(guī)范化的流程管理，從而規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，加強(qiáng)監(jiān)督力度，確保審計(jì)監(jiān)督效果。

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