企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用初探

齊宏詮

摘要：近年來(lái)，我國(guó)貪污腐敗暴露頻頻，為了規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)者廉政辦公，使企業(yè)保持穩(wěn)定的發(fā)展，國(guó)家大大加強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為企業(yè)的健康發(fā)展起到關(guān)鍵的作用。只有正確合理的利用，才能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果發(fā)揮作用，對(duì)各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管建立完善的體系。合理利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，能極大推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對(duì)廉政建設(shè)起到積極作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)濟(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)結(jié)果利用

現(xiàn)實(shí)情況表明，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果并沒(méi)有得到有效的利用，這嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)有化企業(yè)改革中應(yīng)起到的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有重要作用，如果審計(jì)結(jié)果不能得到充分有效的利用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)流于形式，形同虛設(shè)。針對(duì)現(xiàn)有的一些問(wèn)題，我對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用做幾點(diǎn)分析總結(jié)，探索解決之路，提出合理化建議。

對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好的管理，也可以更好的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察與管理?？梢砸?guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部自身行為，促進(jìn)廉政建設(shè)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失、提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是對(duì)審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。它包括離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

根據(jù)不同的被審計(jì)對(duì)象，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)劃分為黨政領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣劃分是從政企分離的現(xiàn)代化改革角度出發(fā)。由于黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)在工作內(nèi)容、管理與職責(zé)運(yùn)行的不同，這樣劃分可以使審計(jì)部門(mén)有重點(diǎn)地對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)對(duì)主要負(fù)責(zé)人相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。其中，離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)是對(duì)因任期屆滿或調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤離、退休等原因離開(kāi)工作崗位的審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)階段性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，包括實(shí)施年薪制及股權(quán)機(jī)制的單位在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任期審計(jì)較長(zhǎng)、根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)對(duì)象存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或者所任職單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財(cái)務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)倒閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)匯集了財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)紀(jì)律與績(jī)效三個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容。這些內(nèi)容相比于其他類型的審計(jì)具有更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，降低風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果提出了更高的要求。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用存在哪些問(wèn)題

按照規(guī)定，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉政檔案和人事檔案管理，作為任免、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，并且考核部門(mén)要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和落實(shí)情況反饋到審計(jì)部門(mén)?？涩F(xiàn)在多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采取的是被審計(jì)人員離任或提拔后才開(kāi)始對(duì)其工作開(kāi)展審計(jì)工作。這種做法，未能真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果作為選拔干部的依據(jù)、起到影響領(lǐng)導(dǎo)干部任免的作用，進(jìn)而削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果鎖應(yīng)發(fā)揮的作用。這樣審與用各行其道的不規(guī)范操作的原因有以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)質(zhì)量低

審計(jì)質(zhì)量決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果被利用的程度。審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展審計(jì)，一定要按照該領(lǐng)導(dǎo)崗位職責(zé)權(quán)限內(nèi)的工作情況進(jìn)行不同的評(píng)價(jià)。而負(fù)責(zé)選拔干部的組織人事部根據(jù)這些評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行不同的任免決定。

可實(shí)際上，目前有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并沒(méi)有將被審計(jì)人員的工作做出良莠之分，也不對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出離任前的結(jié)論說(shuō)明，多數(shù)審計(jì)報(bào)告使用模糊語(yǔ)言，對(duì)被審計(jì)人員評(píng)價(jià)為“較好履行工作”等，這些模糊的評(píng)價(jià)不能讓組織人事部門(mén)對(duì)被審計(jì)人員做出更準(zhǔn)確的判斷，也就不能把審計(jì)結(jié)果利用到選拔干部作用中來(lái)。

（二）審歸審，用歸用，審用脫離

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在原則上是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任前應(yīng)做的工作內(nèi)容，而現(xiàn)在一般是先離后審。組織人事部門(mén)在被審計(jì)人員離任后下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議書(shū)，然后由審計(jì)部門(mén)制定審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)工作。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)人員已到新的工作崗位就職上任，審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)對(duì)象的任免影響不大。日積月累，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部任免方面的利用逐漸演變成了一種形式，當(dāng)作為檔案中應(yīng)有的一項(xiàng)內(nèi)容裝入檔案后，此項(xiàng)工作也就完成了。

這種審歸審，用歸用，審用脫離的工作方式對(duì)干部的選拔不能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所應(yīng)起到的作用，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果得不到良好的運(yùn)用。

（三）不跟蹤、不處理、不重視、不反饋

審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)后，不再進(jìn)一步對(duì)審計(jì)結(jié)果被運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，有關(guān)部門(mén)不進(jìn)行處理；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門(mén)出具的《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》不重視，不能及時(shí)糾正和落實(shí)整改；考核部門(mén)不能將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況及時(shí)反饋到審計(jì)部門(mén)，這些均使審計(jì)報(bào)告表現(xiàn)為形式化，最終使審計(jì)結(jié)果不能被充分利用。

三、如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的有效利用

審計(jì)部門(mén)應(yīng)提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的有效價(jià)值。在審計(jì)的調(diào)查取證過(guò)程中做到公正嚴(yán)明、界定清晰。對(duì)審計(jì)結(jié)果做到準(zhǔn)確定位，公正出具處理意見(jiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告語(yǔ)言要簡(jiǎn)單扼要，評(píng)論的審計(jì)結(jié)果要清晰明了，準(zhǔn)確表達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果。

被審計(jì)單位的董事會(huì)和管理層，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的應(yīng)用效果。在審計(jì)部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定完成了審計(jì)項(xiàng)目全部程序后，有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)該根據(jù)審計(jì)結(jié)果，針對(duì)有關(guān)問(wèn)題采取相應(yīng)措施進(jìn)行整改和規(guī)范管理。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議應(yīng)制定整改措施，進(jìn)一步完善和規(guī)范管理，堵塞漏洞。

人事管理和干部考核部門(mén)可以將審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審計(jì)對(duì)象的人事檔案和廉政檔案，將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)被審計(jì)對(duì)象考核、獎(jiǎng)勵(lì)和任免的重要依據(jù)。

業(yè)績(jī)考核部門(mén)可以將審計(jì)結(jié)果作為單位評(píng)先評(píng)優(yōu)和考核兌現(xiàn)的依據(jù)。上級(jí)管理層能夠按照相關(guān)的規(guī)定，根據(jù)因經(jīng)濟(jì)決策失誤給單位造成重大損失，經(jīng)營(yíng)成果虛假、資產(chǎn)狀況不實(shí)等問(wèn)題給單位造成影響的程度，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行處理。

對(duì)審計(jì)進(jìn)行后評(píng)估管理辦法。評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的完成情況、執(zhí)行過(guò)程情況以及評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目的效益情況和項(xiàng)目的作用和影響情況。檢查被審計(jì)單位采取的糾正措施及其結(jié)果，從而提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)干部管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，推進(jìn)依法治國(guó)具有重要意義。對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和制約，在發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫功能”方面，發(fā)揮著重要作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)措施。是促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法律意識(shí)和觀念，學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作，規(guī)范自己的行政行為，有效防治管理的弊端，完善企業(yè)的管理機(jī)制的手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果已經(jīng)逐漸成為選拔干部的重要依據(jù)。充分合理地利用審計(jì)結(jié)果，可以保證國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定高效的發(fā)展，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展。

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