關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付下學(xué)校財(cái)務(wù)管理的思考

翁宇皓

摘要：近年來(lái)， 國(guó)庫(kù)集中支付是目前國(guó)家財(cái)政管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，提高了政府財(cái)政的透明度，遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，其實(shí)施對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，引發(fā)了學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重大變化。但這一制度執(zhí)行過(guò)程中仍存在一定不足，影響了學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的能力，加大了財(cái)務(wù)工作人員的工作量，影響了其他資金的支出安排。本文結(jié)合作者的工作實(shí)際，重點(diǎn)分析了國(guó)庫(kù)集中支付制度下學(xué)校財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 學(xué)校 財(cái)務(wù)管理

國(guó)庫(kù)集中支付制度，是指將政府所有的財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金）存放到國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行，各預(yù)算單位的所有支付必須由國(guó)庫(kù)單一賬戶集中撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)者。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度后，由于資金撥付方式、會(huì)計(jì)核算方式以及預(yù)算管理方面都發(fā)生了較大的變化，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理也有很大的影響。

一、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的影響

（一）積極影響

（1）有利于提高資金的使用效率。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改變了以往資金分散管理的撥付方式，財(cái)政資金不再直接劃撥到學(xué)校賬戶，而是根據(jù)年初預(yù)算申請(qǐng)用款計(jì)劃，然后通過(guò)用款計(jì)劃分直接支付和授權(quán)支付申請(qǐng)資金。杜絕資金混合使用的現(xiàn)象發(fā)生，提高了資金使用的計(jì)劃性、規(guī)范性。

（2）規(guī)范了高校的財(cái)務(wù)管理。以往的財(cái)政資金支付管理制度，容易出現(xiàn)資金使用的諸多問(wèn)題，比如購(gòu)物頻繁使用現(xiàn)金，容易出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票列支費(fèi)用而私設(shè)“小金庫(kù)”等。學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，學(xué)校資金必須根據(jù)用款計(jì)劃使用，只能采取直接支付、授權(quán)支付和公務(wù)卡的方式，對(duì)于重大項(xiàng)目必須有財(cái)政部門的招標(biāo)文件。對(duì)不符合規(guī)定的支付和用款計(jì)劃，財(cái)政都能加以拒付，對(duì)學(xué)校資金進(jìn)一步起到了監(jiān)督作用。

（二）消極影響

（1）國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)會(huì)計(jì)核算方式的影響。學(xué)校原來(lái)的會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)實(shí)行“收支兩條線”管理，收入和支出沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分。國(guó)庫(kù)集中支付后會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜，日常收支業(yè)務(wù)要與國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算體系相吻合。

（2）國(guó)庫(kù)集中支付后加大了財(cái)務(wù)人員的工作量。在日常報(bào)賬方面，國(guó)庫(kù)集中支付通過(guò)獨(dú)立的財(cái)政專網(wǎng)核算，通過(guò)用款計(jì)劃、用款申請(qǐng)等渠道下?lián)苜Y金，資金要根據(jù)項(xiàng)目合理使用，不能混用。而且涉及更多的部門，必需更好的協(xié)調(diào)配合。

二、國(guó)庫(kù)集中支付條件下學(xué)校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

以筆者所在單位為例，自2012年6月我校正式實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)，相關(guān)工作進(jìn)展順利，基本上達(dá)到了預(yù)期目的。但由于國(guó)庫(kù)集中支付制度不同于傳統(tǒng)的支付模式，在具體的實(shí)施過(guò)程中，還存在一些亟需改善的不足之處，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）預(yù)算編制

首先，預(yù)算編制方法不合理，很多單位編制預(yù)算隨意性比較大，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算、年底突擊撥付資金的現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。另外在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，沒(méi)有充分論證和嚴(yán)格審定的基礎(chǔ)上，盲目編制預(yù)算，由于編制方法不恰當(dāng)，導(dǎo)致專項(xiàng)資金混用。

其次，在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以后，學(xué)校每月必須按照財(cái)政部門年初下達(dá)的用款計(jì)劃進(jìn)行申請(qǐng)，而財(cái)政部門對(duì)單位上報(bào)用款計(jì)劃批復(fù)的根本依據(jù)是“有預(yù)算才能支出”、“預(yù)算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定。學(xué)校用款計(jì)劃年末結(jié)余部分，年終都會(huì)被財(cái)政收回，來(lái)年再將收回的指標(biāo)及用款額度下?lián)?，重新申?bào)用款計(jì)劃，這就要求預(yù)算單位用款計(jì)劃的編報(bào)準(zhǔn)確性要高。但是各學(xué)校預(yù)算編制過(guò)粗、預(yù)算批復(fù)又困難，因此學(xué)校基本在年終幾個(gè)月內(nèi)，將當(dāng)年用款額度不按預(yù)算，不按學(xué)校資金性質(zhì)，突擊用完，尤其在專項(xiàng)資金支出上表現(xiàn)突出。

總之，在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，從預(yù)算編制、申報(bào)、審批到執(zhí)行整個(gè)過(guò)程雖然有新的規(guī)定，但預(yù)算編制還不夠細(xì)化，不能全面反映單位的概況。

（二）學(xué)校自主支配資金的能力下降

未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中制度時(shí)，學(xué)校的預(yù)算外資金可以自由支配，對(duì)結(jié)余資金可以分不資金性質(zhì)隨意調(diào)配。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中制度后，學(xué)校的預(yù)算外全部納入財(cái)政管理，根據(jù)預(yù)算下?lián)苡每钣?jì)劃和用款額度，實(shí)行授權(quán)支付和直接支付，現(xiàn)金支付就受到限制。如果學(xué)校有突增的專項(xiàng)而沒(méi)有預(yù)算的支出，或者有預(yù)算而沒(méi)有用款計(jì)劃，這項(xiàng)專項(xiàng)支出就無(wú)法報(bào)賬。有時(shí)上級(jí)下?lián)軐ｍ?xiàng)資金還要年底下達(dá)，這就致使學(xué)校來(lái)不及使用，又被收回。這就大大降低資金的使用效率，影響年終財(cái)政決算報(bào)表的編制。

（三）學(xué)校自主籌資能力下降

在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以前，學(xué)校資金來(lái)源主要是上級(jí)部門補(bǔ)助資金和學(xué)校收費(fèi)，上級(jí)財(cái)政部門可以直接將資金劃到學(xué)校銀行支出戶中，學(xué)校對(duì)這部分資金可以自由進(jìn)行支配和使用；在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付以后，學(xué)校收費(fèi)全部介入財(cái)政專戶，支出必需按照財(cái)政年初預(yù)算批復(fù)用款計(jì)劃。傳統(tǒng)的財(cái)政直接撥款方式就被取消了，這樣一來(lái)，學(xué)校自主安排資金的能力有所下降。學(xué)校若需改擴(kuò)建、增添新的教學(xué)設(shè)備等，財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能滿足的情況下，而學(xué)校的預(yù)算外資金又不足以進(jìn)行補(bǔ)充，就會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)校資金的調(diào)度使用，阻礙了學(xué)校的發(fā)展。

（四）現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)不完善

現(xiàn)代化信息系統(tǒng)對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付改革來(lái)講起著尤為重要的作用，只有這樣，財(cái)政資金支付的安全性才能得到最大的保障。目前，國(guó)庫(kù)集中支付制度也已有了自己的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但它還不夠完善，只是強(qiáng)化了對(duì)單位資金支付過(guò)程的監(jiān)管，還不能很好的與學(xué)校的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，相關(guān)數(shù)據(jù)不能共享，導(dǎo)致資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，在一定程度上也影響了財(cái)務(wù)人員的工作效率。

三、國(guó)庫(kù)集中支付條件下完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算的編制

編制預(yù)算直接影響國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，因此學(xué)校要更加重視，不能光靠財(cái)務(wù)人員，這就要求學(xué)校各個(gè)支出部門負(fù)責(zé)人全員參與，合理制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、定額和方法。根據(jù)學(xué)校自身實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)情況，細(xì)化各項(xiàng)支出的預(yù)算，要及時(shí)、科學(xué)、合理地編制好部門預(yù)算，保障好學(xué)校工作的順利開(kāi)展。學(xué)校要把預(yù)算編制工作作為一件大事來(lái)抓，嚴(yán)格按照“必需、節(jié)約、績(jī)效”的原則和要求，合理安排項(xiàng)目支出。項(xiàng)目支出要有文件依據(jù)，要有詳細(xì)測(cè)算，明確資金來(lái)源，提高學(xué)校的預(yù)算管理水平。endprint

（二）制定與國(guó)庫(kù)集中支付制度相吻合的管理體系

學(xué)校要具體分析國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程的利弊，合理制定學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度。為了使國(guó)庫(kù)集中支付在學(xué)校執(zhí)行得更加制度化、規(guī)范化。學(xué)校應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定的財(cái)務(wù)管理制度和銀行清算制度，結(jié)合學(xué)校自身的財(cái)務(wù)情況，而相應(yīng)的制定學(xué)校管理制度，使國(guó)庫(kù)集中支付走上軌道。學(xué)校根據(jù)制定的實(shí)施辦法和管理制度，各個(gè)部門嚴(yán)格對(duì)照制度執(zhí)行，避免不規(guī)范行為發(fā)生，使得資金能夠有效管理。

（三）積極拓展學(xué)校融資渠道

學(xué)校要積極建立融資平臺(tái)，與銀行建立貸款機(jī)制。在進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的同時(shí)，不能降低學(xué)校自身發(fā)展的能力。學(xué)校自主能力的提升決定學(xué)校的發(fā)展，要合理規(guī)劃學(xué)校發(fā)展思路，積極利用國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)點(diǎn)，與財(cái)政、銀行積極溝通，有計(jì)劃、有步驟的落實(shí)財(cái)政政策，用活國(guó)庫(kù)集中支付方式，多方面、多渠道開(kāi)發(fā)校企合作項(xiàng)目，使得學(xué)校資金更靈活，更有效。

（四）完善學(xué)校的各項(xiàng)制度及配套設(shè)施建設(shè)

學(xué)校必須制定與國(guó)庫(kù)集中支付相吻合的內(nèi)控制度，在硬件、軟件上，學(xué)校積極配備與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，安裝國(guó)庫(kù)集中支付特定的軟件，同時(shí)也要配備與其相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件，建立一個(gè)既全面又科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)管理工作從被動(dòng)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)管理。財(cái)務(wù)管理的信息化可以提供更準(zhǔn)確、高效的數(shù)據(jù)，以便于相關(guān)部門更好的分析、決策，更有效地進(jìn)行資金調(diào)度，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。更好的完善國(guó)庫(kù)集中支付的措施，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，有效提升財(cái)務(wù)管理的效應(yīng)。

總之，國(guó)庫(kù)集中支付是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)，為此學(xué)校應(yīng)該克服困難，提出一套完善的配套機(jī)制，更新的學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度。提高預(yù)算管理水平，提高會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)，積極支持，努力配合財(cái)政，把國(guó)庫(kù)集中支付工作做的更好。

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