談電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

馬杰

摘要：加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是電力企業(yè)基建工程中一個(gè)非常重要的工作。本文對(duì)電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)及存在的一些問題進(jìn)行了探討，對(duì)完善與加強(qiáng)電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提出了自己的見解。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 基建項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)核算

近年來，電力企業(yè)基建投資項(xiàng)目較多，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理已成為電力企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。電力企業(yè)的基建項(xiàng)目涉及領(lǐng)域廣，建設(shè)周期長(zhǎng)，投資金額大，具有參與人員多、工期緊、管理復(fù)雜等特點(diǎn)，因此電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理非常重要。而基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算管理工作中最為重要的基礎(chǔ)支撐，做好電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)未來良好發(fā)展的必然要求。

一、電力企業(yè)基建項(xiàng)目準(zhǔn)備工作階段財(cái)務(wù)管理

電力企業(yè)基建項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)資源配置整體進(jìn)行合理優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理投入與有效利用，以產(chǎn)生最大的效益值。項(xiàng)目立項(xiàng)和工程的可行性研究方面是電力企業(yè)基建項(xiàng)目準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。對(duì)企業(yè)在工程技術(shù)和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上是否能夠完成進(jìn)行的深入研究，而這個(gè)重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)監(jiān)督。項(xiàng)目的起步階段一般是從籌備建設(shè)階段到工程實(shí)際建設(shè)，其工作重點(diǎn)是項(xiàng)目的建議書和進(jìn)行可行性研究，對(duì)相關(guān)問題提交給有關(guān)管理部門進(jìn)行審批等。

二、電力企業(yè)在工程項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理

該實(shí)施階段的主要任務(wù)是對(duì)基建項(xiàng)目的工程成本支出進(jìn)行合理的控制，避免不必要的資金外流風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格管控項(xiàng)目預(yù)算，開展現(xiàn)金流量預(yù)算管理，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算和實(shí)際工程成本支出做好有效的銜接，提高財(cái)務(wù)管理的預(yù)算調(diào)控力和執(zhí)行力；參與對(duì)合同的審核、監(jiān)督、執(zhí)行，

對(duì)設(shè)計(jì)出現(xiàn)的變更進(jìn)行嚴(yán)格的審查，在工程建設(shè)中進(jìn)行嚴(yán)格的控制；根據(jù)工程實(shí)際建設(shè)情況及時(shí)進(jìn)行報(bào)損，最大限度的降低建設(shè)項(xiàng)目的損失，并及時(shí)的辦理工程保險(xiǎn)；對(duì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要如實(shí)的反應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目成本，對(duì)工程物資核算，做好進(jìn)項(xiàng)稅和增值稅的抵扣工作，加強(qiáng)庫存管理和剩余廢棄物的物資管理等。

電力企業(yè)基建項(xiàng)目能否安時(shí)保質(zhì)保量完成，以及投資效果的好壞與基建項(xiàng)目的工程管理、財(cái)務(wù)管理都息息相關(guān)。因此，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的過程主要從以下方面進(jìn)行探討：

（一）工程造價(jià)與投資預(yù)算管理

電力企業(yè)是資金密集、技術(shù)密集型企業(yè)，重大基建項(xiàng)目的投入往往都動(dòng)輒數(shù)十億，財(cái)務(wù)管理不善很容易造成巨大的損失，因此基建財(cái)務(wù)管理內(nèi)容要復(fù)雜于一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，這也造成了財(cái)務(wù)管理工作難度的加大。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是工程項(xiàng)目建設(shè)的重中之重。在項(xiàng)目工程建設(shè)初始，財(cái)務(wù)部門首先要跟工程建設(shè)、工程計(jì)劃等部門建立起良好的溝通。對(duì)工程項(xiàng)目首先要概算出整個(gè)工程的投資總額，再根據(jù)工程投資計(jì)劃的改變而做出相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整。經(jīng)過工程項(xiàng)目在進(jìn)行設(shè)計(jì)概算和投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等，建立了多道投資控制防線，用有效地控制基建工程投資，合理控制工程建設(shè)成本。

（二）工程價(jià)款結(jié)算管理

工程項(xiàng)目款是工程項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行的根本保證。因此，財(cái)務(wù)部門對(duì)工程進(jìn)度款及結(jié)算款的支付是一個(gè)非常重要的工作。對(duì)傳遞到財(cái)務(wù)部門的每一筆工程款支付申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)施工方的工程進(jìn)度結(jié)算資料、工程款支付審批單、合同條款、發(fā)票等相關(guān)手續(xù)。對(duì)于手續(xù)不全、申請(qǐng)材料有問題、預(yù)算超支或是資金計(jì)劃存在沒有記錄等的情況，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支付相關(guān)款項(xiàng)。

對(duì)項(xiàng)目資金應(yīng)堅(jiān)持?？顚Ｓ?，定期進(jìn)行銀行對(duì)賬工作，及時(shí)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)資金支付制度，對(duì)超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行支付。對(duì)于開通網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的單位要對(duì)網(wǎng)銀U盾、密鑰的申請(qǐng)權(quán)、執(zhí)行權(quán)和審批權(quán)進(jìn)行三權(quán)獨(dú)立，定期進(jìn)行密碼更換，及時(shí)做好備案，確保工程款項(xiàng)資金的安全。往來工程賬項(xiàng)要與施工單位定期對(duì)賬，必要時(shí)函證確認(rèn)，以保證工程往來款項(xiàng)記賬及時(shí)、準(zhǔn)確。

（三）對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理進(jìn)行完善

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程基建項(xiàng)目概算來設(shè)置各類輔助工程項(xiàng)目，這樣有助于確?；骷?xì)項(xiàng)目歸類的準(zhǔn)確性。另外，財(cái)務(wù)人員要有良好的登記臺(tái)賬習(xí)慣，非常詳盡的財(cái)務(wù)結(jié)算明細(xì)臺(tái)賬可以為以后的工程決算提供了有力支持。例如發(fā)電廠基建工程，建設(shè)完成時(shí)要形成幾千項(xiàng)固定資產(chǎn)，種類繁多且工作量大，這往往是在財(cái)務(wù)竣工決算時(shí)令財(cái)務(wù)人員感到較為棘手的問題。如果財(cái)務(wù)人員每結(jié)算一筆工程款時(shí)，就對(duì)照各項(xiàng)發(fā)電設(shè)備、各項(xiàng)輔助設(shè)備、輸電線路、房屋、建筑物等明細(xì)登記到對(duì)應(yīng)的臺(tái)賬中，做到結(jié)算費(fèi)用歸類詳細(xì)而準(zhǔn)確，則可以為最終財(cái)務(wù)竣工決算建立固定資產(chǎn)卡片打下良好的基礎(chǔ)，做到事半功倍。

三、基建項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理

基建項(xiàng)目竣工階段財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有參加工程驗(yàn)收、參與資產(chǎn)清點(diǎn)與移交、參與剩余物資處理、預(yù)計(jì)未完工程、清理生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、暫估固定資產(chǎn)入賬、核對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、復(fù)核設(shè)備資產(chǎn)清冊(cè)、編制竣工決算、竣工決算審核與批復(fù)、正式轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)等?；?xiàng)目竣工后，在保證項(xiàng)目的資產(chǎn)準(zhǔn)確和完善的反應(yīng)在投資成本中，對(duì)項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理要注意以下幾個(gè)問題：

（一）財(cái)產(chǎn)物資的清理

在工程項(xiàng)目竣工后，未辦理竣工決算之前，管理工程的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同工程管理部門人員一起到工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，并且對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的各種材料，設(shè)備，工程物資等進(jìn)行清點(diǎn)核算，確保做到賬目與實(shí)際物資一致，有差異的及時(shí)查清原因并做出相應(yīng)賬務(wù)處理。對(duì)于基建剩余工程物資，應(yīng)提請(qǐng)及時(shí)移交相關(guān)保管部門，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)重分類核算。

（二）組織工程竣工決算審計(jì)

基建工程竣工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)駐，進(jìn)行財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)，以準(zhǔn)確地核定工程造價(jià)，確保項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理在電力企業(yè)基建工程建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要不斷提高業(yè)務(wù)水平，科學(xué)籌劃、精細(xì)化管理，以更好地完善企業(yè)基建項(xiàng)目投資管理工作。endprint