隨機選樣的應(yīng)用

唐菊

摘 要：眾所周知，隨機抽樣方法在審計領(lǐng)域有一個重要的應(yīng)用，即在審計抽樣中使用隨機抽取樣本的方法來識別和評估某一特定總體中存在的重大錯報風(fēng)險。正因為隨機抽樣這一概念的存在，使得我們能夠使用抽樣的結(jié)果來推斷總體的特征。

關(guān)鍵詞：非統(tǒng)計抽樣；總體；樣本；隨機抽樣；重大錯報風(fēng)險

一、應(yīng)用分析

現(xiàn)有一個待測試的總體，它是357、1981、6、573、691、2425、7、472、350、826、404、396、942、278、610、689、597、526630、920、526，可接受的審計風(fēng)險為800，通過隨機抽樣方法，選取4個樣本，通過選擇的樣本中的金額推斷該總體可能存在的錯報。

1、樣本設(shè)計

首先，該待測試的總體有20個數(shù)據(jù)，現(xiàn)擬抽取4個樣本，考慮到樣本中的一些特定數(shù)據(jù)，1981，2425，6，7，這4個數(shù)據(jù)是極其特殊的，因為1981，2425這樣的數(shù)據(jù)一旦成為錯報，必定對審計風(fēng)險界定的800萬元產(chǎn)生重大的影響，這類項目為是重大項目，對此類項目不應(yīng)包括在抽樣單元中，而應(yīng)該單獨去測試它，并且對此類重大的項目必須逐一進(jìn)行測試，來將抽樣風(fēng)險控制在合理范圍中。

其次，在擬測試的總體中有一些及不起眼的單元，例如6、7這兩個數(shù)據(jù)單元，這類抽樣單元在該總體中的加總金額合計數(shù)對總體的影響很小，即使這類抽樣單元的數(shù)據(jù)全部不可信，仍不會影響注冊會計師根據(jù)樣本得出結(jié)論，這類極不重要的項目也應(yīng)排除在抽樣之外，而對它們進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治黾纯桑话悴贿M(jìn)行測試。

最后，在剔除了必須測試的單元1981，2425，對極不重要單元6，7實施分析后，在剩余的16個樣本中隨機抽取4個樣本來推斷總體，這類排除了某些項目單元后進(jìn)行的抽樣就成為非統(tǒng)計抽樣。

2、樣本選取

將16個樣本編號1-16，放入紙箱中，隨機抽取4個，假設(shè)分別是573、404、689、942。測試這4個樣本，發(fā)現(xiàn)其中的錯報為200。

3、根據(jù)樣本錯報推斷總體錯報

由于從16個項目單元抽取的4個樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200，對百分百測試的項目1981，2425進(jìn)行測試，沒有發(fā)現(xiàn)錯報，那么從樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報總計就有200。

按照比率法推斷錯報，樣本總金額為573+404+689+942=2608，總體的金額總計是9261，樣本占總體的比率為26089261=28.16%，根據(jù)樣本的錯報推斷總體中可能存在的錯報就為20028.16%=710.23。

由于設(shè)定的可接受風(fēng)險為800，總體錯報非常接近可容忍錯報，那么注冊會計師不能接受高總體，應(yīng)當(dāng)按照審計程序的要求擴大擬測試的范圍并適時進(jìn)一步的審計程序，以降低測試的風(fēng)險。

二、結(jié)論

根據(jù)待測的總體的20個抽樣單元在對單個重大項目1981和2425進(jìn)行測試后，沒有發(fā)現(xiàn)報錯，在對及不重要的項目實施分析程序后，對剩余的16個抽樣單元進(jìn)行隨機選取4個樣本后，根據(jù)樣本中的錯報推斷了總體中的錯報為710.23。按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師不能接受該總體。

有上面的選樣方法可以看出，雖然沒有直接在總體中選擇樣本，但根據(jù)實際情況的需要，把極其重要和極其不重要的單元剔除后，仍然可以使用隨機選樣的方法，這種改進(jìn)了的隨機選樣方法更契合實際，更能提供可靠的決策。（作者單位：四川文化傳媒職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 《審計》主編：中國注冊會計師協(xié)會 中國財政經(jīng)濟出版社

[2] 《概率論與數(shù)理統(tǒng)計》主編：盛驟 高等教育出版社