淺析地勘單位內(nèi)部控制

王琳

【摘 要】隨著我國不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革，地勘行業(yè)遇到了一系列的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)，必須制定系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度。本文從地勘單位制定內(nèi)部控制制度的意義、目標(biāo)，以及地勘行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了簡要的分析，并提出了地勘單位強(qiáng)化內(nèi)部控制的一些措施。

【關(guān)鍵字】地勘單位；內(nèi)部控制；存在問題；應(yīng)對措施

近年來，隨著我國不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革，地勘行業(yè)已由事業(yè)單位企業(yè)化管理走向了事企分體運(yùn)行。為了更好的適應(yīng)市場發(fā)展，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，必須建立健全單位內(nèi)控體制，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高單位的管理能力，為地勘事業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)并提供有力的保障。

一、地勘單位建立內(nèi)部控制制度的意義

地勘單位建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度可以合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)地勘單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、地勘單位內(nèi)部控制制度的原則

內(nèi)部控制的原則是單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩。內(nèi)部控制必須覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不留空白點(diǎn)；在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，尤其是在近年地勘事業(yè)發(fā)展期更應(yīng)關(guān)注各類外協(xié)事項(xiàng)；在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程方面要求形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制；內(nèi)部控制同時(shí)也要適應(yīng)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的控制。

三、地勘單位內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠

地勘行業(yè)長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的影響，以探礦找礦、防災(zāi)減災(zāi)為行業(yè)目標(biāo)，重視野外生產(chǎn)輕視綜合管理。在管理中，往往將內(nèi)部控制等同于財(cái)務(wù)管理，缺乏必要的內(nèi)部控制體制建設(shè)，甚至沒有內(nèi)部控制制度，僅以內(nèi)部機(jī)構(gòu)的責(zé)任目標(biāo)作為內(nèi)部控制的體系。

地勘行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)多為專業(yè)技術(shù)出身，普遍重技術(shù)，輕管理。行業(yè)內(nèi)普遍重視地質(zhì)成果的取得，輕視單位內(nèi)部控制。近幾年來，地勘單位經(jīng)濟(jì)增速放緩，事企分離為期不遠(yuǎn)，這就更加要求我們重視管理，向管理要效益，切實(shí)改變現(xiàn)階段這種重視技術(shù)輕視管理的現(xiàn)狀，提高單位的管理控制水平。

2.內(nèi)部控制體系建設(shè)不完全

地勘單位長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，受制于傳統(tǒng)的事業(yè)單位體制，導(dǎo)致很多的單位沒有制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，往往是以單位機(jī)構(gòu)制度代替了內(nèi)部控制制度，缺乏有效的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制。

3.沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)管控體制

風(fēng)險(xiǎn)評估是單位及時(shí)識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在地勘行業(yè)的轉(zhuǎn)型期，整個行業(yè)面臨政治、經(jīng)濟(jì)、外部市場等多重風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控就顯的尤為重要?，F(xiàn)在地勘行業(yè)對下屬單位的績效考評主要以經(jīng)濟(jì)效益作為考評依據(jù)，使得單位管理者往往更加關(guān)注短期風(fēng)險(xiǎn)，追求短期經(jīng)濟(jì)利益，對長期及潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的關(guān)注，加大了行業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.信息與溝通不到位

信息與溝通是單位及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。地勘行業(yè)會計(jì)處理的特殊性使得會計(jì)報(bào)表很難與外部有效銜接，報(bào)表使用性較差，從而使單位信息不能夠準(zhǔn)確傳遞，很難形成與外部的有效溝通。其次，地勘行業(yè)的工作特點(diǎn)是人員分散，工作地點(diǎn)不固定，使得員工很少知道單位的長遠(yuǎn)規(guī)劃及新制定的管理制度，對單位管理制度中存在的問題也不能夠及時(shí)的反饋給管理層或僅僅是滯留在中間管理層，很難形成信息的有效傳遞。

5.內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施不到位

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。目前，大多數(shù)的地勘單位都沒有建立與之相匹配的監(jiān)督機(jī)制，忽視了單位的內(nèi)部審查功能，同時(shí)也無法建立行之有效的激勵制度和內(nèi)部評價(jià)制度，架空了內(nèi)部控制制度。受單位管理模式的制約，單位的監(jiān)督往往僅為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督事項(xiàng)局限于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而非對單位日?；顒拥某掷m(xù)監(jiān)督。至于監(jiān)督機(jī)構(gòu)也缺乏獨(dú)立性，通常沒有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有些審計(jì)部門則隸屬于財(cái)務(wù)部門，很難形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

四、強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部控制的措施

1.提高對內(nèi)部控制的重視程度

地勘單位必須認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性與必要性。地勘單位的持續(xù)發(fā)展要靠項(xiàng)目，項(xiàng)目是立根之本，但是缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部控制會使單位風(fēng)險(xiǎn)增大，機(jī)構(gòu)職責(zé)不清，項(xiàng)目成果水平降低，內(nèi)耗增大，進(jìn)而直接影響單位的經(jīng)濟(jì)效益與外部影響力，極大挫傷員工的工作積極性。所以地勘單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部控制地建立，通過提高內(nèi)部控制的水平與監(jiān)督機(jī)制，使單位能夠健康有序的發(fā)展壯大。

2.建立符合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系

地勘單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)貫穿于單位的所有層面和各項(xiàng)工作。首先，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的單位治理結(jié)構(gòu)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制；其次，建立授權(quán)審批控制制度，明確各崗位的審批權(quán)限，對重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度；第三，強(qiáng)化會計(jì)部門的職責(zé)，提高會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)，保證資金安全，按規(guī)定提供財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)；第四，提高預(yù)算編制、執(zhí)行及評價(jià)效率，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異，查明原因并加以改進(jìn)；最后，要建立適合地勘單位的績效考評系統(tǒng)，對各部門及個人占有使用單位資源的效果進(jìn)行評價(jià)，制定獎懲制度，提高員工的工作積極性。

3.加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高職工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)的崗位分工，明確崗位職責(zé)，制定不相容崗位制衡制度。在人才引進(jìn)方面把好關(guān)，重點(diǎn)關(guān)注選聘對象的價(jià)值取向和責(zé)任意識，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式引進(jìn)單位緊缺專業(yè)人才，避免“任人唯親”的用人策略。培育和提高全體員工的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，建立員工培訓(xùn)的長效機(jī)制，對重要崗位人員及時(shí)進(jìn)行知識更新培訓(xùn)，制定關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度；鑒于地勘行業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，應(yīng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行地勘行業(yè)工作流程及野外工作培訓(xùn)，使其能夠成為既精通財(cái)務(wù)工作又熟悉地勘業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，更好的適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需要。

4.對經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評估，提高資金使用效率

在目前競爭激烈、復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，為了應(yīng)對各方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立一整套適合單位的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、程序化。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，及時(shí)搜集信息，分析單位存在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)影響程度，及時(shí)提供業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。對重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集體討論決策，必要的時(shí)候可以聘請外部評估機(jī)構(gòu)對業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，使單位經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)可控，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督、約束機(jī)制

建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對單位實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。在目前地勘行業(yè)的現(xiàn)狀下，可以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的職能，提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性及獨(dú)立性，建立由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭，其它職能部門配合的全面內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督范圍應(yīng)貫穿于單位的日常經(jīng)濟(jì)活動之中。在單位出現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生重大調(diào)整變動時(shí)，要對內(nèi)控的某些方面實(shí)行專項(xiàng)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期提供書面報(bào)告，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能夠及時(shí)送達(dá)單位管理層，以便對內(nèi)部控制中存在的問題及時(shí)改進(jìn)。

6.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代化管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。培養(yǎng)良好的企業(yè)文化可以增進(jìn)單位員工的團(tuán)結(jié)性及創(chuàng)造性，提高單位的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

由此可見，內(nèi)部控制制度貫穿于地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，建立健全地勘單位的內(nèi)部控制制度，可以防范與降低行業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，提高單位資金的使用效率，提升單位的管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的最大化，強(qiáng)化單位的市場競爭能力，使地勘單位能夠在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)中處于不敗之地。