探討我國企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

周波

近年來，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，2010年更取代日本成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體系。世界各國的跨國集團(tuán)公司都瞄準(zhǔn)了中國市場，不斷加大投資，由于國外公司的核心競爭力普遍較高，給中國企業(yè)帶來了巨大沖擊。對此，我國企業(yè)要想持續(xù)占據(jù)國內(nèi)市場主要份額，同時(shí)還要向國際市場進(jìn)軍，就必須不斷提高核心競爭力。內(nèi)部控制是企業(yè)保持核心競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)，對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。

一、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的必要性

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日漸成熟，企業(yè)必然要參與到市場競爭中，而內(nèi)部控制正是其核心競爭力的重要構(gòu)件，所以企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。其必要性表現(xiàn)在以下幾方面：一是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定奠定基礎(chǔ)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多方面的因素，而內(nèi)部控制是保持各個(gè)環(huán)節(jié)因素穩(wěn)定的基礎(chǔ)。企業(yè)只有建立了完善的內(nèi)部控制體系，才能提高核心競爭力，才能找準(zhǔn)市場定位，實(shí)施有效的戰(zhàn)略方案。二是內(nèi)部控制是企業(yè)競爭優(yōu)勢的源泉。企業(yè)的內(nèi)部控制體系一旦形成，就會(huì)支配企業(yè)穩(wěn)定地向前發(fā)展。正如家喻戶曉的大眾汽車一樣，雖然相比同價(jià)位的汽車無論從操控、配置上，還是從外觀上，它沒有值得稱贊的優(yōu)勢，然而它的銷量卻一直遙遙領(lǐng)先于對手。這是因?yàn)榇蟊娛种匾晝?nèi)部細(xì)節(jié)，在每一方面都做得非常到位，非常細(xì)致，所以也體現(xiàn)了其精細(xì)化的內(nèi)部控制管理理念。對此，我國企業(yè)是非常值得學(xué)習(xí)的。三是保證了客戶最大利用。消費(fèi)者最希望得到物美價(jià)廉的產(chǎn)品，然而大多時(shí)候難如愿以償，價(jià)格便宜了，產(chǎn)品的質(zhì)量也降低了，不如多花錢買質(zhì)量更好的高端產(chǎn)品。企業(yè)內(nèi)部控制體系健全，就可以有效降低成本，進(jìn)而提供質(zhì)量可靠、價(jià)格實(shí)惠的產(chǎn)品。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全和完善

內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營監(jiān)管和財(cái)務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。內(nèi)部控制的有效運(yùn)行能夠推動(dòng)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營與運(yùn)作，但從其目前的運(yùn)作經(jīng)營狀況來看，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理體制還沒有形成完整的系統(tǒng)，關(guān)于內(nèi)部控制活動(dòng)的處置沒有完整規(guī)定的準(zhǔn)則和根據(jù)。企業(yè)之所以建立內(nèi)部控制制度，也是因?yàn)樾蝿莸男枰?，是一種被動(dòng)的建立方式，所以沒有什么內(nèi)涵，內(nèi)容也比較零碎和分散，缺少內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

缺乏完善、科學(xué)的管理體制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因，目前大多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制比較落后，對其財(cái)務(wù)活動(dòng)造成了一定影響。企業(yè)管理者很難掌握準(zhǔn)確的市場經(jīng)濟(jì)和把握市場發(fā)展脈搏，在實(shí)際工作中無法對合作方的財(cái)力狀況、企業(yè)信譽(yù)進(jìn)行充分了解，進(jìn)而很難針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定防范措施，導(dǎo)致企業(yè)資金流失。不能將企業(yè)的短期利益和長期戰(zhàn)略相結(jié)合，一看到市場行情不錯(cuò)，就盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，結(jié)果中途資金不足，生產(chǎn)經(jīng)營不增反降。不能把握正確的投資方向，沒有進(jìn)行可行性論證就盲目投資，結(jié)果導(dǎo)致投資失敗，甚至是血本無歸。以上種種都使企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.人力資源政策不科學(xué)

內(nèi)部控制是全員參與的過程，而良好的人力資源管理環(huán)境才能發(fā)揮員工的參與積極性。目前存在問題有：一是招聘不科學(xué)。招聘中企業(yè)的主觀色彩比較強(qiáng)，而對員工的職業(yè)道德和勝任能力重視不夠，同時(shí)存在任人唯親的現(xiàn)象。二是培訓(xùn)不合理。出于成本考慮，一些企業(yè)不會(huì)在培訓(xùn)上有過多投入，更談不上聘請行業(yè)專家來指導(dǎo)了。出于短期利益的考慮，企業(yè)沒有留住人才的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致人才流失嚴(yán)重，員工的業(yè)務(wù)水平得不到提升，企業(yè)經(jīng)營效率不高。

4.企業(yè)文化作用缺失

我國企業(yè)絕大部分是民營中小企業(yè)，這些企業(yè)大多是由小企業(yè)發(fā)展而來的，對企業(yè)文化建設(shè)并不重視。企業(yè)文化缺失也成為我國中小企業(yè)一大特點(diǎn)。企業(yè)文化影響員工的行為，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)文化缺失不像產(chǎn)品一樣看得見、摸得著，同時(shí)企業(yè)文化建設(shè)需要一個(gè)長期的過程，而且短期的效果也不明顯，導(dǎo)致企業(yè)管理者并不重視企業(yè)文化建設(shè)，從而制約了企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

1.提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要一環(huán)。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其中涉及到許多工作環(huán)節(jié)，而任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都可能誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。針對財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的問題，企業(yè)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期聘請專家進(jìn)行關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范的講座，各部門管理人員及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參加。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)以身作則，主動(dòng)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，從而使財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)的對待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效的管控措施。

2.加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算控制與監(jiān)督

企業(yè)的資金來源以及花費(fèi)都是靠預(yù)算控制。預(yù)算編制是一項(xiàng)十分重要的工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)引起高度的重視，以發(fā)揮預(yù)算管理的控制作用。各單位工程技術(shù)人員也應(yīng)參與編制工作中，財(cái)務(wù)部門要廣泛聽取各部門人員的意見，制定科學(xué)的預(yù)算方案，保證預(yù)算編制更加合理、符合實(shí)際。同時(shí)建立相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，對資金使用進(jìn)行追蹤問效，從而建立一個(gè)規(guī)范、高效的預(yù)算機(jī)制。建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；企業(yè)應(yīng)對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行采取嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制；會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

3.企業(yè)要重視人力資源建設(shè)

建立健全內(nèi)部控制體系要以人力資源的開發(fā)為基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要意識(shí)到人力資源在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。人是生產(chǎn)要素中最積極、最活躍的因素，沒有人就沒有現(xiàn)代社會(huì)的文明，沒有人類對歷史經(jīng)驗(yàn)的不斷總結(jié)，就不可能分化出這個(gè)復(fù)雜的社會(huì)，人才是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。其次，建立公平的用人機(jī)制。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，曾經(jīng)粗放式的管理模式已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，企業(yè)只有不斷強(qiáng)化現(xiàn)代管理意識(shí)，引入和培養(yǎng)先進(jìn)的管理人才，才能進(jìn)一步增強(qiáng)核心競爭力，才能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。再次，完善激勵(lì)機(jī)制。一定的激勵(lì)措施可以發(fā)揮人更大的能力，所以企業(yè)要重視員工物質(zhì)利益和精神方面的追求。物質(zhì)激勵(lì)是非常重要的，但隨著員工物質(zhì)利益的不斷滿足，對精神需求更加強(qiáng)烈，所以企業(yè)還要采取一些精神激勵(lì)的措施，雙管齊下，激勵(lì)企業(yè)員工的斗志。

4.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化是企業(yè)持續(xù)生存的支柱和精神源泉。企業(yè)文化在無形中影響企業(yè)員工的思維和行為，它與企業(yè)的規(guī)章制度形成合力共同影響企業(yè)的發(fā)展方向。內(nèi)部控制需要全員的參與，利用企業(yè)文化的無形影響作用轉(zhuǎn)化為員工的自覺內(nèi)驅(qū)力，從而營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持以人為本的思想，多與員工進(jìn)行溝通，增強(qiáng)員工的凝聚力和向心力，使內(nèi)部控制在無形中得到積極實(shí)施。

總之，內(nèi)部控制是企業(yè)核心競爭力的重要組成，是企業(yè)獲得市場競爭優(yōu)勢的動(dòng)力源泉。企業(yè)發(fā)展過程中一定要重視內(nèi)部控制有效性。

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