關(guān)于年度財務(wù)決算管理要求及報表編制問題理解

張君燕ZHANG Jun-yan

（河北恒祥工程監(jiān)理有限公司，石家莊 050000）

（Hebei Hengxiang Project Management Co.，Ltd.，Shijiazhuang 050000，China）

1 什么是財務(wù)決算

我們企業(yè)在每年的11 月中下旬至12 月份對財務(wù)決算進(jìn)行準(zhǔn)備。財務(wù)決算就是對企業(yè)一個會計年度的運營狀況、經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、分析、比較，結(jié)合文字說明及專項報告，給企業(yè)決策層提供未來經(jīng)營發(fā)展的重要信息。

2 財務(wù)決算的標(biāo)準(zhǔn)

2.1 加強組織工作、責(zé)任落實到人，保證決算工作高質(zhì)量及時完成 財務(wù)決算工作要積極的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形式的變化，企業(yè)經(jīng)營模式的變化，通過組織領(lǐng)導(dǎo)，分解落實形成多部門共同參與、協(xié)作配合的工作模式，保證財務(wù)決算任務(wù)能夠高效高質(zhì)完成。

2.2 遵守法律法規(guī)、規(guī)范財務(wù)核算，保證會計內(nèi)容、信息的真實性、完整性 我們財務(wù)工作者要充分認(rèn)識市場競爭、目前經(jīng)濟(jì)形勢對會計信息質(zhì)量的影響，規(guī)范我們的財務(wù)日常工作，遵守法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德操守，保證財務(wù)信息的真實可靠，為我們開展工作打好基礎(chǔ)。①嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)核算辦法，不得濫用會計政策、會計估計變更、會計差錯更正等人為的調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果。②依據(jù)真實的交易活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制報表。③嚴(yán)格按照收入確認(rèn)原則、成本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、特殊交易活動適用特殊賬務(wù)處理方法，嚴(yán)禁適用不實手段和其他任何的形式進(jìn)行賬務(wù)操作。④充分的披露財務(wù)信息，不得瞞報虛報；也不能用數(shù)字和表格方式代替我們文字說明部分和專項報告的說明事項。

2.3 清算檢查特殊業(yè)務(wù)處理模式，加強風(fēng)險管理控制 由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，我們要正確的認(rèn)識企業(yè)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險，謹(jǐn)慎的運用金融工具及金融衍生工具，依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營目標(biāo)、資金情況、公司的管理模式以及管理水平，在國家允許的政策范圍內(nèi)，選擇適宜的種類。

2.4 深化分析與成果利用，發(fā)揮財務(wù)決算的管理功能 企業(yè)應(yīng)該深化財務(wù)決算成果的利用，使其對決策層決策發(fā)揮最大的作用。通過決算結(jié)果的利用，對企業(yè)的成本費用、資產(chǎn)管理運營、資源的配置等進(jìn)行深入分析，以財務(wù)決算工作作為契機(jī)來查找財務(wù)管理工作的漏洞，進(jìn)一步完善財務(wù)工作，完善重大經(jīng)濟(jì)事項書面?zhèn)浒钢贫龋掷m(xù)不斷的升級、優(yōu)化內(nèi)部控制程序，提高工作效率，提升財務(wù)管理水平。通過成本費用支出的分析，與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本以及同行業(yè)的先進(jìn)水平對比，查找成本費用管理的短板；通過現(xiàn)金流和資金鏈條的分析，關(guān)注我們的企業(yè)負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，防范財務(wù)風(fēng)險；通過投資項目分析，反映項目投入與效益的狀況，對無邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)較低的，以及與預(yù)期回報率相差甚遠(yuǎn)的項目，應(yīng)突出針對性的整改意見、方案，或者我們放棄方案的預(yù)案；通過全面的預(yù)算執(zhí)行對比分析，對照預(yù)算目標(biāo)，找出預(yù)算與實際的差距，進(jìn)行橫向和縱向的分析比較，也是對預(yù)算編制的合理性進(jìn)行一個評估，形成預(yù)算和決算的良性循環(huán)管理。

2.5 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源，強化審核審計，高質(zhì)量完成決算報告 企業(yè)在財務(wù)決算編制的過程中應(yīng)該統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，加強審核與審計力度，規(guī)范編制決算報告。①做好投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等非財務(wù)信息的填報工作，落實填報責(zé)任，保證數(shù)據(jù)的真實性、可靠性。②強化財務(wù)決算審計管理工作，超過服務(wù)年限或不合格的審計機(jī)構(gòu)應(yīng)予以更換，明確主審和輔審會計師事務(wù)所審計任務(wù)與責(zé)任，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，保證審計工作的質(zhì)量；企業(yè)應(yīng)尊重會計師事務(wù)所的專業(yè)意見，對調(diào)整事項應(yīng)及時調(diào)整，雙方不能協(xié)商一致的調(diào)整事項形成書面記錄并反映至審計情況說明書中，不得影響中級機(jī)構(gòu)的獨立性和鑒證力。③企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)切實履行好內(nèi)部審計監(jiān)督的職責(zé)。④電腦審核和人工審核要相結(jié)合，以多種的審核方法，提升財務(wù)決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量和工作效率。⑤做好績效評價的前期準(zhǔn)備工作，重點審核涉及企業(yè)綜合績效評價的方面以及事項。

3 財務(wù)決算報表編制

①年度財務(wù)決算報表組成部分。封面、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、企業(yè)基本情況表等其他附表。

②年度財務(wù)決算報表編制說明。

③會計報表附注內(nèi)容。

④財務(wù)決算專項說明內(nèi)容。

⑤財務(wù)情況說明內(nèi)容。

財務(wù)決算工作的成功與否取決于上級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，各部門的協(xié)作，非財務(wù)部門財務(wù)信息的歸集到財務(wù)的準(zhǔn)確性和及時性密切相關(guān)。決算是對各個部門預(yù)算情況的執(zhí)行結(jié)果的考量。它需要每一位財務(wù)工作者的高度責(zé)任心、良好的工作態(tài)度，專業(yè)的知識與經(jīng)驗，遵守職業(yè)道德操守。

4 解決財務(wù)決算制的對策和途徑

4.1 創(chuàng)新管理體制，為項目財務(wù)決算制營造環(huán)境。通常情況下，好的管理體制，才能為財務(wù)核算創(chuàng)新工作提供保證，可以說財務(wù)核算模式的改變往往與公司的管理體制相輔相成。根據(jù)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃，公司總部需要加快實施兩級管理的步伐，同時在一定程度上精兵簡政，徹底改變機(jī)構(gòu)臃腫的現(xiàn)狀，將管理職能發(fā)揮到極致，在一定程度上確保項目部財務(wù)決算作用的發(fā)揮。

4.2 轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，在一定程度上使項目進(jìn)行自我管理、自我核算、自我控制，進(jìn)而從根本上做到自負(fù)盈虧、自我經(jīng)營的創(chuàng)效實體。

4.3 建立和完善財會人員管理制度，制定切實可行的會計委派制。在目前條件下，如果不能有效的管理，這時通過實施會計委派制，在一定程度上是搞好決算的有效辦法。

4.4 重視人才的培養(yǎng)、利用和保護(hù)，提高財務(wù)人員的素質(zhì)。

4.5 建立和完善經(jīng)營管理考核評價體制。建立健全完善的、符合實際的項目經(jīng)營考核指標(biāo)評價體系，按照與企業(yè)整體效益的相關(guān)性，分配不同的權(quán)重，以促進(jìn)企業(yè)價值最大化、保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展為目的，摒棄細(xì)枝末節(jié)無關(guān)緊要的考核指標(biāo)，增加更相關(guān)的指標(biāo)，對項目經(jīng)營情況定期考核，按照規(guī)定實施獎罰兌現(xiàn)，促進(jìn)項目管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。

4.6 加大公司總部財務(wù)監(jiān)督檢查和工程項目專項審計的力度。①完善資金結(jié)算中心的管理，規(guī)范項目部銀行賬戶的開設(shè)。②推行全面預(yù)算，實施有效財務(wù)控制。③加強稅費交納的管理，維護(hù)企業(yè)信譽。④成立財務(wù)會計管理機(jī)構(gòu)，加強會計基礎(chǔ)工作的管理。⑤擴(kuò)充審計隊伍，加大項目審計力度，提高項目審計質(zhì)量。

4.7 以網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為平臺，提高財務(wù)管理水平。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是隨著信息高速公路的建成，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代的到來而出現(xiàn)的一種新的財務(wù)管理形式，它是運用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，遠(yuǎn)程報表、報賬、查賬、審計等遠(yuǎn)程處理，事中動態(tài)會計核算的在線財務(wù)管理。

[1]張楓.對當(dāng)前財務(wù)決算存在問題的分析[J].中小企業(yè)管理與科技(上半月),2008(01).

[2]張苓.施工企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表內(nèi)部交易抵銷規(guī)則問題研究[J].價值工程,2010(18).

[3]陳郡.信心和實力是注冊會計師考試的制勝法寶——2007年CPA《審計》考試要點必備[J].會計之友(上旬刊),2007(08).