大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

◆彭驥鳴 ◆陳愛明 ◆韓曉琴

大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

◆彭驥鳴 ◆陳愛明 ◆韓曉琴

“大數(shù)據(jù)”是一場(chǎng)正在到來的數(shù)據(jù)革命。大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅要掌握數(shù)據(jù)，關(guān)鍵是對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的價(jià)值。稅務(wù)部門也迎來大數(shù)據(jù)時(shí)代。推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要靠大數(shù)據(jù)，而實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化也需要大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下稅收征管既面臨機(jī)遇也面臨很大的挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)分析是應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)到來、強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必然路徑選擇。

大數(shù)據(jù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；信息管稅；稅收征管；數(shù)據(jù)分析

“大數(shù)據(jù)”（Big Data）一詞的出現(xiàn)最早可追溯到20世紀(jì)80年代，當(dāng)時(shí)美國(guó)就有人提出了“大數(shù)據(jù)”概念。1980年，美國(guó)著名未來學(xué)家阿爾文·托夫勒在《第三次浪潮》一書中做出預(yù)言：大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂章。當(dāng)下，大數(shù)據(jù)成為信息技術(shù)領(lǐng)域最為熱門的概念之一。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來臨

理論界對(duì)“大數(shù)據(jù)”概念有兩種比較權(quán)威的說法：一是旅美學(xué)者涂子沛在其所著的《大數(shù)據(jù)》一書中將其定義為：“大數(shù)據(jù)是指那些大小已經(jīng)超出了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲(chǔ)、管理和分析的數(shù)據(jù)”。而英國(guó)牛津大學(xué)教授維克托·邁爾—舍恩伯格則在其《大數(shù)據(jù)時(shí)代》一書中提出“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價(jià)值的源泉，是改變市場(chǎng)、組織機(jī)構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法”。大數(shù)據(jù)被譽(yù)為“21世紀(jì)的新石油”?，F(xiàn)在全球每年產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量年增40%，數(shù)據(jù)信息總量每?jī)赡昃涂梢苑环?，而且?0%的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容屬于非結(jié)構(gòu)化內(nèi)容（視頻、圖片等）。根據(jù)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心預(yù)測(cè)，至2020年全球以電子形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量將達(dá)到32ZB。①“大數(shù)據(jù)”之“大”，不僅僅在于其“容量之大”，更多意義在于人類通過對(duì)大容量數(shù)據(jù)的交換、整合、分析，可以發(fā)現(xiàn)新知識(shí)，創(chuàng)造新價(jià)值，從而帶來“大科學(xué)”、“大知識(shí)”和“大發(fā)展”。維克托·邁爾—舍恩伯格在其《大數(shù)據(jù)》一書中明確指出，大數(shù)據(jù)時(shí)代最大的轉(zhuǎn)變就是人們放棄對(duì)因果關(guān)系的探求，取而代之注重?cái)?shù)據(jù)之間的相關(guān)性，不需要知道“為什么”，而只需要知道“是什么”。也就是說，所謂大數(shù)據(jù)就是要在海量、無序的數(shù)據(jù)中洞察規(guī)律、發(fā)現(xiàn)價(jià)值。未來數(shù)據(jù)挖掘不僅成為公司競(jìng)爭(zhēng)力的來源，也將成為國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的重要標(biāo)志，與礦產(chǎn)、土地、石油一樣成為國(guó)家的基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資產(chǎn)。數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，逐漸成為重要的生產(chǎn)因素，而人們對(duì)于海量數(shù)據(jù)的運(yùn)用將預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長(zhǎng)和消費(fèi)者盈余浪潮的到來。世界上許多國(guó)家都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了大數(shù)據(jù)所蘊(yùn)含的重要戰(zhàn)略意義，紛紛開始在國(guó)家層面進(jìn)行戰(zhàn)略部署，以迎接大數(shù)據(jù)技術(shù)革命正在帶來的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)。

總之，“大數(shù)據(jù)”是一場(chǎng)正在到來的數(shù)據(jù)革命。大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅要掌握數(shù)據(jù)，關(guān)鍵是對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的價(jià)值。數(shù)據(jù)本身是靜止的，要深度挖掘其內(nèi)在價(jià)值，不僅要依賴先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，而且更需具有善于使用數(shù)據(jù)的創(chuàng)新思維，“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù)據(jù)思維這三者的統(tǒng)一體。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨使人類第一次有機(jī)會(huì)和條件在更多領(lǐng)域、更深層次獲得并使用全面數(shù)據(jù)、完整數(shù)據(jù)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)，深入探索現(xiàn)實(shí)世界的規(guī)律，獲取過去不可能獲取的知識(shí)，得到過去無法企及的商機(jī)。這無疑是一次前所未有的數(shù)據(jù)革命。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

“大數(shù)據(jù)”開啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型，引發(fā)了一場(chǎng)生活、工作與思維的大變革，給我國(guó)社會(huì)各領(lǐng)域、各部門帶來了巨大的沖擊和影響，稅務(wù)系統(tǒng)自然也不例外。

圖1 1994-2013年全國(guó)稅收總收入征收情況

稅務(wù)部門也迎來大數(shù)據(jù)時(shí)代。首先，從組織的稅收收入而言，1994年全國(guó)稅收總收入①本文中提及的全國(guó)稅收總收入均為財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)口徑。只有5070.8億元，2013年全國(guó)稅收總收入為110497億元（見圖1），十年間全國(guó)稅收總收入增長(zhǎng)了20.8倍。其次，從全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)管戶的數(shù)量上來看，也迎來大數(shù)據(jù)時(shí)代。截至2013年12月底，全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)登記總戶數(shù)2679萬戶（稅務(wù)登記期末戶數(shù)=正常開業(yè)戶期末戶數(shù)﹢停業(yè)戶期末戶數(shù)﹢非正常戶期末戶數(shù)，下同），與2012年同期的2337萬戶相比，增長(zhǎng)了14.7%。分納稅人類型看：企業(yè)納稅人1127萬戶，個(gè)體納稅人1547萬戶，其他納稅人（黨政機(jī)關(guān)、非企業(yè)單位等）5萬戶；同期全國(guó)地稅系統(tǒng)稅務(wù)登記總戶數(shù)3796萬戶（不含安徽省地稅局?jǐn)?shù)據(jù)）。分納稅人類型看：企業(yè)納稅人1362萬戶，個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人2260萬戶。而截至2012年底全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在編的干部人數(shù)是75.7萬，其中，2011年全國(guó)稅收管理員是27.7萬戶，人均管戶為234戶，部分沿海地區(qū)已超過1000戶，稅收管理員還承擔(dān)大量事務(wù)性的案頭工作，全國(guó)稅源管理人少事多、征管力量不足的矛盾十分突出。第三，從稅收信息化發(fā)展的進(jìn)程上看，稅務(wù)系統(tǒng)也迎來了大數(shù)據(jù)時(shí)代。從20世紀(jì)90年代我國(guó)就在加強(qiáng)金稅工程建設(shè)。金稅工程一期、二期存在的主要問題是金稅開票系統(tǒng)采集的信息來源于發(fā)票，而發(fā)票上的信息與納稅人真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易信息是不是一回事無從知曉，因而無法真正實(shí)現(xiàn)“稅控”的目的，因此，需要將金稅工程系統(tǒng)功能拓展到一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票發(fā)售、納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。而金稅工程三期正是在對(duì)金稅工程二期四個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)、功能整合和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大稅收業(yè)務(wù)覆蓋面，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管和數(shù)據(jù)應(yīng)用功能，形成有效、相互聯(lián)系的稅收征管機(jī)制。按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)劃，2014年要在確保重慶、山東、山西金稅三期工程核心征管信息系統(tǒng)試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，對(duì)需求、流程等進(jìn)行認(rèn)真梳理，進(jìn)一步完善金稅三期工程輔助決策系統(tǒng)，與綜合征管信息系統(tǒng)對(duì)接，下半年在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)推廣，推進(jìn)分析決策、查詢統(tǒng)計(jì)等工作的開展。有條件的地稅局也可對(duì)接推廣。隨著金稅工程的一期、二期建設(shè)到金稅三期試點(diǎn)運(yùn)行，全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)已經(jīng)建設(shè)形成了總局、省局、地市局、區(qū)縣局的四級(jí)廣域網(wǎng)，幾乎所有的納稅戶都被納入信息化系統(tǒng)加以管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)稽查、稅收評(píng)定等環(huán)節(jié)掌握了納稅人海量的數(shù)據(jù)信息。不僅如此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還通過綜合治稅平臺(tái)建設(shè)，掌握了和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的來自第三方的涉稅數(shù)據(jù)，如來自工商、銀行、海關(guān)、車輛管理部門、房產(chǎn)管理部門等各類涉稅數(shù)據(jù)。國(guó)家稅務(wù)總局于2010年下半年開始組織全國(guó)地稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)集中工作，到目前為止已經(jīng)集中了全國(guó)所有省級(jí)地稅的征管數(shù)據(jù)。這些征管數(shù)據(jù)信息的全國(guó)大集中，為信息管稅與征管模式創(chuàng)新提供了支撐。按照國(guó)家稅務(wù)總局要求，網(wǎng)上申報(bào)與電子化申報(bào)的覆蓋率在逐步擴(kuò)大，2014年企業(yè)類納稅人網(wǎng)上申報(bào)比例要達(dá)到90%，財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)省級(jí)覆蓋。這為稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下采集分析稅收與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、挖掘征管潛力提供了基礎(chǔ)，比如CTAIS系統(tǒng)就掌握了海量的征管數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門的重點(diǎn)稅源庫里就有10萬戶企業(yè)的數(shù)據(jù)。另外，在稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)過程中也培養(yǎng)了幾萬人的信息技術(shù)隊(duì)伍，他們不僅懂信息技術(shù)也懂稅務(wù)業(yè)務(wù)，成為稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)專家。

在2013年年底召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)提出，稅收改革發(fā)展的總目標(biāo)是到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。稅收現(xiàn)代化主要包括六大體系：其中之一就是“科學(xué)嚴(yán)密的征管體系”。其基本點(diǎn)就是建成與稅制改革相促進(jìn)、與稅源狀況相適應(yīng)、與科技創(chuàng)新相協(xié)同、與有關(guān)部門相配合，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)的稅收征管體制，擁有強(qiáng)大的信息管稅能力，能夠精準(zhǔn)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，嚴(yán)厲打擊和有效震懾涉稅違法犯罪行為，營(yíng)造公平正義的稅收環(huán)境，使稅收流失率不斷降低，稅收征收率達(dá)到成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家平均水平。提高國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要靠大數(shù)據(jù)，而實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化也需要大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下稅收征管既面臨機(jī)遇也面臨很大的挑戰(zhàn)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下稅收征管面臨的挑戰(zhàn)在于，隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展，納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式越來越多樣化，納稅人核算方式呈現(xiàn)電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化趨勢(shì)，還有互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的發(fā)展和大數(shù)據(jù)的到來，由于信息的不對(duì)稱，使得稅源越來越隱蔽，稅源跨市、跨省、跨境流動(dòng)性日益增強(qiáng)，稅收征管難度加大。稅收征管中面臨的第一個(gè)信息不對(duì)稱表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對(duì)稱問題又體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人掌握的政策法規(guī)信息方面存在差異，在稅收政策法規(guī)方面稅務(wù)機(jī)關(guān)處于比較有利的地位。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)一般是稅法制定者或參與稅法制定或負(fù)責(zé)稅法解釋，再加上我國(guó)稅法公開披露機(jī)制尚未健全，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)比納稅人更早了解、更清楚稅法的有關(guān)規(guī)定。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人掌握的涉稅信息方面存在差異，在涉稅信息方面納稅人往往處于比較有利的地位。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人所有的涉稅信息，對(duì)每一個(gè)納稅人的采購、生產(chǎn)、銷售、原材料耗用、成本費(fèi)用等情況了如指掌，能真實(shí)掌握納稅人的收入狀況，那么，即使納稅人主觀上想偷逃稅最終也不敢。但實(shí)際上，由于信息的不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確地掌握納稅人所有的涉稅信息，特別是對(duì)高收入行業(yè)和高收入個(gè)人，更是存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。稅收征管中面臨的第二個(gè)信息不對(duì)稱表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部。也就是說，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，不僅上下級(jí)之間存在縱向信息不對(duì)稱問題，國(guó)地稅之間、同一稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間由于信息共享程度不高，也存在橫向信息不對(duì)稱問題。比如流轉(zhuǎn)稅部門與所得稅部門之間、征管部門與稽查部門之間、稽查部門與納稅評(píng)估部門之間、征管部門與收入規(guī)劃核算部門之間，等等，都廣泛存在信息不對(duì)稱問題。稅收征管中面臨的第三個(gè)信息不對(duì)稱表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部機(jī)構(gòu)之間。如稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)管理部門、車輛管理部門等部門之間，由于法制保障不健全，缺乏暢通的信息交流渠道，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難完整掌握納稅人的注冊(cè)登記、存款、房產(chǎn)、車輛等涉稅信息。正是由于征管中的信息不對(duì)稱，納稅人預(yù)計(jì)收入、房產(chǎn)等涉稅信息難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌管與監(jiān)控，出于追求個(gè)人利益最大化的目的而選擇違法逃稅。而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于信息不對(duì)稱特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對(duì)稱，很難對(duì)所有納稅人做到“應(yīng)收盡收”。表1列舉了稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人與第三方在涉稅信息方面優(yōu)劣勢(shì)情況的比較。在稅收政策制度方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于優(yōu)勢(shì)，而納稅人和第三方處于劣勢(shì)；在納稅基本信息方面，納稅人處于優(yōu)勢(shì)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)和第三方處于劣勢(shì)；在納稅相關(guān)信息方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于劣勢(shì)，而納稅人和第三方處于優(yōu)勢(shì)。因此，稅收征管中存在的信息不對(duì)稱加大了征管的難度，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)管戶的數(shù)量越來越多，全國(guó)稅收征管普遍面臨“一多一少”、“一高一低”的矛盾。所謂“一多一少”，即管戶數(shù)量多而稅務(wù)干部人手少，況且稅務(wù)干部隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)老化，平均年齡都達(dá)到四十七八歲。“一高一低”即稅務(wù)干部自身的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平與上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求、崗位職責(zé)的要求還有一定的差距，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度不斷加大，這不僅帶來稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，而且也帶來了更大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

表1 涉稅信息方面優(yōu)劣勢(shì)情況的比較

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下稅收征管面臨的機(jī)遇在于：隨著整個(gè)社會(huì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，稅務(wù)部門的信息化水平和納稅人的信息化水平越來越高，納稅人網(wǎng)上申報(bào)與電子化申報(bào)的覆蓋率在逐步擴(kuò)大，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下采集與利用納稅人數(shù)據(jù)提供了基礎(chǔ)，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管稅與征管模式創(chuàng)新提供了支撐。黨的十八屆三中全會(huì)提出要建立全社會(huì)房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺(tái)，推進(jìn)部門信息共享，這也為稅務(wù)部門獲取第三方數(shù)據(jù)提供了有利條件。

三、數(shù)據(jù)分析是應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)到來、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的必然路徑選擇

大數(shù)據(jù)時(shí)代最重要的不是擁有數(shù)據(jù)的多少，而是要發(fā)揮數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值利用，讓數(shù)據(jù)發(fā)揮最大的價(jià)值。也就是說，要在海量、無序的數(shù)據(jù)中洞察規(guī)律、發(fā)現(xiàn)價(jià)值。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了大量數(shù)據(jù)，比如CTAIS系統(tǒng)就掌握了海量的征管數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門的重點(diǎn)稅源庫里就有10萬戶企業(yè)的數(shù)據(jù)，但很多數(shù)據(jù)我們沒有加以利用。強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析，就是要讓“睡著”的數(shù)據(jù)“醒過來”，讓“死”數(shù)據(jù)變成“活”信息。國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)在2013年底的稅務(wù)工作會(huì)議上指出：當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代，決定能否“多算”的重要因素，在于掌握信息的多少、信息的準(zhǔn)確度和信息處理能力的高低。要把好信息入口關(guān)，保證信息準(zhǔn)確性；抓好信息加工關(guān)，建立分析工具和指標(biāo)體系，開展比對(duì)分析，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，從海量信息中提煉有價(jià)值的“真金”。

第一，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析是征管堵漏增收的內(nèi)在要求。拉動(dòng)稅收增長(zhǎng)有“三駕馬車”，即經(jīng)濟(jì)、政策與征管。其中，經(jīng)濟(jì)是決定性因素，經(jīng)濟(jì)決定稅收。圖2反映的是2010—2013年全國(guó)GDP增速與稅收收入增速。從圖中可以看出，從2010年開始，全國(guó)GDP增速一直在回落，在經(jīng)濟(jì)增速回落的同時(shí)稅收增速也在回落。歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析表明，在現(xiàn)行稅制框架下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低于8%時(shí)，稅收增長(zhǎng)通常會(huì)低于10%，所以經(jīng)濟(jì)形勢(shì)一定會(huì)在稅源與稅收收入上反映出來，像前些年那樣從經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)中實(shí)現(xiàn)稅收的快速增長(zhǎng)越來越困難，比如2007年全國(guó)GDP增速是14.2%，當(dāng)年全國(guó)稅收增速是31.4%。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)回歸7%～8%這樣的新常態(tài)，稅收高速增長(zhǎng)不會(huì)再現(xiàn)，稅收增長(zhǎng)速度在個(gè)位數(shù)徘徊將是稅收增長(zhǎng)的新常態(tài)。從政策來說，這幾年實(shí)施的是結(jié)構(gòu)性減稅，尤其“營(yíng)改增”又成為結(jié)構(gòu)性減稅的重心。“營(yíng)改增”的主要目的是保持增值稅的“中性”效應(yīng)，大力減輕第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)與優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”對(duì)企業(yè)來說稅負(fù)是減輕了，但從國(guó)家稅收收入角度來看是減收了。在這種情況下，即使每年稅收收入任務(wù)不變，在稅收收入盤子越來越大的情況下增收的壓力非常大。當(dāng)前，稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)的壓力明顯加大。既然從經(jīng)濟(jì)中要稅收增長(zhǎng)越來越困難，從政策上要的又是結(jié)構(gòu)性減稅，那只有從征管要稅收。所以加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析是堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收增收的內(nèi)在要求。稅收數(shù)據(jù)蘊(yùn)含著巨大的稅收潛力，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，可以強(qiáng)化稅源控管，增加稅收收入，提高收入質(zhì)量，努力化解經(jīng)濟(jì)和政策減收因素的不利影響，保持收入的持續(xù)、協(xié)調(diào)、均衡增長(zhǎng)。

圖2 2010-2013年全國(guó)GDP增速與稅收收入增速

第二，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析是深化信息管稅的必然要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代還通過傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶、人盯人的單一方式管理稅源，顯然已難以為繼，必須創(chuàng)新工作思路和理念，努力破解稅源的急劇變化與管理資源相對(duì)短缺的難題。而信息管稅正是基于“大數(shù)據(jù)”時(shí)代一項(xiàng)重大稅收征管方式的創(chuàng)新，要達(dá)到信息管稅的目的，一個(gè)基本前提是數(shù)據(jù)的自由流動(dòng)和獲取。在“大數(shù)據(jù)”理論的影響下，國(guó)家對(duì)政務(wù)數(shù)據(jù)開放越來越重視，2008年5月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)政府信息公開條例》，從制度層面為數(shù)據(jù)開放掃清了障礙。各級(jí)政府發(fā)展電子政務(wù)的勢(shì)頭如火如荼，數(shù)據(jù)公開領(lǐng)域越來越多，如山東省還出臺(tái)了《山東省地方稅收保障條例》，明確規(guī)定了政府相關(guān)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅數(shù)據(jù)的責(zé)任和義務(wù)?！肚鄭u市地方稅收協(xié)助條例》于2013年11月份經(jīng)青島市人大常委會(huì)一審?fù)ㄟ^，以地方立法的形式，對(duì)政府及社會(huì)職能部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息名錄進(jìn)行了細(xì)化，明確其范圍、內(nèi)容、程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限，為稅務(wù)部門獲取第三方信息提供了法律保障。有了數(shù)據(jù)，必須加以數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)時(shí)代采集擁有信息固然至關(guān)重要，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)閿?shù)據(jù)的價(jià)值在于對(duì)數(shù)據(jù)的分析使用，而不是占有本身。加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析才能讓“死”數(shù)據(jù)變成“活”信息。圖3顯示的是數(shù)據(jù)、信息與情報(bào)的關(guān)系。數(shù)據(jù)是對(duì)客觀事物、事件的記錄、描述，是可由人工或自動(dòng)化手段加以處理的數(shù)字、文字、圖形、圖像、聲音等符號(hào)的集合，它是未經(jīng)加工和修飾的信息原料，數(shù)據(jù)具有原始性、不成熟性、不完整性等特點(diǎn)。而信息是含有一定量商務(wù)信息和意義的數(shù)據(jù)，是經(jīng)過提煉、加工和集成的數(shù)據(jù)。情報(bào)是把信息提到更高的層次，將信息和智慧融合在一起并成為一項(xiàng)決策的依據(jù)。情報(bào)是特定的信息，信息是泛指的情報(bào)。知識(shí)是人們從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)出來且被新的實(shí)踐所證實(shí)的規(guī)律及經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，是可以用于推理的規(guī)則。比如“吸煙有害健康”就是知識(shí)。柏拉圖認(rèn)為，一條陳述能稱得上是知識(shí)必須滿足三個(gè)條件：它一定是被驗(yàn)證過的、而且是正確的、并且是被人們相信的。由圖3可以看出，信息的來源是數(shù)據(jù)，原始的數(shù)據(jù)要通過人們根據(jù)掌握的知識(shí)進(jìn)行加工，才能把數(shù)據(jù)變?yōu)橛杏玫男畔ⅲ閳?bào)的來源是信息，并且結(jié)合信息分析才是信息轉(zhuǎn)化為情報(bào)的重要路徑，信息分析的過程需要知識(shí)支撐。從稅收角度而言，涉稅信息的來源是稅收數(shù)據(jù)，涉稅情報(bào)①筆者認(rèn)為，“情報(bào)”的內(nèi)涵與外延相對(duì)于“信息”而言偏狹小，再加上國(guó)家稅務(wù)總局提出的是“信息管稅”的工作思路而不是“情報(bào)管稅”的工作思路，因此傾向于用“涉稅信息”的概念。的來源是涉稅信息。涉稅信息是指對(duì)確定應(yīng)納稅額具有直接或間接影響的各種數(shù)據(jù)、事實(shí)等信息，特別是有關(guān)收入、支出等計(jì)稅依據(jù)的涉稅信息，是依法征稅的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前涉稅信息主要包括以下三類：一類是納稅人報(bào)送信息，如納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅收認(rèn)定等向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的信息；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)調(diào)查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查掌握的信息；三是第三方信息，如政府部門與社會(huì)組織信息（工商、海關(guān)、銀行等）、媒體信息（網(wǎng)站、電視、廣播、報(bào)紙等）。當(dāng)然，特定情況下還有通過稅收情報(bào)交換（國(guó)際情報(bào)、國(guó)地稅、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)）和情報(bào)調(diào)查及網(wǎng)絡(luò)搜索掌握的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)分析，在認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，找出與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，開展稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)性分析，不僅能預(yù)測(cè)稅收變化趨勢(shì)，也能查找稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，從而達(dá)到信息管稅的目的。因此，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析是深化信息管稅的必然要求。

圖3 數(shù)據(jù)、信息與情報(bào)的關(guān)系

第三，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。國(guó)家稅務(wù)總局在2009年召開的全國(guó)征管科技工作會(huì)議上提出，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是新形勢(shì)下稅收管理的有效方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理這一理念的核心正是建立在“大數(shù)據(jù)”基礎(chǔ)之上。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)途徑就是通過對(duì)海量涉稅數(shù)據(jù)的深度整合、分析和挖掘，對(duì)納稅人進(jìn)行客觀的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序和風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的企業(yè)實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，從而最大限度地降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。目前，江蘇、浙江等地稅務(wù)部門實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)踐已充分證明，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念符合“大數(shù)據(jù)”要求，引領(lǐng)中國(guó)未來稅收征管改革的方向。2012年全國(guó)稅收征管工作會(huì)議進(jìn)一步提出，要構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代化稅收征管體系。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容包括在制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、排序、分析、應(yīng)對(duì)處理和對(duì)前幾個(gè)流程進(jìn)行評(píng)估監(jiān)控等環(huán)節(jié)，如圖4所示。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別，這一過程建立在完成計(jì)算的數(shù)據(jù)質(zhì)量和識(shí)別指標(biāo)的正確性上，可以說采集數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)加以分析是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。稅務(wù)部門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理后，判斷納稅人申報(bào)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)從管理所有納稅人向管理稅收流失風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人轉(zhuǎn)變，主要靠涉稅信息的采集與分析。但是如果單純依靠納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效果會(huì)大打折扣。第三方信息既是政府各部門的公共資源，又是稅務(wù)部門寶貴、急需、有效的征管資源。只有增值應(yīng)用第三方信息，實(shí)現(xiàn)各類涉稅數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、邏輯關(guān)聯(lián)和比對(duì)分析，才能將稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為稅收管理的信息優(yōu)勢(shì)，才能化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅收遵從度，從而提高稅收征管質(zhì)量與效率。

圖4 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程

第四，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的利器。國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)在2013年底召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上提出：稅收改革發(fā)展的總目標(biāo)是到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。稅收現(xiàn)代化包括六大體系：完備規(guī)范的稅法體系，成熟定型的稅制體系，優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系，科學(xué)嚴(yán)密的征管體系，穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系，高效清廉的組織體系。這“六大體系”是有機(jī)聯(lián)系、相互融合的統(tǒng)一整體，而稅收征管體系作為一項(xiàng)高度集成的系統(tǒng)工程，與其他五大體系之間具有密不可分的重要關(guān)系。其中征管體系的現(xiàn)代化是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的引擎，而稅收征管體系的現(xiàn)代化意味著稅收征管方式與手段必須與現(xiàn)代科技相適應(yīng)、與大數(shù)據(jù)理念相匹配，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的思維方式和手段，解決征納雙方信息不對(duì)稱問題。而以金稅三期為核心的稅收信息化建設(shè)，不僅實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的全國(guó)大集中，同時(shí)也將實(shí)現(xiàn)與外部信息交換的規(guī)范化，為征管改革提供信息支撐。在信息技術(shù)的支撐下，通過對(duì)海量稅收數(shù)據(jù)的加工利用，深入挖掘海量稅收數(shù)據(jù)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中隱藏的大量涉稅信息，深挖各種涉稅數(shù)據(jù)流之間的相關(guān)性，找出規(guī)律性，從數(shù)據(jù)分析中要稅收。

2013年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用外部涉稅信息通過評(píng)估查補(bǔ)等手段增加的稅收收入為1048.12億元。其中，利用房地產(chǎn)業(yè)信息獲取稅收收入356.46億元，占34.01%；利用公共管理和社會(huì)組織信息獲取稅收收入352.71億元，占33.65%；利用金融業(yè)信息獲取稅收收入96.86億元，占9.24%；利用建筑業(yè)信息獲取稅收收入52.84億元，占5.04%；利用采礦業(yè)信息獲取稅收收入51.91億元，占4.95%（見圖5）。

圖5 2013年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用外部各類信息獲取的稅收收入的占比

四、要解決的幾個(gè)配套問題

當(dāng)然，大數(shù)據(jù)時(shí)代要發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與信息管稅，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要解決幾個(gè)配套問題。

第一，樹立大數(shù)據(jù)理念?！按髷?shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、技術(shù)和思維的高度融合。數(shù)據(jù)本身是靜止的，要深度挖掘其內(nèi)在價(jià)值，不僅要依賴先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，而且更需具有善于使用數(shù)據(jù)的創(chuàng)新思維，“大數(shù)據(jù)”是三者的統(tǒng)一體。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，首先必須解決思想觀念問題。為此，要在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部深入開展普及“大數(shù)據(jù)”相關(guān)知識(shí)，引導(dǎo)每名稅務(wù)干部正確理解“大數(shù)據(jù)”的核心理念，培養(yǎng)“大數(shù)據(jù)”的思維方式，力爭(zhēng)在全稅務(wù)系統(tǒng)營(yíng)造一個(gè)“用數(shù)據(jù)來說話、用數(shù)據(jù)來管理、用數(shù)據(jù)來決策、用數(shù)據(jù)來創(chuàng)新”的“大數(shù)據(jù)”文化氛圍，為稅收“大數(shù)據(jù)”建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

第二，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才。加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、提高稅收征管質(zhì)量與效率這項(xiàng)工作最終落實(shí)到人的身上，靠人來解決問題，為此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代要培養(yǎng)一批大數(shù)據(jù)的稅務(wù)專家，深諳大數(shù)據(jù)規(guī)律，精通稅收業(yè)務(wù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，熟練掌握會(huì)計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識(shí)，能夠通過涉稅數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性分析探尋稅收征管規(guī)律，深挖數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，找出稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，精確實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。盡管多年來通過“金稅工程”一期、二期、三期建設(shè)和省級(jí)數(shù)據(jù)大集中培養(yǎng)造就了一大批信息化專業(yè)人才，但在具體的業(yè)務(wù)實(shí)踐中，真正熟悉企業(yè)各種ERP財(cái)務(wù)軟件、能深入掌握數(shù)據(jù)分析編程乃至具有數(shù)據(jù)創(chuàng)新思維的人才少之又少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)“大數(shù)據(jù)”發(fā)展的要求，加大數(shù)據(jù)專業(yè)人才的培養(yǎng)仍有很長(zhǎng)的路要走。

第三，加強(qiáng)數(shù)據(jù)數(shù)量管理與質(zhì)量審核。信息管稅與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)。就目前稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀看，距“大數(shù)據(jù)”所要求的規(guī)模容量還相差甚遠(yuǎn)。征管信息系統(tǒng)所擁有的僅僅是納稅人的稅務(wù)登記信息、申報(bào)納稅信息、發(fā)票使用信息和財(cái)務(wù)報(bào)表信息，而且有些還不真實(shí)、不完整。稅務(wù)部門在對(duì)納稅人管理中形成的數(shù)據(jù)資料大多游離于核心征管系統(tǒng)之外，如稅務(wù)稽查信息、納稅評(píng)估信息、涉稅事項(xiàng)審批信息等，往往只是將結(jié)果錄入征管系統(tǒng)，而過程信息或以紙質(zhì)資料形式，或以電子數(shù)據(jù)形式分散存在于系統(tǒng)之外。要發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，盡可能獲取更多的涉稅數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。未來我國(guó)涉稅數(shù)據(jù)管理上規(guī)模上質(zhì)量后，可以借鑒美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局的做法，構(gòu)建事前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制勢(shì)。也就是說，過去的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是納稅人申報(bào)結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始進(jìn)行，而事前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)前移到納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。在納稅人申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息系統(tǒng)可以在篩選過濾環(huán)節(jié)嵌入第三方提供的各類涉稅信息，自動(dòng)識(shí)別那些與系統(tǒng)記錄不匹配的申報(bào)表，從而發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)應(yīng)對(duì)，這樣可以確保大多數(shù)納稅人準(zhǔn)確誠(chéng)信申報(bào)納稅，從而減少事后評(píng)查，提高征管效率。

第四，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)時(shí)代需要對(duì)不同來源渠道的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的采集、存儲(chǔ)、分析和應(yīng)用，如果僅依靠手工導(dǎo)入和人工比對(duì)，勢(shì)必費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且對(duì)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、處理、分析和應(yīng)用能力也存在不足，不能最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。因此，需要搭建強(qiáng)大的信息處理平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行批量導(dǎo)入、集中存儲(chǔ)、自動(dòng)關(guān)聯(lián)和分類應(yīng)用，這樣可以實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)融合，大大提高第三方信息的應(yīng)用效率。這方面可以借鑒美國(guó)納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎的做法，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的理念和思維，在金稅三期工程中搭建一個(gè)功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收征管數(shù)據(jù)大集中。

第五，健全大數(shù)據(jù)管理制度。要發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)還需要完善征管法與相關(guān)針對(duì)涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六條對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)信息做了原則性規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。但實(shí)際工作中，一些職能部門往往以保密為由，不給稅務(wù)部門及時(shí)提供第三方信息。當(dāng)前必須以《稅收征管法》修訂為契機(jī)，在《稅收征管法》中對(duì)政府及社會(huì)職能部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息名錄進(jìn)行細(xì)化，明確其范圍、內(nèi)容、程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限，明確他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，為稅務(wù)部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，消除信息的不對(duì)稱，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化稅收管理。

[1]彭驥鳴,曹永旭,韓曉琴.大數(shù)據(jù)時(shí)代稅源專業(yè)化管理面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013,(6)．

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（責(zé)任編輯：盛楨）

F812.423

A

2095-1280(2014)05-0028-08

彭驥鳴，男，國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院科研中心主任，編審；陳愛明，男，揚(yáng)州市地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)管理處處長(zhǎng)；韓曉琴，女，國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。

①1ZB=1024EB,1EB=1024PB,1PB=1024TB,1TB=1024GB,1GB=1024MB,1MB=1024KB。