淺談內(nèi)部控制制度對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的影響

卜祥海

（包鋼稀土鋼板材公司，內(nèi)蒙古 包頭 014010）

很多私營(yíng)企業(yè)受管理人員素質(zhì)、財(cái)力、企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素的制約，注重短期效益，以“強(qiáng)人”治企。造成企業(yè)管理水平低下，尤其是缺乏行之有效的內(nèi)控制度，嚴(yán)重影響了私營(yíng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大。因此建立完善的內(nèi)控制度十分重要。

一、內(nèi)控制度概述及作用

內(nèi)控制度是私營(yíng)企業(yè)業(yè)主為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)與正確，科學(xué)合理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。主要內(nèi)容包括：公司組織人事及薪酬管理、貨幣資金收支平衡、資產(chǎn)管理、購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理、安全生產(chǎn)制度、成本核算考核制度、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)等。內(nèi)控制度的作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面：對(duì)內(nèi)有助于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策順利實(shí)施，確保公司資產(chǎn)保值增值，股東權(quán)益最大化；對(duì)外則有助全社會(huì)建立良好的政治經(jīng)濟(jì)秩序，保證企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，便于國(guó)家行政機(jī)關(guān)和社會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查。具體有以下兩點(diǎn)作用：

（一）完善的內(nèi)控制度是高水平企業(yè)管理的重要組成部分

我國(guó)是具有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，特別是私營(yíng)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受市場(chǎng)規(guī)律支配。只有通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度，科學(xué)合理地組織的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能降低成本、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)健康發(fā)展，成為百年老店。

（二）健全的內(nèi)控制度建設(shè)是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的基本條件

健全的內(nèi)控制度可以保證企業(yè)各種信息的真實(shí)性和可靠性，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)、工商部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等相關(guān)主管部門(mén)，通過(guò)檢查內(nèi)部控制制度的完善與否，判斷企業(yè)提供的信息。達(dá)到監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)確收集經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，宏觀(guān)調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)的目的，避免美國(guó)“安然公司”事件重演。

二、我國(guó)大部分中小私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

（一）很多私營(yíng)企業(yè)業(yè)主對(duì)內(nèi)控制度的作用不認(rèn)可，不重視制度的建立與執(zhí)行

我國(guó)處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)家是依靠經(jīng)濟(jì)改革中提供的機(jī)遇和賭博精神淘到第一桶金的，管理企業(yè)主要靠親情、友情、和良心。一旦這種關(guān)系不存在了，企業(yè)管理馬上陷入混亂狀態(tài)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐步衰敗，甚至破產(chǎn)關(guān)張。他們?nèi)狈φ?guī)的企業(yè)管理培訓(xùn)，忽視內(nèi)控制度建設(shè)，在暴利行業(yè)依靠簡(jiǎn)單粗放的經(jīng)營(yíng)和大膽投資，企業(yè)迅速發(fā)展壯大。但風(fēng)險(xiǎn)防范能力特別差，一旦行業(yè)進(jìn)入微利時(shí)期，在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前難以為繼。意識(shí)不到完善的內(nèi)控制度是企業(yè)發(fā)展的保障，簡(jiǎn)單認(rèn)為管理制度會(huì)增加企業(yè)成本，降低工作效率，影響企業(yè)高速發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制不健全

有些私營(yíng)企業(yè)雖然有內(nèi)控制度，但是特別不健全。例如內(nèi)控制度中要求企業(yè)中有些崗位不能同一人兼職，通過(guò)兩個(gè)以上的人完成同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以互相監(jiān)督、互相制約，最大限度地減少錯(cuò)誤的發(fā)生，有效防止貪污腐敗和職務(wù)侵占給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。

但在我國(guó)大多數(shù)中小私營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)為了降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人工成本，集中控制企業(yè)權(quán)利，盡可能少設(shè)崗位。往往是一個(gè)人身兼數(shù)職，這就是內(nèi)控制度不健全的一種體現(xiàn)。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況缺乏監(jiān)督考核

我國(guó)的中小私營(yíng)企業(yè)絕大多數(shù)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)控制度考核機(jī)構(gòu)，或者有考核機(jī)構(gòu)，但名存實(shí)無(wú)。員工業(yè)績(jī)的好壞主要看業(yè)主的態(tài)度，業(yè)主在評(píng)價(jià)時(shí)難免會(huì)摻雜個(gè)人感情，受親情、友情和各方面壓力的影響，缺乏制度保障。無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。相關(guān)社會(huì)主管部門(mén)也沒(méi)有監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行情況的責(zé)任。因此內(nèi)外兩方面都對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核都不足。

三、對(duì)建立健全中小私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)意見(jiàn)

（一）根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理地地建立健全內(nèi)控制度

建立健全我國(guó)的中小私營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度，主要應(yīng)該完成以下幾項(xiàng)工作。首先需要政府主管部門(mén)組織培訓(xùn)班，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理理念和管理素質(zhì)強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)。提高私營(yíng)業(yè)主的管理素質(zhì)，通過(guò)對(duì)正負(fù)兩方面典型案例的分析，讓其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度在促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)和維護(hù)企業(yè)根本利益中的重要作用。其次企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人或內(nèi)控制度的制定者和考核者應(yīng)該經(jīng)常深入到企業(yè)的基層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，了解企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)家政策法規(guī)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化，科學(xué)合理地制定或調(diào)整修訂本單位的內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度成效的發(fā)揮。例如企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售由買(mǎi)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)為賣(mài)方市場(chǎng)時(shí)，就要及時(shí)地修訂內(nèi)控制度中對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的考核。買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)企業(yè)要側(cè)重于產(chǎn)品的銷(xiāo)售管理，通過(guò)內(nèi)控制度激勵(lì)營(yíng)銷(xiāo)人員提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。賣(mài)方市場(chǎng)時(shí)企業(yè)要側(cè)重于產(chǎn)品的生產(chǎn)管理，通過(guò)內(nèi)控制度激勵(lì)生產(chǎn)單位保證產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品產(chǎn)量、降低產(chǎn)品成本。進(jìn)而快速適應(yīng)市場(chǎng)調(diào)節(jié)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。第三由于我國(guó)大部分私營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、注冊(cè)資金低，因此在建立健全內(nèi)控制度時(shí)，同時(shí)還要考慮管理成本，不要搞“一刀切”，生搬硬套固定模式。制度的制定要突出重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，抓重要的關(guān)鍵點(diǎn)，盡可能用低成本達(dá)到最佳的內(nèi)控效果。

（二）通過(guò)建立健全與內(nèi)控制度執(zhí)行情況相適應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制，保證內(nèi)控制度的落實(shí)與執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，為了保證內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，必須建立與之相配套的約束和激勵(lì)機(jī)制。首先是來(lái)自企業(yè)自身管理機(jī)構(gòu)的約束和激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于已經(jīng)建立的內(nèi)控制度要同時(shí)建立考核制度，對(duì)內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定期考核，提出獎(jiǎng)罰方案，讓內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與每個(gè)員工的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)收入掛鉤。同時(shí)通過(guò)考核機(jī)制還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷或者錯(cuò)誤，及時(shí)更新修改。例如內(nèi)控制度中對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同的管理規(guī)定：合同的簽訂必須有一個(gè)完善的流程，未按流程簽訂合同就要按內(nèi)控考核制度處罰，完全按流程簽訂合同就要按內(nèi)控考核制度獎(jiǎng)勵(lì)。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度規(guī)定的合同簽訂流程存在問(wèn)題，就要及時(shí)通過(guò)管理程序修改合同簽訂流程。適應(yīng)國(guó)家相關(guān)政策變更和瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)規(guī)則的要求，以期達(dá)到既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的。其次還要強(qiáng)化外部監(jiān)督，國(guó)家相關(guān)主管部門(mén)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)私營(yíng)企業(yè)的實(shí)際情況，頒發(fā)一套規(guī)范的內(nèi)控制度，雖然不具備法律效力，但可以為私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)控制度提供依據(jù)。當(dāng)然私營(yíng)企業(yè)業(yè)主也可以引進(jìn)社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，激勵(lì)約束內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。例如“審計(jì)師事務(wù)所”等社會(huì)經(jīng)營(yíng)性監(jiān)督機(jī)構(gòu)，具有監(jiān)督成本低，見(jiàn)效快，成果顯著等方面的優(yōu)勢(shì)。是中小私營(yíng)企業(yè)不錯(cuò)的選擇。

總之，內(nèi)部控制作為由管理者為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理是密不可分的。我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施，才能使企業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)久不衰。