事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略探討

趙一珍

（內(nèi)蒙古包頭市供暖經(jīng)營(yíng)管理處，內(nèi)蒙古 包頭 014030）

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，因此為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，這就需要對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成和披露的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制，并且要發(fā)揮控制的職能。最終保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，在保護(hù)資產(chǎn)中，有效的實(shí)施相關(guān)的法律和法規(guī)。在財(cái)務(wù)管理體制中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是通過(guò)有效的控制方法和程序進(jìn)行的，實(shí)行的是統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在實(shí)施的過(guò)程中根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)的需求具體進(jìn)行，能夠及時(shí)的對(duì)問(wèn)題進(jìn)采取有效的方法進(jìn)行控制和解決。在本文主要研究了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制，針對(duì)問(wèn)題，制定了相應(yīng)的對(duì)策。

一、單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法

在我國(guó)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中，主要是根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及不同的控制內(nèi)容采取不同的控制方法，通常企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法有：一是不相容職務(wù)分離控制。它主要是指企業(yè)在建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，制定合理的會(huì)計(jì)崗位，在工作中促進(jìn)各個(gè)職位互相監(jiān)督、互相牽制，促成有效的機(jī)制，這樣就提高了會(huì)計(jì)工作的效率，避免發(fā)生舞弊的行為。二是授權(quán)批準(zhǔn)控制方法。它是指企業(yè)在進(jìn)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)后才能辦理正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在實(shí)施的過(guò)程中，首先要明確會(huì)計(jì)工作授權(quán)的范圍、權(quán)限等，然后根據(jù)各個(gè)管理層以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員制定合理的權(quán)限，在授權(quán)范圍中辦理業(yè)務(wù)。三是預(yù)算控制。它是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在明確了預(yù)算的項(xiàng)目后，建立預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制，來(lái)控制預(yù)算的具體方法，這樣就保證了企業(yè)的資金合理的支出，同時(shí)能夠?qū)Τ^(guò)限額的資金實(shí)行集體審批制度。四是內(nèi)部報(bào)告控制。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不斷的建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供重要的信息。在通過(guò)各種渠道建立后將企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹落實(shí)、管理層的決策以及在經(jīng)營(yíng)中需要改進(jìn)和完善的局面，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善，這樣有助于管理當(dāng)局做出正確的判斷。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）資產(chǎn)流失嚴(yán)重

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在不斷的提升，國(guó)家隊(duì)事業(yè)單位的投入在逐漸的加大，這就導(dǎo)致了單位內(nèi)部資產(chǎn)控制不到位的現(xiàn)象發(fā)生，最終影響了企業(yè)資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。在工作中進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)買或者是建設(shè)等，造成了大型的投資建設(shè)，這樣嚴(yán)重的造成資金的浪費(fèi)。另外在事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清理的過(guò)程中，由于估價(jià)不現(xiàn)實(shí)，造成了設(shè)備的報(bào)損以及回收不及時(shí)，或者是出現(xiàn)了隨意變賣固定資產(chǎn)的狀況，這就影響了固定資產(chǎn)的賬面不符現(xiàn)象。除此之外，在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中，在流動(dòng)資產(chǎn)的管理方面，存在著財(cái)務(wù)監(jiān)督體系欠缺的現(xiàn)象，這就使得流動(dòng)資產(chǎn)的投入與產(chǎn)出的比例嚴(yán)重的失衡，出現(xiàn)了資金流失的現(xiàn)象。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，由于部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，在崗位設(shè)置中出現(xiàn)了不合理的狀況，在具體的控制體系中，可能由于人員緊張，不能全面的落實(shí)不相容職務(wù)分離的控制原則。在控制的過(guò)程中，需要各個(gè)部門之間加強(qiáng)協(xié)作，但是在部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制制度中，僅僅局限于會(huì)計(jì)部門，這就造成了預(yù)算編制不全面，影響了事業(yè)單位的預(yù)算超支，該現(xiàn)象嚴(yán)重的損害了預(yù)算控制的權(quán)威性。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督缺乏力度

由于部門事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮正常的作用，同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，它只是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性進(jìn)行內(nèi)部事項(xiàng)的審計(jì)和監(jiān)督，從中缺乏了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部稽核和內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督進(jìn)行評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。并且在外部審計(jì)監(jiān)督制度中，僅僅是形式上存在的。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平問(wèn)題

通常在事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)之間的影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行效果。但是在當(dāng)前由于在事業(yè)單位業(yè)務(wù)核算比較簡(jiǎn)單，以及在單位中存在著固有的機(jī)制問(wèn)題，這就造成事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)比較低，有的部門只是形式存在，這種現(xiàn)象就影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員法制觀念淺薄，在職業(yè)中缺乏判斷力，或者是出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題，這中素質(zhì)問(wèn)題就造成會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能正常的發(fā)揮。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

為了保障事業(yè)單位資金合理的使用，這就需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效的加強(qiáng)。具體的做法是，單位的管理人員帶頭執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷的加強(qiáng)單位內(nèi)部人員參與到控制制度建設(shè)中，明確相關(guān)人的責(zé)任，建立健全各種機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，保證單位內(nèi)部的資金合理的使用，避免出現(xiàn)資金流失的現(xiàn)象，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制。

（二）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

事業(yè)單位在建設(shè)當(dāng)中，需要按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行具體的實(shí)施，這就需要建立一個(gè)良好的工作環(huán)境，嚴(yán)格的按照國(guó)際的相關(guān)規(guī)定實(shí)施，同時(shí)需要結(jié)合事業(yè)單位性質(zhì)的特殊性，建立與本單位適合的會(huì)計(jì)控制體系，這樣就促進(jìn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和可操作性，在制定的過(guò)程中，主要是以預(yù)防為主，事后控制為輔助，這樣就提高了控制的效率。另外在制度的建立中還需要按照成本效益、全面性等原則進(jìn)行，保證內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮最大的效益。

（三）增進(jìn)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體系

為了進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督，這就需要從單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)，在制定中根據(jù)本單位自身的特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，從中發(fā)揮積極的作用，另外需要事業(yè)單位加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)等其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)建設(shè)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流和監(jiān)督，積極的形成全方位、多層次的監(jiān)督體制，最后還需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行具體的考察，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，使其發(fā)揮更高的作用。

（四）提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

這就需要對(duì)內(nèi)部控制人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)技能以及業(yè)務(wù)水平，在思想上以及法律意識(shí)中提高，保證在工作中提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)還需要加大對(duì)違法職業(yè)道德素質(zhì)規(guī)范的處罰，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的約束力。

四、總結(jié)

通過(guò)鹽焗事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，這就需要不斷的強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)管理措施，針對(duì)事業(yè)單位中存在的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，制定了相應(yīng)的策略，為改善我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，做出了貢獻(xiàn)。

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