加強(qiáng)審計(jì)工作，提高公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能

張愛(ài)萍

加強(qiáng)審計(jì)工作，提高公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能

張愛(ài)萍

文章簡(jiǎn)述了公路建設(shè)企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，分析了存在的問(wèn)題，提出了改進(jìn)措施。

公路建設(shè)企業(yè) 審計(jì) 特點(diǎn) 存在的問(wèn)題 改進(jìn)措施

公路建設(shè)企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)法人的行為準(zhǔn)則，符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，具備企業(yè)法人的各系統(tǒng)功能，如:生產(chǎn)功能、就業(yè)功能、消費(fèi)功能等。企業(yè)審計(jì)工作是企業(yè)的免疫系統(tǒng)，是公路建設(shè)企業(yè)的強(qiáng)身健體工程，加強(qiáng)審計(jì)工作，對(duì)提高公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能尤為重要。當(dāng)前，隨著我國(guó)公路事業(yè)的快速發(fā)展與壯大，審計(jì)工作在其日常經(jīng)營(yíng)管理中的作用越發(fā)的重要。作為審計(jì)工作者，要時(shí)刻把握穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，圍繞“調(diào)結(jié)構(gòu)、控規(guī)模、保重點(diǎn)、促穩(wěn)定”，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，依法認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)能力，更好地發(fā)揮審計(jì)保障交通系統(tǒng)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。筆者根據(jù)自己的工作實(shí)踐，首先指出公路建設(shè)企業(yè)審計(jì)工作中的行業(yè)特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，其次提出了提高公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能的措施。

一、公路建設(shè)企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)和存在的問(wèn)題

1.公路建設(shè)企業(yè)一般承擔(dān)著大型基礎(chǔ)建設(shè)任務(wù)，項(xiàng)目投入資金大，涉及面廣。公路建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作流程包括規(guī)劃、拆遷、征地補(bǔ)償、招投標(biāo)、工程承包、工程施工、監(jiān)理、工程竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有大量的資金往來(lái)，審計(jì)工作如不能及時(shí)跟進(jìn)，必然削弱公路建設(shè)企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2.公路建設(shè)項(xiàng)目一般為民生工程，是政府的形象工程。國(guó)家投入大量的資金建設(shè)的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，若某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，整個(gè)系統(tǒng)就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，有可能產(chǎn)生民怨，影響政府的形象。加強(qiáng)審計(jì)工作，尤為重要。

3.一些公路建設(shè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。從我國(guó)現(xiàn)階段公路建設(shè)發(fā)展情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)制度觀念滯后，審計(jì)工作仍然處于“事后監(jiān)督，防錯(cuò)糾偏”這一功能定位上，不能適應(yīng)公路建設(shè)發(fā)展的需要。

4.審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性。由于對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，一些基層公路建設(shè)單位就不設(shè)審計(jì)部門(mén)，將審計(jì)工作劃屬于財(cái)務(wù)、監(jiān)察等部門(mén)，審計(jì)獨(dú)立性無(wú)法實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

5.專(zhuān)業(yè)技術(shù)與專(zhuān)業(yè)人才缺乏。改革開(kāi)放以來(lái)，公路建設(shè)日新月異，公路建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)了新的運(yùn)作模式，如：BOT、BT等，這就需要審計(jì)工作者適應(yīng)新的形勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)。由于我國(guó)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)境還不夠完善，部分審計(jì)依舊是通過(guò)賬面資料來(lái)查錯(cuò)糾弊，技術(shù)相對(duì)單一和滯后，不利于現(xiàn)代化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作水平的提升。部分審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)、管理、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、法律、審計(jì)等方面的知識(shí)沒(méi)有融會(huì)貫通，缺乏了解與掌握。

二、強(qiáng)化審計(jì)工作，提高公路建設(shè)企業(yè)“免疫系統(tǒng)”功能的措施

1.建立公路建設(shè)項(xiàng)目“跟蹤審計(jì)”制度。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目流程各環(huán)節(jié)“跟蹤審計(jì)”，變事后監(jiān)督為事先防范，變事后糾錯(cuò)為事中控制，完善對(duì)審計(jì)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目“跟蹤審計(jì)”的情況進(jìn)行定期、不定期檢查，并擴(kuò)大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)覆蓋面，真正把隱患消滅在萌芽狀態(tài)，提高公路建設(shè)企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的功能

2.加快審計(jì)工作建設(shè)力度。首先，公路管理單位應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的重要性予以必要的認(rèn)識(shí)，以促進(jìn)審計(jì)工作順利開(kāi)展。審計(jì)結(jié)果應(yīng)對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)予以公平、公正的評(píng)價(jià)，將單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況全面如實(shí)的反映，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)者做出正確合理的決策；其次，編制一套完善有效的內(nèi)部控制制度，并落到實(shí)處，堅(jiān)持財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，結(jié)合公路建設(shè)企業(yè)的實(shí)際情況，做好審計(jì)監(jiān)督工作，明確各部門(mén)、各崗位責(zé)任，以杜絕“免疫盲區(qū)”的發(fā)生。

3.加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性。對(duì)公路建設(shè)企業(yè)而言，審計(jì)是自我約束過(guò)程中的關(guān)鍵手段，是提高自身免疫力的必要措施。同時(shí)，還是企業(yè)的強(qiáng)身健體工程、防止各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的前提所在。要保證審計(jì)的監(jiān)督、咨詢(xún)等職能及時(shí)有效的發(fā)揮，關(guān)鍵點(diǎn)在于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

4.健全審計(jì)方法和手段。首先，在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，及時(shí)找出審計(jì)存在的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)公路建設(shè)企業(yè)而言，突出對(duì)招投標(biāo)、工程量等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的審計(jì)，同時(shí)在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，通過(guò)會(huì)計(jì)收支審計(jì)結(jié)果對(duì)單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效、合理進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和影響因素；詳細(xì)劃分各崗位、各部門(mén)職責(zé)權(quán)利，做到權(quán)責(zé)分明；另外，在做好經(jīng)常性審計(jì)工作的同時(shí)，還必須高度重視核心項(xiàng)目、重點(diǎn)資金的審計(jì)工作，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性與質(zhì)量。經(jīng)常性地進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真全面的審核財(cái)務(wù)人員所保管的現(xiàn)金、有價(jià)證券等，做好現(xiàn)金賬核對(duì)，保證賬簿記錄與實(shí)際相符。再有，加強(qiáng)固定資產(chǎn)審核，對(duì)其合理性與合法性加以認(rèn)真審查，及時(shí)搜集、分析和整理相關(guān)資料，以從中獲取真實(shí)可靠、價(jià)值高的信息，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部辦公室、公用設(shè)施等變化情況予以核實(shí)。保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效性，使公路建設(shè)企業(yè)的審計(jì)作用充分得以發(fā)揮。

5.在工程項(xiàng)目的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)有效布控。及時(shí)性是跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)，只有在風(fēng)險(xiǎn)還處于可控狀態(tài)時(shí)及時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作，才能切實(shí)克服事后監(jiān)督的局限性，取得最佳效益與效果。因此，審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)選擇必須考慮工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分布，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及早采取控制措施，有效控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段可以選擇兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：一是在項(xiàng)目預(yù)算提交權(quán)力機(jī)構(gòu)前，對(duì)可行性研究、初步設(shè)計(jì)、預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核。二是在項(xiàng)目實(shí)施前的詳細(xì)工程計(jì)劃、管理流程、審批審核等準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核。三是在項(xiàng)目實(shí)施階段，可以采用成本導(dǎo)向原則，通過(guò)分析項(xiàng)目改變可能性和改變成本。在項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展到20%左右時(shí)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)初步顯露出來(lái)，跟蹤審計(jì)可對(duì)前期控制點(diǎn)落實(shí)情況和計(jì)劃實(shí)施狀況進(jìn)行審計(jì)，促使建設(shè)單位及時(shí)采取更正措施，修正偏差；當(dāng)進(jìn)展到60%時(shí)，資源投入速度達(dá)最大值，工程項(xiàng)目初見(jiàn)端倪，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)基本暴露，許多問(wèn)題亟待解決，項(xiàng)目審計(jì)增加更多細(xì)節(jié)信息，以確定項(xiàng)目能否繼續(xù)進(jìn)展并按預(yù)定時(shí)間、成本和質(zhì)量交付，促使建設(shè)單位及時(shí)采取補(bǔ)救措施；當(dāng)進(jìn)入收尾階段，要求進(jìn)行事后審核，確定成本，查找問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

6.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的公路建設(shè)企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。一是堅(jiān)持以人為本的理念，養(yǎng)成不斷學(xué)習(xí)的習(xí)慣。公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建完善的學(xué)習(xí)制度，促使審計(jì)人員學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)法規(guī)、新會(huì)計(jì)制度、計(jì)算機(jī)操作等知識(shí)的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)從業(yè)人員的理論水平。二是堅(jiān)持理論和實(shí)踐相結(jié)合，審計(jì)工作者每完成一次審計(jì)工作，都要進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)，這樣，才會(huì)不斷的進(jìn)步，并加強(qiáng)案例分析，提升自身處理各種復(fù)雜問(wèn)題的能力；三是要堅(jiān)持正確的政治方向，審計(jì)工作者要有堅(jiān)定的立場(chǎng)與原則，業(yè)務(wù)工作必須是有計(jì)劃、有要求、有考核，以構(gòu)成一套完善的管理體系，并對(duì)審計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)加以觀察，打造一支業(yè)務(wù)水平高、作風(fēng)過(guò)硬的公路建設(shè)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍。

總之，新形勢(shì)下，公路建設(shè)企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，打鐵還得自身硬，就要不斷提高自身免疫力，加強(qiáng)審計(jì)工作，也要“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”，時(shí)常自查自糾，勤打預(yù)防針，真正健壯自己的“免疫系統(tǒng)”功能，為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國(guó)夢(mèng)貢獻(xiàn)審計(jì)人的力量。

[1]蘭海濤.以風(fēng)險(xiǎn)和成本為導(dǎo)向選擇跟蹤審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)[j].會(huì)計(jì)之友，2014（19）

[2]王麗華.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)的若干思考.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013.4.15

（作者單位：太原路橋建設(shè)有限責(zé)任公司 山西太原 030012）

（責(zé)編：玉山）

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1004-4914（2014）10-136-02