淺議科研事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問題與建議

●羅瑛

淺議科研事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問題與建議

●羅瑛

科研事業(yè)單位所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體是國有資產(chǎn)重要的組成部分，是事業(yè)單位完成科研任務(wù)之外進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)活動。文章針對科研事業(yè)單位對所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體普遍存在管理和監(jiān)督薄弱的問題，探討如何明晰產(chǎn)權(quán)、改進(jìn)機(jī)制。

科研單位 經(jīng)濟(jì)實(shí)體 問題與建議

上世紀(jì)90年代初隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，很多科研事業(yè)單位利用所擁有的專業(yè)技術(shù)、設(shè)備、人才等興辦了大批集科研、生產(chǎn)經(jīng)營為一體或以技術(shù)服務(wù)為主的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這些經(jīng)濟(jì)實(shí)體成為了科研事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化器，緩解了科研事業(yè)單位資金緊張的狀況、也彌補(bǔ)了事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)不足，同時對分流職工起到了一定的作用，促進(jìn)了科研事業(yè)單位的發(fā)展。但是這些企業(yè)由于缺乏經(jīng)驗(yàn)和管理體制的不完善，在實(shí)際的經(jīng)營過程中存在著很多問題。

一、科研事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問題

1.產(chǎn)權(quán)不清、事企不分。一些科研事業(yè)單位投資時很隨意，片面地認(rèn)為自己只要有過硬的技術(shù)，而不考慮市場需求，沒有進(jìn)行充分的投資可行性論證，也未辦理“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的申請備案手續(xù)，就匆忙投資注冊。還有個別科研事業(yè)單位在投資注冊時，只是憑空虛報了一個數(shù)值，作為注冊資本就進(jìn)行了注冊登記，被投資企業(yè)實(shí)際上并未收到事業(yè)單位投入的資金，科研事業(yè)單位未真正履行對外投資行為，財務(wù)賬上的對外投資也是虛列的。這就造成日后的資產(chǎn)評估虛估增值或減值，資產(chǎn)評估也就失去了公正性，形成了產(chǎn)權(quán)不清，也就不存在真正意義上的國有資產(chǎn)保值增值，甚至還有可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

2.職責(zé)不明晰，監(jiān)管不到位。科研事業(yè)單位所辦企業(yè)經(jīng)過多年的改革，仍然有一些企業(yè)保持原來的經(jīng)營模式，延續(xù)以前的管理體制；有的雖然已經(jīng)改制，但改制卻不徹底。企業(yè)的經(jīng)營管理者主要是以上級行政委派、專職或兼職擔(dān)任，經(jīng)營管理者的收入并未與企業(yè)經(jīng)營的效益掛鉤，經(jīng)營者的職責(zé)也不明確，經(jīng)營好壞都一樣，股東、監(jiān)事等作用有限，甚至可以說形同虛設(shè)，根本無法體現(xiàn)互相監(jiān)督、制約的體制，出資人管理嚴(yán)重缺位。

很多企業(yè)雖然都制定了各種規(guī)章制度，但真正執(zhí)行得很少，有章不循，違章不究的情況普遍存在。財務(wù)管理漏洞較多，成本開支不實(shí)；有的企業(yè)為了避稅，收入不入賬或以收抵支；物資管理混亂，出入庫沒有制度，長期不清點(diǎn)，形成賬實(shí)、賬證、賬賬不符；往來賬款長期不清理，收賬不及時，形成大量的呆賬、死賬，且多年不進(jìn)行處理，造成虛盈實(shí)虧。

3.規(guī)模較小、缺乏競爭力。很多科研事業(yè)單位所辦企業(yè)都是國有全資或國有控股，一般科研事業(yè)單位的投資規(guī)模都不大，企業(yè)員工人數(shù)也不多，產(chǎn)值也不會很高。按照國家有關(guān)部門發(fā)布的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)來看，科研事業(yè)單位所辦企業(yè)，小企業(yè)所占的比例較高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這些企業(yè)在市場經(jīng)營過程中競爭力不夠強(qiáng)大，不具備產(chǎn)業(yè)化能力，一些企業(yè)只是勉強(qiáng)維持經(jīng)營，還有一些企業(yè)處于停業(yè)狀態(tài)。

4.缺乏監(jiān)督、約束和激勵機(jī)制。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，所辦企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。有的雖然制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度但卻流于形式；還有一些企業(yè)經(jīng)營者是科研事業(yè)單位委派或是到企業(yè)兼職的，因沒有完善的管理、約束、激勵和監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)也就有可能處于隨意松散的管理狀態(tài)，還有甚者可能造成經(jīng)營者對內(nèi)部控制制度根本不重視，反正干好干壞都一樣。有一些所辦企業(yè)設(shè)立多級子公司，“老子公司奄奄一息，孫子公司茁壯成長”等現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

隨著科研事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深化，科研事業(yè)單位所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)軌也隨之展開，在這個過程中，如何加強(qiáng)科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)體的監(jiān)督管理，是擺在投資者面前的一個重要問題，否則就會影響科研事業(yè)單位的改革進(jìn)程和今后的發(fā)展。為了明晰事業(yè)單位和所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范所辦企業(yè)的經(jīng)營管理行為，降低投資風(fēng)險，以確保國有資產(chǎn)的保值增值，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督，

二、解決問題應(yīng)采取的對策

1.明晰產(chǎn)權(quán)、完善法人治理。科研事業(yè)單位對外投資應(yīng)嚴(yán)格履行“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的相關(guān)程序，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記、年檢的手續(xù)。強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)意識，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。針對一些早年投資興辦、手續(xù)不齊全的企業(yè)，尋找一條切實(shí)有效的途徑，解決由于歷史原因造成一直不能辦理產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)，盡快完善劃轉(zhuǎn)、界定等相關(guān)手續(xù)，讓這些企業(yè)能夠?qū)崒?shí)在在地明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。只有在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)，才是事業(yè)單位所辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)鍵問題，才符合現(xiàn)代企業(yè)制度“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的基本要求。然后通過真正有效的程序選拔出懂經(jīng)營、會管理的合適經(jīng)營者，建立健全企業(yè)激勵機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者個人利益與公司長期利益掛鉤，使經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致，從而約束經(jīng)營者的行為。達(dá)到出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的分離；有利于事企分開，形成科學(xué)有效的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

2.建立健全部控制制度。內(nèi)部控制制度是為了保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范違紀(jì)違法的行為發(fā)生。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個管理制度以及開展實(shí)施制度的過程，如何確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)有效地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，就必須加強(qiáng)監(jiān)督。全面監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支、物資采購、產(chǎn)品銷售以及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施，并將結(jié)果反饋到部門和人。另外，還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)部門在內(nèi)部控制中的監(jiān)督和審核作用，保證會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰。

3.加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)指導(dǎo)和加強(qiáng)所辦企業(yè)經(jīng)營管理，加強(qiáng)對所屬企業(yè)的對外投資、經(jīng)營資金以及利潤分配等情況的監(jiān)督，確保企業(yè)資金使用的安全性、正確性和完整性，防范企業(yè)經(jīng)營的各種風(fēng)險，提高財產(chǎn)使用效率。

同時還應(yīng)加強(qiáng)對所辦企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，要求所辦企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，及時報送相關(guān)財務(wù)報表和財務(wù)資料，接受出資人的檢查和監(jiān)督。定期或不定期地對所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，內(nèi)控制度的執(zhí)行情況是否到位。

4.建立健全激勵和約束機(jī)制。為了確保所辦企業(yè)的資金安全和對外投資保值增值的要求，應(yīng)明確事業(yè)單位所辦企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，下達(dá)績效考核指標(biāo)，并簽訂責(zé)任書，年底時按簽訂的考核指標(biāo)進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，必要時還將提出任免建議。所辦企業(yè)要定期向投資的事業(yè)單位報告經(jīng)營情況，對重大事項(xiàng)要及時匯報。以確保出資有責(zé)任，經(jīng)營有考核，監(jiān)管有措施，投資有回報。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、事企分開、經(jīng)營規(guī)范。

總之，應(yīng)按照事企分開的原則，從各方面加強(qiáng)和完善事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理監(jiān)督機(jī)制，理順事業(yè)單位和所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，用制度來規(guī)范所辦企業(yè)的經(jīng)營行為，優(yōu)化資源配置，防范違規(guī)違紀(jì)、私設(shè)“小金庫”等舞弊行為的發(fā)生，確保事業(yè)單位國有資產(chǎn)保值增值。

[1]劉淑榮.事業(yè)單位所辦企業(yè)存在問題及對策[J].財經(jīng)界，2011（12）

[2]穆范橢，趙玉紅.部屬事業(yè)單位所辦企業(yè)改革思路與措施探討[J].中國水利，2004（23）

（作者單位：中國水產(chǎn)科學(xué)研究院珠江水產(chǎn)研究所 廣東廣州 510380）

（責(zé)編：若佳）

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1004-4914（2014）08-260-02