關于對新《高校財務制度》財務監(jiān)督內(nèi)容的思考

●郭雪琳

關于對新《高校財務制度》財務監(jiān)督內(nèi)容的思考

●郭雪琳

隨著市場經(jīng)濟體制及高?，F(xiàn)代制度的建立，新《高校財務制度》對財務管理、財務任務、財務體制等進一步明確和修訂,進一步完善了財務監(jiān)督體系。對如何更好地對財務監(jiān)督內(nèi)容進行全方位、全過程貫徹執(zhí)行，克服財務監(jiān)督機制存在的問題,提出了改善高校財務監(jiān)督的措施。

高校 財務監(jiān)督 現(xiàn)狀 措施

2012年4月1日，財政部頒發(fā)了《事業(yè)單位財務規(guī)則》，為了使高校財務管理與之相適應，財政部會同教育部對《高等學校財務制度》進行了修訂，并于2012年12月19日以財教[2012]488號印發(fā)了新的《高等學校財務制度》，自2013年1月1日起正式實施。隨著公共財政體制的完善、《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的實施和高等學校財務管理環(huán)境的變化，原《高校財務制度》已不能適應要求。與原《高等學校財務制度》相比，新《高等學校財務制度》完善了財務監(jiān)督體系，如新《高等學校財務制度》明確了高等學校財務監(jiān)督的主要內(nèi)容，要求高等學校對財務運行的全過程實施監(jiān)督，形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合，建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務信息披露等監(jiān)督制度，自覺依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督等。

《高等學校財務制度》修訂前后財務監(jiān)督體系的主要變化：細化了高校財務監(jiān)督的內(nèi)容，加強財務監(jiān)督機制的建設，完善相關監(jiān)督制度，依法公開財務信息和接受監(jiān)督。

一、當前高校財務監(jiān)督存在的問題

近幾年高校發(fā)展面臨著內(nèi)外客觀環(huán)境的巨大變化，資金來源和資金運用趨于多元化，國家也在不斷制定出臺與完善各項經(jīng)濟事項有關規(guī)定，規(guī)范高校財務行為，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展。各項經(jīng)濟運行從開始到完成，每一環(huán)節(jié)工作開始和結(jié)束財務監(jiān)督工作也在發(fā)生改變，如高?；窘ㄔO、零星修繕、物資采購、經(jīng)費的報銷等都要按照有關規(guī)定進行辦理。由于對新出臺的制度財務監(jiān)督執(zhí)行不到位、思想上重視不夠，致使在經(jīng)濟運行過程中出現(xiàn)了預算執(zhí)行不嚴、收支出現(xiàn)失控、資產(chǎn)管理責任難落實、舉債投資存在風險等現(xiàn)象。

（一）全過程財務監(jiān)督過程中存在的問題

新《高校財務制度》第七十條明確提出了高等學校財務監(jiān)督內(nèi)容，與實際執(zhí)行對照過程中可以發(fā)現(xiàn)財務監(jiān)督存在如下問題：

1.預算編制缺乏科學依據(jù)，不夠細化，未嚴格執(zhí)行，私自變更、擴大預算使用范圍，監(jiān)督考評機制不健全等。

（1）高校預算編制不科學，資金使用效率低。目前，在預算編制方法方面，高校一般使用“基數(shù)+增長”的編制方法，這種方法簡便、易操作，但隨意性大，基數(shù)本身存在著不合理問題，隨著高校的建設發(fā)展，預算數(shù)與實際情況差距會越來越大。隨著辦學規(guī)模擴大經(jīng)費項目不斷地增加，部門對經(jīng)費項目使用缺乏統(tǒng)籌安排，不能在規(guī)定的時間內(nèi)合理有效地使用資金。

（2）預算項目立項的完整性及部分項目預算金額確定的科學性有待進一步提高。預算項目立項通過批準，在具體實施過程中由于缺乏可供參考的預算依據(jù)編制出來的預算項目，在實施過程中很容易打破原預算內(nèi)容，造成未能嚴格執(zhí)行，從而私自變更預算金額，或擴大預算使用范圍，使得預算執(zhí)行不嚴肅，導致項目預算編制隨意性。

（3）預算執(zhí)行的監(jiān)督考評機制不健全。在預算執(zhí)行過程中，首先,缺少及時、有效的監(jiān)控和跟蹤管理，預算執(zhí)行情況和進度信息沒有及時進行反饋，使得預算執(zhí)行的效果成為盲點。其次，即使有考評辦法，預算考評也大多流于形式，或有的根本就沒有考評，到了年終或項目完成考核時為了應付項目檢查需要報送時一般由財務部門根據(jù)預算執(zhí)行數(shù)與定額數(shù)進行對比，為完成報送或驗收檢查任務對預算執(zhí)行進行人為“數(shù)據(jù)大搬家”調(diào)整，無法達到既定目標。再者，目前在高校中還未統(tǒng)一建立經(jīng)費預算績效分析和考核機制，預算項目內(nèi)容和經(jīng)費標準各高校間難以比較。

2.資產(chǎn)管理監(jiān)管、責任落實難到位。近幾年來，隨著高校發(fā)展，國有資產(chǎn)也在大幅增加。在固定資產(chǎn)購置、使用管理、報廢等也存在著監(jiān)管問題。如設備購置前缺乏充分的可行性和必要性論證，各部門片面追求“小而全”，造成了大量重復購置。一些人員對國有資產(chǎn)管理意識淡漠，在未履行報廢審批手續(xù)的情況下，隨意處置國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失、有賬無物等局面。造成以上情況發(fā)生后也無法追究具體責任，形成不良循環(huán)。

3.風險防范意識不夠強，監(jiān)控措施不到位。近幾年高校迅猛發(fā)展，對資金的投入也出現(xiàn)了各種的潛在風險。主要有銀行貸款籌資風險、支付利息風險、償債能力風險和投資風險。由于在貸款過程中缺乏科學的決策程序，缺乏財務風險管理和防范機制，在貸款項目和額度缺乏嚴格的可行性論證，缺乏財務風險評價標準和風險監(jiān)控措施，債務的舉借和償還行為缺乏制度上的有效約束。一旦不能償還到期銀行貸款，甚至資不抵債將嚴重影響高校的正常運行。

4.存在制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力等。近幾年在大環(huán)境變化情況下國家不斷出臺了許多新政策、新規(guī)章制度，不斷完善和規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務規(guī)定和程序，但學校各領導層大多關注學校的發(fā)展、教學科研和創(chuàng)收等工作，缺乏內(nèi)部控制管理理念，對學校的財務監(jiān)督認識不足，忽視了財務內(nèi)部控制制度的實施。有些事項未能按有關規(guī)章制度規(guī)定程序辦理，經(jīng)常出現(xiàn)“先斬后奏”；或者找各種理由與借口想辦法繞過有關政策規(guī)定，出現(xiàn)“特事特辦”；有的干脆將同類事項比如基本建設項目、修繕項目、物質(zhì)采購等經(jīng)過“化整為零”等辦法不執(zhí)行國家有關規(guī)定。

（二）全方位財務監(jiān)督過程中存在以下問題

新《高校財務制度》第七十一條、第七十二條、第七十三條明確提出了高等學校全方位財務監(jiān)督，與實際執(zhí)行對照過程中可以發(fā)現(xiàn)財務監(jiān)督存在如下問題：

1.經(jīng)濟責任制落實不到位。各高校根據(jù)教育部、財政部《關于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務管理的幾點意見》（教財[2000]14號）的要求結(jié)合各校特點相應制定了有關《經(jīng)濟責任制暫行辦法》等相關制度。明確各管理層次人員在各項經(jīng)濟活動中的經(jīng)濟責任，可是在具體執(zhí)行中各管理層次人員存在著思想上不重視、未能認真學習研究等問題，在每年度要求各管理層對所負責項目進行自查過程中，經(jīng)常出現(xiàn)未認真查找應付了事，并抱有僥幸心理，遇到出事總是推卸責任等。

2.高校內(nèi)部審計工作滯后、弱化。高校內(nèi)部審計機構對學校的財務工作審計的力度不大、威信不高，內(nèi)部審計在日常監(jiān)督方面，制度化、經(jīng)?；献龅貌粔颉Ｍ鞘潞髮徲嫸?，事前事中審計少。不能進行有效的事前預防，往往財務出現(xiàn)重大問題了，才會被發(fā)現(xiàn)和處理，不但給高校財政帶來巨大損失，還使財務管理工作處于較為被動的局面。

3.外部監(jiān)督較少，形成問題積淀，無法及時發(fā)現(xiàn)和處理。外部監(jiān)督主要是指國家財政、審計、物價等部門組織實施的財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、物價監(jiān)督等。當前國家機關對高校普遍開展的有領導干部經(jīng)濟責任離任審計，經(jīng)濟責任審計具有較強的威懾作用，它使得責任人意識到自己的經(jīng)濟行為在屆中或?qū)脻M要接受審計，在很大程度上抑制了領導干部任期內(nèi)短期行為的發(fā)生。但由于是任期滿后審計，而無法及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，起不到監(jiān)督部門應有的財務監(jiān)察的警示作用。

4.公眾參與財務監(jiān)督有待加強、規(guī)范。對公眾披露的財務監(jiān)督信息還未規(guī)范化，無法滿足財務信息使用者多樣化的信息需求，我國高校財務信息目前還沒有實現(xiàn)公開披露,只是按照規(guī)定格式與內(nèi)容向特定對象提供有關財務信息，這使得其他相關主體無法獲得他們需要的信息,不利于對高校運作與管理的監(jiān)督。

二、全過程、全方位貫徹高校財務監(jiān)督措施

（一）精細化預算、執(zhí)行績效管理，建立健全預算監(jiān)督考核體系

首先，在細化項目預算上下功夫，切實保證財務預算與實際執(zhí)行的標準離差，在可調(diào)、可控、可考的范圍內(nèi)，確保財務預算執(zhí)行具有約束力，預算監(jiān)督措施可實施。其次，對大額資金使用、籌資活動、投資活動或者資金分配活動，實行專家論證，集體決策，保證資金使用的合理性、合法性、可行性，確保財務監(jiān)督程序到位。再次，對重大經(jīng)濟活動必須提交職工代表大會審議討論，以確保資金使用的安全性、合理性和效益性。

（二）廣泛開展各項監(jiān)督制度政策宣傳，加強檢查力度

對于高校有關國家規(guī)定的相關法律政策、規(guī)章制度以及校內(nèi)制定的所有財務制度、辦法等必須全面、系統(tǒng)、及時地向教職工公開。讓項目辦理有據(jù)可依，對照相關規(guī)定、程序開展財務收支活動。

必須對單位報告期綜合執(zhí)行財務收支，預算經(jīng)費的明細開支情況在規(guī)定范圍內(nèi)及時公開。凡超支部分必須說清原因，凡嚴重超支說不清理由或理由不充分的，必須向紀檢監(jiān)察部門做出交待，追究責任。

（三）強化內(nèi)部審計力度

審計應該提前介入，審計范圍應該含全過程內(nèi)容的審計，從預算編制、執(zhí)行、考核等過程審計。建立問責制，強化校內(nèi)審計力度，提高公信力。單位內(nèi)部審計機構對重大經(jīng)濟交易事項或財務活動也要主動參與提前介入，實行強制審計，跟蹤審計，體現(xiàn)內(nèi)審的及時性、權威性，否則因?qū)徲嫴患皶r、不到位而導致經(jīng)濟損失，審計部門也要負連帶責任。

（四）加強培訓，提高財會人員的專業(yè)業(yè)務素質(zhì)

在環(huán)境發(fā)生變化后，財會人員對各項資金活動變化監(jiān)督專業(yè)素質(zhì)必須不斷適應要求。在經(jīng)濟事項發(fā)生時由于財會人員的專業(yè)水平有限，對于財務管理的觀念較老舊，不適應新的財務管理廣泛性與復雜性，不能跟隨變化提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，執(zhí)行新的財經(jīng)制度時很死板，使得財務管理的工作難以進行，科學化財務監(jiān)督的進行受到了阻礙。因此，加強財會人員的學習、培訓，提高日常財務監(jiān)督水平，增強其緊迫感和責任感顯得更為重要。

（五）加強外部各項審計與檢查，提高法律威懾力，推行透明公開的財務監(jiān)督方法

首先，外部各項專項檢查與審計結(jié)果有必要與高校內(nèi)部的財務監(jiān)督相互配合，實施對高校財務活動的再監(jiān)督。其次，定期披露教育系統(tǒng)內(nèi)部直接影響相關財務項目判斷、決策、效益信息，通報財務監(jiān)管結(jié)果，交流財務監(jiān)管方法，及時懲處財務違法行為。再次，高校應及時總結(jié)財務運行經(jīng)驗，完善管理措施，提高資金使用效益，防止國有資產(chǎn)流失，增強國有資產(chǎn)控制力，從而起到積極的促進作用。

[1]財政部、教育部.高等學校財務制度.2013.1.1

[2]任寶成.高校財務監(jiān)督改革的思考.遼寧工業(yè)大學學報（社會科學版），2008（4）

[3]陳麗羽.審計視角下的高校財務監(jiān)監(jiān)督存在的問題及對策.工作研究，2011（1）

[4]單軼鷗.高校部門預算執(zhí)行中存在的問題與對策[J].商場現(xiàn)代化，2009（6）

（作者單位：福建船政交通職業(yè)學院 福建福州 350007）

（責編：若佳）

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1004-4914（2014）08-115-02