加強(qiáng)區(qū)縣疾控中心原始憑證審核與管理

楊開宇

加強(qiáng)區(qū)縣疾控中心原始憑證審核與管理

楊開宇

區(qū)縣疾病預(yù)防控制中心（以下簡(jiǎn)稱疾控中心）是政府舉辦的公益性事業(yè)單位。疾控中心的原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的書面證明。審核原始憑證是疾控中心財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作。本文就當(dāng)前疾控中心原始憑證審核中存在的問題，著重強(qiáng)調(diào)應(yīng)從原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性等六方面進(jìn)行審核，并提出加強(qiáng)原始憑證審核與管理的可行性措施。

疾控中心；原始憑證；審核管理

疾控中心是政府舉辦的實(shí)施區(qū)域內(nèi)疾病預(yù)防與控制,突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置，疫情報(bào)告及健康相關(guān)因素信息管理，健康危害因素監(jiān)測(cè)與干預(yù)，實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)分析與評(píng)價(jià)，健康教育與健康促進(jìn)，技術(shù)管理與應(yīng)急研究指導(dǎo)的公益性事業(yè)單位。由于疾控中心具有事業(yè)單位和公益性兩方面的特征，其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也呈現(xiàn)出自身的特點(diǎn)。一方面，疾控中心作為一般事業(yè)單位，職責(zé)功能并不復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容也較為簡(jiǎn)單；另一方面，由于疾控中心的非營(yíng)利性，其收入來(lái)源較為單一，主要依賴于財(cái)政撥款，同時(shí)還有一部分事業(yè)收入。但財(cái)政撥款常常受到預(yù)算的約束，疾控中心提供的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)又受到國(guó)家規(guī)定的約束，事業(yè)性收入的空間也比較有限，因此疾控中心必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高效率和效果，更好的發(fā)揮疾控中心的社會(huì)效益。

原始憑證審核與管理是疾控中心會(huì)計(jì)核算的第一環(huán)節(jié)，也是疾控中心實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本形式，所以需要疾控中心會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)原始憑證（重點(diǎn)是支出類原始憑證）的審核與管理，從源頭上堵住漏洞，以便正確、及時(shí)、完整地反映疾控中心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面貌，確保疾控中心提供真實(shí)合法準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

一、疾控中心原始憑證審核中常見的問題

1.原始憑證填制內(nèi)容不完整

在疾控中心原始憑證實(shí)際審核中，外來(lái)原始憑證主要是發(fā)票。發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、時(shí)有涂改現(xiàn)象。如發(fā)票填寫字跡不清，缺少開票單位公章，單位開票人不填寫姓名或僅填寫姓氏，不填寫票據(jù)抬頭；購(gòu)買辦公材料，只開具“辦公用品”不填寫具體品名、單價(jià)和數(shù)量；涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容較多時(shí)缺少必要的附件等。

2.原始憑證填制上的錯(cuò)誤

常見原始憑證填制錯(cuò)誤，如數(shù)字乘以單價(jià)不等于金額，大小寫金額不一致，阿拉伯?dāng)?shù)字有涂改現(xiàn)象，超發(fā)票限額開票，跨行業(yè)使用或借用發(fā)票等。

3.原始憑證的時(shí)效性存在問題

原始憑證時(shí)效性是指原始憑證所具有的時(shí)間要求，也就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后應(yīng)當(dāng)及時(shí)將原始憑證送財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。常見問題如：采用廢棄不用的發(fā)票或過(guò)期舊版的發(fā)票報(bào)賬，他人借款不做賬長(zhǎng)期擺庫(kù)存，開票日期超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度以上的發(fā)票等。

4.原始憑證審批手續(xù)不完整

原始憑證沒有經(jīng)手人、證明人簽字或沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字就報(bào)銷，沒有審批權(quán)限不合規(guī)定，或越權(quán)審批行為；不經(jīng)財(cái)務(wù)審核，直接給單位負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)銷。

5.原始單據(jù)粘貼不規(guī)范

由于有的原始單據(jù)資料較多（如機(jī)動(dòng)車停車票、過(guò)路票、油票），在粘貼時(shí)沒有做到“四邊齊、表面平、無(wú)凹凸、書本型”的標(biāo)準(zhǔn)。

6.原始憑證遺失

由于一些業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)制度不夠了解，異地參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時(shí)不小心丟失車票、住宿票等情況。出差人員差旅費(fèi)超標(biāo)行為時(shí)有發(fā)生，外出開會(huì)或外出培訓(xùn)后到財(cái)務(wù)上報(bào)賬未附會(huì)議通知、培訓(xùn)通知。

7.區(qū)縣疾控中心的自制原始憑證不規(guī)范現(xiàn)象也比較突出

職工因公出差借款單據(jù)、冷蓮疫苗搬運(yùn)費(fèi)用、臨時(shí)工勞務(wù)費(fèi)（血防查滅螺臨工費(fèi)、蚊蠅消殺臨時(shí)工費(fèi)用）、艾滋病采血加班費(fèi)、結(jié)核病門診狂犬病門診節(jié)假日值班費(fèi)等很多自制原始憑證存在不規(guī)范。

二、加強(qiáng)疾控中心原始憑證的審核

1.審核原始憑證的真實(shí)性

所謂真實(shí)，就是原始憑證要如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目，沒有憑空捏造和虛構(gòu)。首先經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事人必須真實(shí)，據(jù)實(shí)填寫；其次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)和票據(jù)填制日期必須真實(shí)，不得任意改變經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)，也不能把票據(jù)填制日期提前或推后；第三是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容要真實(shí)。比如在采購(gòu)生物制品業(yè)務(wù)時(shí)，要標(biāo)明生物制品的品名、規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)日期和有效期；工作人員出差車票要有日期、起止地點(diǎn)，住宿票要有住宿日期；就餐發(fā)票要注明日期、地點(diǎn)、參加人員和就餐事由。第四是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“量”——實(shí)物量和價(jià)值量要真實(shí)。如貨物銷售發(fā)票除要寫清日期、品名及項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額外，還必須要有填制單位的公章和填制人員的簽名；較大金額的發(fā)票，要有附件清單及其詳細(xì)說(shuō)明。

另外還要查看開出發(fā)票的單位與其所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍是否張冠李戴，如文化用品專賣店的發(fā)票內(nèi)容不能寫成住宿費(fèi)、招待費(fèi)等。對(duì)于自制原始憑證，不同的項(xiàng)目有不同的填制要求：聘用人員工資、臨時(shí)工工資、冷蓮疫苗搬運(yùn)費(fèi)用、臨時(shí)工勞務(wù)費(fèi)（血防查滅螺臨工費(fèi)、蚊蠅消殺臨時(shí)工費(fèi)用）、艾滋病采血加班費(fèi)、結(jié)核病門診狂犬病門診節(jié)假日值班費(fèi)的發(fā)放，雖然各個(gè)單位都有自己具體的規(guī)定，但所有的表格都應(yīng)該有一個(gè)共同點(diǎn)：寫明姓名、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額和領(lǐng)取人簽字并留下領(lǐng)取人身份證號(hào)碼或電話號(hào)碼等信息。另外，對(duì)于出差人員遺失的火車票、飛機(jī)票等原始憑證，應(yīng)由當(dāng)事人寫明出差時(shí)間、起訖地點(diǎn)、金額和提供能證明此人出差的有關(guān)依據(jù)，并由疾控中心領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)批準(zhǔn)后才能代作原始憑證入賬。

2.審核原始憑證的合法性

合法性包括內(nèi)容上和形式上的合法兩方面。其一是審查原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國(guó)家大政方針、法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；其二是審查原始憑證形式上是否符合修訂后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（2011年2月1日起施實(shí)）的規(guī)定。審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無(wú)違反財(cái)政紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為，是否符合厲行節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)的原則。審核憑證本身、憑證流程是否具有“合法性”。單據(jù)所辦理的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否全部正式簽字，是否財(cái)務(wù)公章或現(xiàn)金付訖戳記。如疾控中心差旅費(fèi)報(bào)銷流程：填制差旅費(fèi)報(bào)銷單→業(yè)務(wù)科室簽字→財(cái)科審核→中心領(lǐng)導(dǎo)簽字→出納報(bào)銷。

3.審核原始憑證的合理性

審核原始憑證的合理性就是審核原始憑證是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合計(jì)劃、預(yù)算和合同的規(guī)定。在購(gòu)買辦公用品及各種設(shè)備時(shí)，原則上應(yīng)該就近不就遠(yuǎn)，不能舍近求遠(yuǎn)；對(duì)數(shù)量及金額較大的發(fā)票，要了解其與市場(chǎng)行情是否存在較大偏差，對(duì)那些質(zhì)次、價(jià)高的商品，在沒有搞清原因的基礎(chǔ)上，一般不予報(bào)銷；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)要注意其住宿費(fèi)及交通費(fèi)的報(bào)銷比例、標(biāo)準(zhǔn)、范圍。出差人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi)對(duì)不同的級(jí)別都有限額，在會(huì)計(jì)處理時(shí)就只能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在規(guī)定的比例、范圍、標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)給予報(bào)銷，超支部分由當(dāng)事人自行承擔(dān)；大型檢驗(yàn)儀器設(shè)備或需政府統(tǒng)一采購(gòu)的物品項(xiàng)目，既使原始憑證的真實(shí)性、完整性已經(jīng)確定，也要審核該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合采購(gòu)工作程序的規(guī)定，看有無(wú)超計(jì)劃、超預(yù)算情況，是否按照單位規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)，以及有無(wú)相關(guān)的批準(zhǔn)購(gòu)買證明等。

4.審核原始憑證的完整性

審核原始憑證的完整性是指審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，手續(xù)是否完備。原始憑證應(yīng)具備要素如有缺失，就不完整，所以在日常工作中要認(rèn)真審核必備要素是否填齊。手續(xù)是否齊全，包括出票方經(jīng)手人和付款方經(jīng)辦人是否在發(fā)票上簽章。有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)還需要第三人來(lái)證明簽章。如購(gòu)買查滅螺用草帽長(zhǎng)筒靴一批的發(fā)票，除了收付款雙方經(jīng)辦人簽字外，還需要有業(yè)務(wù)科室相關(guān)工作人員簽字證明。外來(lái)原始憑證填制單位公章、填制人員簽字以及自制原始憑證的經(jīng)辦科室和經(jīng)辦人員簽字或蓋章是否齊全。例如舉辦大型項(xiàng)目工作會(huì)議，重點(diǎn)審查會(huì)議手續(xù)是否完備，做到有“一票四書”，即要具備承辦會(huì)議單位開具的正規(guī)發(fā)票、疾病病種項(xiàng)目工作會(huì)議方案書、會(huì)議預(yù)算書、會(huì)議決算書和參會(huì)人員簽到書等?？傊掷m(xù)不全的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)齊后再受理。

5.審核原始憑證的準(zhǔn)確性

準(zhǔn)確性就是文字表達(dá)和數(shù)字計(jì)算必須準(zhǔn)確無(wú)誤。文字、數(shù)字書寫要清晰規(guī)范，不潦草，不得連筆，不得自造簡(jiǎn)化字。人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯金額數(shù)字間不留空白。數(shù)量、單價(jià)與金額計(jì)算準(zhǔn)確，大小寫金額一致。票據(jù)上大小寫金額不一致的，應(yīng)該退回或重開；對(duì)大小寫缺項(xiàng)的，應(yīng)退回予以補(bǔ)齊。填寫時(shí)除需復(fù)寫外，必須用鋼筆或碳素筆書寫，銀行票據(jù)必須用碳素筆書寫。

6.審核原始憑證的及時(shí)性

原始憑證填制和取得應(yīng)當(dāng)與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間基本保持一致。審核時(shí)注意審查發(fā)票填制日期，特別是時(shí)效性強(qiáng)的銀行票據(jù)，更要仔細(xì)查驗(yàn)簽發(fā)日期。稅務(wù)和財(cái)政部門已經(jīng)通知作廢的票據(jù)不能作為報(bào)銷憑證。一般情況下，跨年度的票據(jù)應(yīng)在第二年的第一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷。

三、加強(qiáng)疾控中心原始憑證審核的舉措

1.實(shí)行逆向?qū)徍?/p>

所有原始支出憑證，經(jīng)辦人員簽字后先報(bào)送財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)從上述六個(gè)方面進(jìn)行，假如審核后票據(jù)符合報(bào)銷管理制度，那么再由中心分管理副主任審核，再報(bào)中心負(fù)責(zé)人簽批，最后再到出納處報(bào)銷，實(shí)行逆向?qū)徍?。這樣就更好地規(guī)范財(cái)務(wù)工作，也調(diào)動(dòng)了財(cái)會(huì)人員依法理財(cái)?shù)姆e極性，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感。在實(shí)際工作中，可制作區(qū)（縣）疾控中心原始憑證財(cái)務(wù)審批單，如下圖所示：

2.疾控中心會(huì)計(jì)審核機(jī)制的改革

進(jìn)一步建立和完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，疾控中心要加強(qiáng)內(nèi)部控制與自我約束，嚴(yán)格操作，防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)每一筆支出都應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的審核，在保證憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法后，才能付款。在實(shí)際工作中要求審核會(huì)計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家及地方財(cái)經(jīng)制度、政府采購(gòu)管理制度，熟悉行政事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，掌握各核算部門預(yù)算及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

××疾控中心原始憑證財(cái)務(wù)審批報(bào)銷單 時(shí)間： 年 月 日

3.提高疾控中心財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)能力

積極參加各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)的繼續(xù)教育，撐握相關(guān)專業(yè)知識(shí)以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政策法規(guī)，要不斷地更新知識(shí)，拓寬視野。只有掌握好專業(yè)知識(shí)，提高自身的素質(zhì)，才能更好的開展財(cái)務(wù)工作。

加強(qiáng)疾控業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)：要積極參與到疾控業(yè)務(wù)工作中，拋棄業(yè)務(wù)工作與我無(wú)關(guān)、埋頭關(guān)注財(cái)務(wù)管理的觀念，主動(dòng)參與業(yè)務(wù)工作會(huì)議、專題培訓(xùn)會(huì)議和重大專題研究，當(dāng)好疾控中心的管家人。

加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。疾控中心的財(cái)務(wù)人員必須樹立正確的服務(wù)意識(shí)，端正服務(wù)態(tài)度。通過(guò)財(cái)務(wù)人員的耐心解釋讓職工深刻地理解、并體會(huì)到財(cái)務(wù)人員是在按制度操作，不是在拿制度卡人，沒有因人而異。在平時(shí)工作中不能感情用事，要冷靜思考，要用工作原則和職業(yè)道德時(shí)刻提醒自己，更好地做好服務(wù)工作。

總之，疾控中心財(cái)務(wù)人員在日常工作中要處處留心、積累經(jīng)驗(yàn)，提高職業(yè)判斷能力，煉就一雙慧眼，透過(guò)原始憑證上的蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)并堵塞漏洞，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。如果報(bào)賬當(dāng)時(shí)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，過(guò)后才去彌補(bǔ)時(shí)往往會(huì)帶來(lái)很多麻煩，并讓資金安全受到威脅，工作效率會(huì)大大降低。所以應(yīng)加強(qiáng)疾控中心原始憑證審核，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作的第一環(huán)，才能更好地促進(jìn)區(qū)縣疾病預(yù)防控制事業(yè)的健康發(fā)展。

[1]鐘永生.如何加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬發(fā)票的監(jiān)督.現(xiàn)代審計(jì)，2013年,第4期:47.

[2]高瞻遠(yuǎn).審核原始發(fā)票應(yīng)注意六個(gè)方面.中國(guó)審計(jì)，2013年,第13期:61.

[3]邱錦異.新形式下做好疾控中心財(cái)務(wù)工作的探討.現(xiàn)代商業(yè)，2010年,第32期:228轉(zhuǎn)226.

（作者單位：雅安市雨城區(qū)疾病預(yù)防控制中心）