工程其他費(fèi)用預(yù)算管理研究

李靜

【摘 要】工程其他費(fèi)用預(yù)算管理是工程其他費(fèi)用管理的重要組成部分，本文從三個(gè)方面提出了加強(qiáng)工程其他費(fèi)用預(yù)算管理的措施，以期治理工程薄弱環(huán)節(jié)，健全預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)工程管理水平全面提升。

【關(guān)鍵字】工程其他費(fèi)用；預(yù)算管理；措施

一、引言

隨著工程建設(shè)投資力度不斷加大，投資能力與投資需求差異擴(kuò)大，經(jīng)營活動(dòng)的投入產(chǎn)出效率得到廣泛重視；科學(xué)的工程管理體系的建立，促使部門管理職責(zé)、工程管理業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大調(diào)整；內(nèi)外部審計(jì)和政府監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，工程其他費(fèi)用管理問題多發(fā)。加強(qiáng)工程其他費(fèi)用管理成為當(dāng)前工程財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。工程其他費(fèi)用預(yù)算管理作為工程其他費(fèi)用管理工作的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)工程其他費(fèi)用管理精益化的必要手段，因此加強(qiáng)工程其他費(fèi)用預(yù)算管理，制定工程其他費(fèi)用預(yù)算管理的有效措施，對(duì)提升工程財(cái)務(wù)管理水平具有重大意義。

二、加強(qiáng)工程其他費(fèi)用預(yù)算管理的主要措施

1.創(chuàng)新預(yù)算編制方法

選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，對(duì)預(yù)算制度的完善和有效性有重要影響，加強(qiáng)工程其他費(fèi)用預(yù)算管理的首要措施是創(chuàng)新預(yù)算編制方法。依據(jù)項(xiàng)目概算或估算以及項(xiàng)目里程碑計(jì)劃，按照設(shè)定的規(guī)則繪制項(xiàng)目生命周期內(nèi)的目標(biāo)成本曲線，編制年度預(yù)算。

（1）目標(biāo)成本曲線模型設(shè)計(jì)思路

依據(jù)內(nèi)控系數(shù)計(jì)算其他費(fèi)用內(nèi)控目標(biāo)，將各明細(xì)費(fèi)用內(nèi)控目標(biāo)分解到工程各階段，依據(jù)工程各階段的開工和完工的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將工程內(nèi)控目標(biāo)值分配到各年各月。

首先，計(jì)算內(nèi)控目標(biāo)。針對(duì)不同電壓等級(jí)輸變電工程所包含的變電工程、線路工程、切改工程、通信工程，用工程其他費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)概算數(shù)乘以對(duì)應(yīng)的內(nèi)控系數(shù)，計(jì)算內(nèi)控目標(biāo)。其次，確定費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則設(shè)定各明細(xì)費(fèi)用發(fā)生的工程進(jìn)度階段，制定各項(xiàng)費(fèi)用在工程各階段的理論分?jǐn)傇瓌t。對(duì)比分析各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用理論發(fā)生時(shí)間段與歷史項(xiàng)目測算時(shí)間段的差異，結(jié)合會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理要求，制定各項(xiàng)費(fèi)用分配、分?jǐn)傄?guī)則。再次，在excel軟件中建立目標(biāo)成本曲線繪制模型。將其他費(fèi)用內(nèi)控目標(biāo)分解到項(xiàng)目生命周期的各年各月，繪制月度目標(biāo)成本曲線。按年度匯總各月目標(biāo)成本，作為年度資本性支出預(yù)算。最后，運(yùn)用目標(biāo)成本曲線模型進(jìn)行預(yù)算分解。模型將自動(dòng)繪制各子工程的目標(biāo)成本曲線，計(jì)算各年度預(yù)算。并將各子工程年度預(yù)算匯總為工程年度預(yù)算。

（2）編制年度預(yù)算

通過目標(biāo)成本曲線對(duì)各工程內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行分解，匯總計(jì)算工程各月目標(biāo)成本金額數(shù)，得到各工程其他費(fèi)用的本年預(yù)算數(shù)。匯總計(jì)算各工程其他費(fèi)用的本年預(yù)算數(shù)，得到公司年度預(yù)算數(shù)，據(jù)此編報(bào)工程其他費(fèi)用年度預(yù)算。

利用excel建立了目標(biāo)成本曲線編制模型，將輸入?yún)?shù)、分?jǐn)傄?guī)則、計(jì)算方法固化到模型中。財(cái)務(wù)人員只需導(dǎo)入工程項(xiàng)目概算以及工程里程碑計(jì)劃，模型將自動(dòng)計(jì)算各年各月的目標(biāo)成本支出，繪制目標(biāo)成本曲線，生成年度資本性支出預(yù)算。

2.完善預(yù)算編報(bào)流程

完善的預(yù)算編報(bào)流程可以有效促進(jìn)工程其他費(fèi)用預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

首先項(xiàng)目管理部門依據(jù)總控目標(biāo)，將下年開工項(xiàng)目的概算或估算以及預(yù)計(jì)里程碑計(jì)劃報(bào)到同級(jí)財(cái)務(wù)部門，然后財(cái)務(wù)部門利用目標(biāo)成本曲線模型完成項(xiàng)目年度預(yù)算分解，將計(jì)算好的年度預(yù)算反饋給項(xiàng)目管理部門，最后項(xiàng)目管理部門參照財(cái)務(wù)部門提供的項(xiàng)目年度預(yù)算分解結(jié)果，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.強(qiáng)化預(yù)算分析

實(shí)時(shí)的預(yù)算分析工作對(duì)工程其他費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況具有監(jiān)督、控制作用，促進(jìn)實(shí)際情況與預(yù)算相吻合。

將明細(xì)工程其他費(fèi)用年度預(yù)算發(fā)布到套裝軟件，并用年度預(yù)算數(shù)替代概算數(shù)控制工程成本，在采購申請(qǐng)?zhí)釄?bào)、采購訂單、合同履約、成本入賬等環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)控制每一筆其他費(fèi)用的支出，并自動(dòng)生成年度預(yù)算執(zhí)行情況表，實(shí)時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。利用目標(biāo)曲線模型，對(duì)目標(biāo)成本和實(shí)際成本進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比分析、利用分析報(bào)表和圖形，對(duì)成本進(jìn)度異常及時(shí)預(yù)警，督促業(yè)務(wù)部門采取改善措施，有效提升財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)反映、實(shí)時(shí)監(jiān)督能力。

三、結(jié)論

通過創(chuàng)新預(yù)算編制辦法，完善編制流程，強(qiáng)化預(yù)算分析等舉措，拓寬了預(yù)算編報(bào)的深度，建立了財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)的工程投資預(yù)算編報(bào)流程，建立了科學(xué)的預(yù)算編報(bào)管控方式，促進(jìn)了工程其他費(fèi)用管理水平的全面提升。同時(shí)，工程其他費(fèi)用預(yù)算管理工作仍需要在夯實(shí)基礎(chǔ)，促進(jìn)全面預(yù)算管理，持續(xù)深化財(cái)務(wù)規(guī)劃研究等方面進(jìn)行完善。

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