稅務(wù)專業(yè)化

史建煒

【摘 要】隨著我國在近些年不斷深化征管改革與進(jìn)一步提升稅收信息化程度，使得我國各級(jí)稅務(wù)部門在探究以分工制約與專業(yè)化稽查為標(biāo)志的稽查體系領(lǐng)域成效較為突出，在打擊涉稅犯罪、查處偷逃稅行為、促進(jìn)依法治稅以及提升征管質(zhì)量等方面，稽查充分發(fā)揮了其正面作用。本文主要對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查與專業(yè)化管理進(jìn)行分析與探討。

【關(guān)鍵詞】稽查；稅務(wù)；專業(yè)化

一、前言

稅務(wù)專業(yè)化稽查的發(fā)展發(fā)展導(dǎo)向?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)，其核心與本質(zhì)在于，日常稅收征管與檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)予以構(gòu)建與強(qiáng)化，一方面在程序安排、措施理念以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面，需要對(duì)稅務(wù)稽查工作實(shí)施專業(yè)化創(chuàng)新；另一方面，應(yīng)該著重關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及信息整改、反饋與完成等環(huán)節(jié)。并以此為稅務(wù)專業(yè)化稽查指導(dǎo)，對(duì)我國稅務(wù)稽查工作進(jìn)行有效、合理統(tǒng)籌。本文主要對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查與專業(yè)化管理進(jìn)行分析與探討。

二、部門職責(zé)明晰，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查風(fēng)險(xiǎn)

引入專業(yè)化機(jī)構(gòu)模式是稅務(wù)專業(yè)化稽查的核心與根本，部門協(xié)調(diào)，職責(zé)明晰，積極應(yīng)對(duì)部門協(xié)調(diào)欠佳與運(yùn)轉(zhuǎn)失靈所導(dǎo)致的機(jī)制硬傷問題，這是從根本上解決稅務(wù)專業(yè)化稽查問題的第一步。當(dāng)前我國很多稅務(wù)稽查單位已初具明確分工的執(zhí)行、選案、審理及稽查等環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)職責(zé)劃分模糊的局面，奠定了我國稅務(wù)向稅務(wù)專業(yè)化局面扭轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

三、案源跟蹤，預(yù)警追查，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)

案源管理是稅務(wù)專業(yè)化稽查的薄弱環(huán)節(jié)，絕不能忽視案源管理的重要性，如果沒有高效系統(tǒng)和反應(yīng)快速的案源跟蹤監(jiān)管機(jī)制，就無法在有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立一個(gè)較為高效的預(yù)警追查機(jī)制與綜合案源管理系統(tǒng)可謂勢(shì)在必行。這一系統(tǒng)涵蓋了管理各案件來源，比如，計(jì)算機(jī)舉報(bào)、選案、上級(jí)交辦等案源登記。此外，還必須全面構(gòu)建預(yù)警追蹤機(jī)制，采用規(guī)范化與數(shù)據(jù)化模式評(píng)定我國所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，建立有效的稅源資料庫，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)預(yù)警機(jī)制數(shù)據(jù)模型，或開發(fā)相關(guān)軟件，以此對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)分析模型予以創(chuàng)建，可以自動(dòng)生成稅收預(yù)警圖表。同時(shí)還應(yīng)該有效建立稅源監(jiān)控機(jī)制，分析對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)生影響的各種因素，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中納稅人具體變化進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

四、采用梯隊(duì)整合、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方式，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)

要想保證稅務(wù)稽查專業(yè)化，一定要對(duì)一致極具綜合處理能力、高素質(zhì)稽查人員隊(duì)伍進(jìn)行教育與培養(yǎng)，以有效解決專業(yè)化稅務(wù)稽查問題，第一步要做的就是優(yōu)化人力資源配置，嚴(yán)格遵循人盡其才的原則，依照稅務(wù)專業(yè)化管理之需，有效調(diào)配干部資源。即：必須進(jìn)一步優(yōu)化與重組人力資源，并依照專業(yè)化管理之需，對(duì)各專業(yè)人才進(jìn)行針對(duì)性培養(yǎng)，將更多人力資源提供給專業(yè)化管理。

五、通過思路創(chuàng)新和技術(shù)吸納，應(yīng)對(duì)專業(yè)化稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

加大稅務(wù)專業(yè)化稽查力度，對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查方式實(shí)施不斷改進(jìn)，這是確保稅務(wù)專業(yè)化得以實(shí)現(xiàn)的必由之路。稅務(wù)專業(yè)化稽查具體內(nèi)容為改進(jìn)稅務(wù)稽查方式、創(chuàng)新稅務(wù)稽查理念。對(duì)稅務(wù)專業(yè)化稽查理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新方面，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思想，將審計(jì)式納入稅務(wù)專業(yè)化稽查工作中，并以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為稅務(wù)稽查的關(guān)鍵與核心。對(duì)于稅務(wù)稽查中心，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估替代賬項(xiàng)審查，也就是說，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，系統(tǒng)、全面的了解稽查對(duì)象后，匯總各資料信息，在組織討論后，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及風(fēng)險(xiǎn)水平等進(jìn)行有效識(shí)別，以此明確應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法與思路，對(duì)稅務(wù)審計(jì)流程予以正確設(shè)計(jì)，最后核查結(jié)果。

六、不斷深化稅務(wù)管理體制，加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)化管理

1.明確稅務(wù)管理職責(zé)，構(gòu)建分片管理制

基于屬地管理，根據(jù)管轄區(qū)標(biāo)志或者行政區(qū)域范圍對(duì)稅源管理責(zé)任區(qū)進(jìn)行合理劃分，堅(jiān)持按片管理。綜合性管理與日常管理是片管理員的主要責(zé)任，對(duì)納稅人情況進(jìn)行準(zhǔn)確把握是分片管理的目標(biāo)，盡可能避免漏管戶，以達(dá)到責(zé)任清、片清以及戶清的目的。

2.構(gòu)建稅務(wù)專業(yè)化分類管理機(jī)制，對(duì)稅源進(jìn)行合理劃分

基于稅務(wù)專業(yè)化分片管理，根據(jù)層級(jí)管理之需，需要嚴(yán)格依照經(jīng)濟(jì)、規(guī)模以及行業(yè)性質(zhì)等視角對(duì)稅務(wù)責(zé)任人實(shí)施分類，對(duì)征管力量實(shí)施合理配置，以有效解決精力分散、管戶繁雜以及管理質(zhì)量低等問題。稅務(wù)分類管理員一方面應(yīng)該負(fù)責(zé)分片管理，另一方面還應(yīng)該負(fù)責(zé)稅務(wù)評(píng)估。對(duì)稅源信息進(jìn)行分析與掌握是分類管理的主要目標(biāo)，積極開展稅務(wù)評(píng)估工作，保證稅務(wù)專業(yè)化能夠?qū)崿F(xiàn)有法可依。

3.構(gòu)建稅務(wù)專業(yè)化監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步提升稅務(wù)管理層次

根據(jù)特定職責(zé)與稅源積極開展稅務(wù)工作，通過相應(yīng)管理措施，對(duì)各稅務(wù)管理對(duì)象予以深化。此外，對(duì)稅務(wù)專業(yè)化管理隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)，此為專業(yè)化管理稅務(wù)的前提與基礎(chǔ)，將傳統(tǒng)人員與地域部門的限制打破，積極構(gòu)建稅務(wù)專業(yè)化管理人才庫，該人才庫的組成人員主要是各縣局、市局業(yè)務(wù)骨干。隨著我國在近些年不斷深化征管改革與進(jìn)一步提升稅收信息化程度，使得我國各級(jí)稅務(wù)部門在探究以分工制約與專業(yè)化稽查為標(biāo)志的稽查體系領(lǐng)域成效較為突出，在打擊涉稅犯罪、查處偷逃稅行為、促進(jìn)依法治稅以及提升征管質(zhì)量等方面，稽查充分發(fā)揮了其正面作用。稅務(wù)專業(yè)化管理實(shí)施過程中，根據(jù)管理層級(jí)對(duì)人才庫具體管理人員進(jìn)行抽調(diào)，以組成稅務(wù)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。

七、稅務(wù)專業(yè)化管理應(yīng)該注意的問題

1.稅務(wù)專業(yè)化管理并非單純的分類管理，是立體型、全方位以及深層次專業(yè)化管理

很多公民認(rèn)為，分類稅務(wù)其實(shí)就是稅務(wù)專業(yè)化管理，該觀點(diǎn)并不正確。在稅務(wù)專業(yè)化管理中，分類是基礎(chǔ)與必備條件，而非全部。現(xiàn)階段，我國稅務(wù)專業(yè)化依舊在表面停留，雖然在形式上實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型，但是根本上并未轉(zhuǎn)型，稅務(wù)專業(yè)化管理方式、手段及程序上依舊采用老方法。通常稅務(wù)管理方面，相關(guān)稅務(wù)部門并未實(shí)現(xiàn)有效的分工與細(xì)化，稅務(wù)管理體系也未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化。真正的稅務(wù)專業(yè)化管理，是所有稅種、行業(yè)、工作點(diǎn)以及納稅人都實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化，同時(shí)還需要具備專業(yè)的手段、方法與目標(biāo)。

2.稅務(wù)專業(yè)化管理并非各稅務(wù)部門彼此排斥，而是彼此聯(lián)動(dòng)、共同參與

很多人認(rèn)為稅務(wù)專業(yè)化管理應(yīng)該是相關(guān)稅務(wù)部門的職責(zé)，往往會(huì)保持“事不關(guān)己高高掛起”的態(tài)度。誠然，稅務(wù)專業(yè)化以稅務(wù)部門為其管理主體，然而，其它部門同樣是稅務(wù)專業(yè)化的關(guān)鍵組成，比如，稅務(wù)專業(yè)化管理中，征管單位需要提供專業(yè)化稅務(wù)征管措施；信息技術(shù)部門需要提供專業(yè)化稅務(wù)技術(shù)支撐；計(jì)統(tǒng)部門需要提供專業(yè)化稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析；稅政部門需要提供專業(yè)化稅務(wù)政策服務(wù)等等。所以，要避免割裂各類業(yè)務(wù)，各部門單位一定要密切協(xié)作、強(qiáng)化職責(zé)，特別是要理清專業(yè)管理部門與綜合管理部門的關(guān)系，對(duì)稅務(wù)管理本身所具有的良性互動(dòng)機(jī)制予以不斷完善。

3.稅務(wù)專業(yè)化管理并非一專到底，應(yīng)該實(shí)施多元化管理

從根本上說，稅務(wù)專業(yè)化管理本身屬于縱向延伸，而稅務(wù)多元化管理則為橫向延伸，若稅務(wù)專業(yè)化缺乏多元化，則為狹隘的稅務(wù)專業(yè)化。例如，增值稅管理部門不僅要將增值稅管理好，而且還要管理所得稅，及時(shí)向相關(guān)部門反饋增值稅管理所存在的問題。

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