稅務專業(yè)化

史建煒

【摘 要】隨著我國在近些年不斷深化征管改革與進一步提升稅收信息化程度，使得我國各級稅務部門在探究以分工制約與專業(yè)化稽查為標志的稽查體系領域成效較為突出，在打擊涉稅犯罪、查處偷逃稅行為、促進依法治稅以及提升征管質(zhì)量等方面，稽查充分發(fā)揮了其正面作用。本文主要對稅務專業(yè)化稽查與專業(yè)化管理進行分析與探討。

【關鍵詞】稽查；稅務；專業(yè)化

一、前言

稅務專業(yè)化稽查的發(fā)展發(fā)展導向為風險，其核心與本質(zhì)在于，日常稅收征管與檢查中，稅務機關對相關風險導向意識予以構建與強化，一方面在程序安排、措施理念以及機構設置等方面，需要對稅務稽查工作實施專業(yè)化創(chuàng)新；另一方面，應該著重關注稅務風險識別與評估、風險應對及信息整改、反饋與完成等環(huán)節(jié)。并以此為稅務專業(yè)化稽查指導，對我國稅務稽查工作進行有效、合理統(tǒng)籌。本文主要對稅務專業(yè)化稽查與專業(yè)化管理進行分析與探討。

二、部門職責明晰，積極應對稅務專業(yè)化稽查風險

引入專業(yè)化機構模式是稅務專業(yè)化稽查的核心與根本，部門協(xié)調(diào)，職責明晰，積極應對部門協(xié)調(diào)欠佳與運轉失靈所導致的機制硬傷問題，這是從根本上解決稅務專業(yè)化稽查問題的第一步。當前我國很多稅務稽查單位已初具明確分工的執(zhí)行、選案、審理及稽查等環(huán)節(jié)，轉變了傳統(tǒng)職責劃分模糊的局面，奠定了我國稅務向稅務專業(yè)化局面扭轉的基礎。

三、案源跟蹤，預警追查，積極應對稅務專業(yè)化風險

案源管理是稅務專業(yè)化稽查的薄弱環(huán)節(jié)，絕不能忽視案源管理的重要性，如果沒有高效系統(tǒng)和反應快速的案源跟蹤監(jiān)管機制，就無法在有效防控稅務風險。因此，建立一個較為高效的預警追查機制與綜合案源管理系統(tǒng)可謂勢在必行。這一系統(tǒng)涵蓋了管理各案件來源，比如，計算機舉報、選案、上級交辦等案源登記。此外，還必須全面構建預警追蹤機制，采用規(guī)范化與數(shù)據(jù)化模式評定我國所存在的稅務風險。例如，建立有效的稅源資料庫，合理設計稅務預警機制數(shù)據(jù)模型，或開發(fā)相關軟件，以此對相關數(shù)據(jù)分析模型予以創(chuàng)建，可以自動生成稅收預警圖表。同時還應該有效建立稅源監(jiān)控機制，分析對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟結構變化產(chǎn)生影響的各種因素，對生產(chǎn)經(jīng)營中納稅人具體變化進行實時監(jiān)控。

四、采用梯隊整合、結構優(yōu)化的方式，積極應對稅務專業(yè)化風險

要想保證稅務稽查專業(yè)化，一定要對一致極具綜合處理能力、高素質(zhì)稽查人員隊伍進行教育與培養(yǎng)，以有效解決專業(yè)化稅務稽查問題，第一步要做的就是優(yōu)化人力資源配置，嚴格遵循人盡其才的原則，依照稅務專業(yè)化管理之需，有效調(diào)配干部資源。即：必須進一步優(yōu)化與重組人力資源，并依照專業(yè)化管理之需，對各專業(yè)人才進行針對性培養(yǎng)，將更多人力資源提供給專業(yè)化管理。

五、通過思路創(chuàng)新和技術吸納，應對專業(yè)化稅務稽查風險

加大稅務專業(yè)化稽查力度，對稅務專業(yè)化稽查方式實施不斷改進，這是確保稅務專業(yè)化得以實現(xiàn)的必由之路。稅務專業(yè)化稽查具體內(nèi)容為改進稅務稽查方式、創(chuàng)新稅務稽查理念。對稅務專業(yè)化稽查理念進行不斷創(chuàng)新方面，采用風險導向的思想，將審計式納入稅務專業(yè)化稽查工作中，并以風險評估為稅務稽查的關鍵與核心。對于稅務稽查中心，以風險評估替代賬項審查，也就是說，根據(jù)風險導向審計理念，系統(tǒng)、全面的了解稽查對象后，匯總各資料信息，在組織討論后，對涉稅風險性質(zhì)、風險領域及風險水平等進行有效識別，以此明確應對風險的方法與思路，對稅務審計流程予以正確設計，最后核查結果。

六、不斷深化稅務管理體制，加強稅務專業(yè)化管理

1.明確稅務管理職責，構建分片管理制

基于屬地管理，根據(jù)管轄區(qū)標志或者行政區(qū)域范圍對稅源管理責任區(qū)進行合理劃分，堅持按片管理。綜合性管理與日常管理是片管理員的主要責任，對納稅人情況進行準確把握是分片管理的目標，盡可能避免漏管戶，以達到責任清、片清以及戶清的目的。

2.構建稅務專業(yè)化分類管理機制，對稅源進行合理劃分

基于稅務專業(yè)化分片管理，根據(jù)層級管理之需，需要嚴格依照經(jīng)濟、規(guī)模以及行業(yè)性質(zhì)等視角對稅務責任人實施分類，對征管力量實施合理配置，以有效解決精力分散、管戶繁雜以及管理質(zhì)量低等問題。稅務分類管理員一方面應該負責分片管理，另一方面還應該負責稅務評估。對稅源信息進行分析與掌握是分類管理的主要目標，積極開展稅務評估工作，保證稅務專業(yè)化能夠實現(xiàn)有法可依。

3.構建稅務專業(yè)化監(jiān)管機制，進一步提升稅務管理層次

根據(jù)特定職責與稅源積極開展稅務工作，通過相應管理措施，對各稅務管理對象予以深化。此外，對稅務專業(yè)化管理隊伍進行培養(yǎng)，此為專業(yè)化管理稅務的前提與基礎，將傳統(tǒng)人員與地域部門的限制打破，積極構建稅務專業(yè)化管理人才庫，該人才庫的組成人員主要是各縣局、市局業(yè)務骨干。隨著我國在近些年不斷深化征管改革與進一步提升稅收信息化程度，使得我國各級稅務部門在探究以分工制約與專業(yè)化稽查為標志的稽查體系領域成效較為突出，在打擊涉稅犯罪、查處偷逃稅行為、促進依法治稅以及提升征管質(zhì)量等方面，稽查充分發(fā)揮了其正面作用。稅務專業(yè)化管理實施過程中，根據(jù)管理層級對人才庫具體管理人員進行抽調(diào)，以組成稅務專業(yè)化管理團隊。

七、稅務專業(yè)化管理應該注意的問題

1.稅務專業(yè)化管理并非單純的分類管理，是立體型、全方位以及深層次專業(yè)化管理

很多公民認為，分類稅務其實就是稅務專業(yè)化管理，該觀點并不正確。在稅務專業(yè)化管理中，分類是基礎與必備條件，而非全部?，F(xiàn)階段，我國稅務專業(yè)化依舊在表面停留，雖然在形式上實現(xiàn)了轉型，但是根本上并未轉型，稅務專業(yè)化管理方式、手段及程序上依舊采用老方法。通常稅務管理方面，相關稅務部門并未實現(xiàn)有效的分工與細化，稅務管理體系也未實現(xiàn)系統(tǒng)化。真正的稅務專業(yè)化管理，是所有稅種、行業(yè)、工作點以及納稅人都實現(xiàn)了專業(yè)化，同時還需要具備專業(yè)的手段、方法與目標。

2.稅務專業(yè)化管理并非各稅務部門彼此排斥，而是彼此聯(lián)動、共同參與

很多人認為稅務專業(yè)化管理應該是相關稅務部門的職責，往往會保持“事不關己高高掛起”的態(tài)度。誠然，稅務專業(yè)化以稅務部門為其管理主體，然而，其它部門同樣是稅務專業(yè)化的關鍵組成，比如，稅務專業(yè)化管理中，征管單位需要提供專業(yè)化稅務征管措施；信息技術部門需要提供專業(yè)化稅務技術支撐；計統(tǒng)部門需要提供專業(yè)化稅務統(tǒng)計分析；稅政部門需要提供專業(yè)化稅務政策服務等等。所以，要避免割裂各類業(yè)務，各部門單位一定要密切協(xié)作、強化職責，特別是要理清專業(yè)管理部門與綜合管理部門的關系，對稅務管理本身所具有的良性互動機制予以不斷完善。

3.稅務專業(yè)化管理并非一專到底，應該實施多元化管理

從根本上說，稅務專業(yè)化管理本身屬于縱向延伸，而稅務多元化管理則為橫向延伸，若稅務專業(yè)化缺乏多元化，則為狹隘的稅務專業(yè)化。例如，增值稅管理部門不僅要將增值稅管理好，而且還要管理所得稅，及時向相關部門反饋增值稅管理所存在的問題。

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