河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

陳波

摘 要：

隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)體育事業(yè)的投入逐年增加，為了保證財(cái)政預(yù)算資金的合理使用，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。從內(nèi)部控制機(jī)制，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制，業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制三個(gè)方面具體分析了河南省體育局系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制;行政事業(yè);對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）24-0154-02

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)部控制規(guī)范）已于2014年1月1日起正式在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始實(shí)施，如何在實(shí)際工作中更好地貫徹內(nèi)部控制規(guī)范，已成為行政事業(yè)單位亟待解決的課題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，體育活動(dòng)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的聯(lián)系日趨緊密，伴隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)體育事業(yè)的投入逐年增加，體育部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)相當(dāng)繁重。為了保證財(cái)政預(yù)算資金合理使用，體育部門(mén)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是基層單位要做好內(nèi)部控制工作。

1 河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

河南省體育局系統(tǒng)現(xiàn)有單位21個(gè)，包括局本級(jí)在內(nèi)有17個(gè)單位按照財(cái)政要求歸口省體育局預(yù)算管理，其中：行政單位1個(gè)（局本級(jí)），全供事業(yè)單位13個(gè)，差供事業(yè)單位2個(gè)，行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位1個(gè);有1個(gè)自收自支事業(yè)單位未納入財(cái)政預(yù)算管理。另有1個(gè)直屬單位是財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位，2個(gè)全供事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算歸口其他廳局管理。

內(nèi)部控制是河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，省體育局主要從內(nèi)部控制環(huán)境抓起，在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、基建維修等方面建立了一系列規(guī)章制度，明確了相關(guān)部門(mén)和單位的內(nèi)部控制職責(zé)。在具體業(yè)務(wù)方面，局經(jīng)濟(jì)管理處負(fù)責(zé)全局系統(tǒng)預(yù)算編制和執(zhí)行、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理，以及內(nèi)部控制審計(jì)工作;局政策法規(guī)處負(fù)責(zé)對(duì)全局系統(tǒng)重大經(jīng)濟(jì)合同的訂立進(jìn)行審核;局體育設(shè)施管理中心負(fù)責(zé)省體育局基本設(shè)施建設(shè)工程和大型維修項(xiàng)目的預(yù)算審核，建設(shè)工程管理和工程驗(yàn)收決算等工作;局會(huì)計(jì)結(jié)算中心負(fù)責(zé)對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的行政單位、全供和差供事業(yè)單位統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。局直屬單位法定代表人離任時(shí)，由局紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)牽頭，組織相關(guān)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)。每個(gè)年度，局經(jīng)濟(jì)管理處都要對(duì)局系統(tǒng)差供和自收自支事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收責(zé)任審計(jì)?？傮w來(lái)看，省體育局系統(tǒng)建立了內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制也比較有效。但是長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有相應(yīng)的制度規(guī)范，在實(shí)際工作中主要參考企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，不能夠滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要，與企業(yè)相比行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相對(duì)薄弱。

2 河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制機(jī)制是單位管理機(jī)制的重要組成部分。省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制不完善主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（1）內(nèi)部控制體系不夠全面系統(tǒng)。內(nèi)部控制沒(méi)有覆蓋所有部門(mén)和人員，特別是沒(méi)有滲透到單位各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，很大程度上局限于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個(gè)重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱(chēng)。省體育局系統(tǒng)沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部控制管理制度，現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度中雖然對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等方面提出了一些要求，但是不夠系統(tǒng)全面，同時(shí)缺乏操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制工作流程和實(shí)施細(xì)則。

（3）對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況沒(méi)有建立完善的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督考核機(jī)制不到位，監(jiān)督機(jī)構(gòu)大多與執(zhí)行機(jī)構(gòu)平行，甚至還依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠;單位紀(jì)檢和財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督本單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況時(shí)，針對(duì)性不強(qiáng)、檢查力度不夠。

2.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制相對(duì)薄弱

（1）內(nèi)部控制崗位設(shè)置不規(guī)范。省體育局系統(tǒng)全部單位中有12個(gè)單位設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，其余9個(gè)單位在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置了會(huì)計(jì)人員，除了局本級(jí)其他單位均未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，主要由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制。一些單位在會(huì)計(jì)核算工作納入局會(huì)計(jì)結(jié)算中心后，本單位僅保留1名出納員或報(bào)賬員，關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)施不相容職務(wù)分離措施。這樣會(huì)計(jì)人員既是本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的參與者，又是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的唯一監(jiān)督者，容易對(duì)資金業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)擁有絕對(duì)的處置權(quán)，不能形成有效制約和監(jiān)督。

（2）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)能力不足。省體育局系統(tǒng)在崗會(huì)計(jì)人員共計(jì)60人，其中有2人至今無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。有會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)的人數(shù)所占比例不到總數(shù)的三分之一，其中高級(jí)職稱(chēng)2人，占總數(shù)的3.3%;中級(jí)職稱(chēng)10人，占總數(shù)的16.7%;初級(jí)職稱(chēng)9人，占總數(shù)的15%。省體育局系統(tǒng)很多會(huì)計(jì)人員不是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)院校畢業(yè)，而是退役運(yùn)動(dòng)員或轉(zhuǎn)業(yè)軍人，缺乏會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。隨著近年來(lái)財(cái)政部門(mén)不斷深化預(yù)算管理和國(guó)庫(kù)集中支付改革，行政事業(yè)單位收支改革和信息化建設(shè)步伐加快，省體育局系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員由于缺乏相應(yīng)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，業(yè)務(wù)能力欠缺，已不能很好地滿足單位財(cái)務(wù)管理需要。

2.3 業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不規(guī)范

2.3.1 預(yù)算業(yè)務(wù)控制相對(duì)弱化

預(yù)算控制是管理控制中使用最廣泛的一種控制方法。然而，在一些行政事業(yè)單位中卻普遍存在著計(jì)劃與預(yù)算脫節(jié)的情況，預(yù)算編制工作往往被簡(jiǎn)化為一種在過(guò)往基礎(chǔ)上的外推和追加的過(guò)程，從而使得預(yù)算完全失去了應(yīng)有的控制作用，偏離了其基本目的。

省體育局系統(tǒng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制相對(duì)弱化主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算編制不科學(xué)、計(jì)劃性不強(qiáng)。一些單位在編制預(yù)算時(shí)不能夠和單位年度工作計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，編制預(yù)算項(xiàng)目和金額隨意性較強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整和追加項(xiàng)目較多，部門(mén)年初預(yù)算和年末決算差異性較大。二是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不完善。目前省體育局系統(tǒng)多數(shù)單位都已經(jīng)納入財(cái)政零余額支付系統(tǒng)，采取國(guó)庫(kù)集中支付和授權(quán)支付方式支付財(cái)政資金，財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算單位的支出都實(shí)時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上監(jiān)管，但這種監(jiān)管方式客觀上還存在著一定局限性。一些單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，減少年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模，有意或者無(wú)意的放松了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審核控制。

2.3.2 收支業(yè)務(wù)控制存在漏洞

省體育局系統(tǒng)收支業(yè)務(wù)控制漏洞主要表現(xiàn)為：一是票據(jù)管理不規(guī)范。比如單位從財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取行政事業(yè)單位往來(lái)資金收據(jù)后，未按照規(guī)定辦理啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀手續(xù)，未登記票據(jù)臺(tái)賬，廢舊票據(jù)無(wú)人管理。二是未嚴(yán)格按照公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄進(jìn)行支付控制。部分單位總是片面強(qiáng)調(diào)客觀理由，不開(kāi)通或不使用公務(wù)卡，單位公務(wù)接待費(fèi)、公車(chē)維修費(fèi)、差旅住宿費(fèi)等支出既不通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，也不使用公務(wù)卡，而是大量使用現(xiàn)金支付。上述情況不利于降低舞弊和腐敗風(fēng)險(xiǎn)，容易滋生貪污和小金庫(kù)等違法違紀(jì)行為。

2.3.3 政府采購(gòu)控制不夠完善

政府采購(gòu)若缺乏規(guī)范的管理和有效的監(jiān)督，在政府采購(gòu)實(shí)踐中就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。省體育局系統(tǒng)政府采購(gòu)控制不夠完善，主要表現(xiàn)為：一是政府采購(gòu)預(yù)算編制和資產(chǎn)配置計(jì)劃管理脫節(jié)。比如單位每個(gè)年度都有大量政府采購(gòu)業(yè)務(wù)未編入年度預(yù)算。二是除公開(kāi)招標(biāo)外，其他采購(gòu)形式手續(xù)和資料不完備。比如單一來(lái)源形式未按規(guī)定進(jìn)行公示;自行詢價(jià)文件、采購(gòu)驗(yàn)收證明等相關(guān)資料不齊全。三是未按照規(guī)定辦理政府采購(gòu)審批手續(xù)。如一些單位批量購(gòu)置訓(xùn)練比賽服裝，按規(guī)定應(yīng)辦理政府采購(gòu)審批卻未辦理。

2.3.4 資產(chǎn)管理控制不嚴(yán)

內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上就會(huì)暴露出很多弊病。省體育局系統(tǒng)資產(chǎn)管理控制方面存在如下問(wèn)題：

（1）賬務(wù)處理不規(guī)范。比如一些社會(huì)捐贈(zèng)體育事業(yè)的固定資產(chǎn)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入單位固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行核算，但有些單位未在賬中體現(xiàn);一些單位報(bào)銷(xiāo)時(shí)未將符合固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)登記入賬。

（2）單位實(shí)物資產(chǎn)管理手續(xù)不完善。比如筆記本電腦、攝像器材、對(duì)講機(jī)等設(shè)備大部分被個(gè)人領(lǐng)用，不在單位存放，且未辦理領(lǐng)用手續(xù);已報(bào)廢固定資產(chǎn)尚未及時(shí)辦理資產(chǎn)處理手續(xù);一些單位辦公訓(xùn)練及附屬用房未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記證。

（3）固定資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行年度盤(pán)點(diǎn)，存在資產(chǎn)賬實(shí)不符情況。2013年省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處對(duì)省體育局2012年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了檢查，在所抽查的3個(gè)單位中，除局本級(jí)按照財(cái)務(wù)制度的要求對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行了年末盤(pán)點(diǎn)外，其余2個(gè)單位均未進(jìn)行固定資產(chǎn)年末盤(pán)點(diǎn)，檢查組在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分資產(chǎn)存在賬面記錄與實(shí)物不符的情況。

2.3.5 合同管理缺乏有效控制

合同管理是落實(shí)單位風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的一項(xiàng)核心的管理業(yè)務(wù)。合同管理必須是全過(guò)程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。省體育局系統(tǒng)合同管理方面存在的問(wèn)題主要有：

（1）合同訂立過(guò)程不規(guī)范、合同內(nèi)容不嚴(yán)密。比如一些單位在簽訂涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或法律關(guān)系較為復(fù)雜的合同時(shí)比較草率，不組織甚至排斥財(cái)務(wù)人員參與談判，不聽(tīng)取法律、技術(shù)等專(zhuān)家的意見(jiàn)，不按規(guī)定將合同草本報(bào)局政策法規(guī)處審核。

（2）合同履行監(jiān)控不力。比如一些單位簽訂的房屋租賃合同，在對(duì)方未按照合同條款履約時(shí)，未能及時(shí)采取相應(yīng)措施以減少本單位損失。近年來(lái)，省體育局系統(tǒng)多個(gè)單位都存在因?yàn)榻?jīng)濟(jì)合同糾紛最終進(jìn)入法律訴訟程序的案件，花費(fèi)了大量人力和物力，使單位的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)形象都受到不同程度的影響。

分析省體育局內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的成因，主要有以下兩點(diǎn)：一是一些單位缺乏內(nèi)部控制理念，對(duì)內(nèi)部控制在單位基礎(chǔ)建設(shè)方面的作用認(rèn)識(shí)不足。從單位負(fù)責(zé)人到普通員工，甚至包括會(huì)計(jì)人員內(nèi)控意識(shí)都很淡薄。二是內(nèi)部控制缺乏內(nèi)生動(dòng)力，單位忽視了內(nèi)部控制制度與績(jī)效考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制工作完成情況未納入單位績(jī)效考核和人員年度考評(píng)范圍。

3 河南省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)策研究

省體育局系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題在行政事業(yè)單位中具有一定的代表性，如果不及時(shí)解決不僅有可能會(huì)給單位事業(yè)發(fā)展帶來(lái)?yè)p失，還會(huì)損害國(guó)家和公眾的利益。針對(duì)上述問(wèn)題，省體育局應(yīng)該從以下幾方面進(jìn)行完善。

3.1 完善內(nèi)部控制機(jī)制

3.1.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

內(nèi)部控制能否有效實(shí)施，根基在于能否為其提供良好的控制環(huán)境。省體育局應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，廣泛宣傳內(nèi)部控制規(guī)范，將內(nèi)部控制工作納入單位績(jī)效考評(píng)體系，要讓每一位員工都能正確看待內(nèi)部控制，積極參與內(nèi)部控制。另外，按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，省體育局應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，著重強(qiáng)化其內(nèi)控意識(shí)，使其對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施全面負(fù)責(zé)。

3.1.2 建立健全內(nèi)部控制制度

制度是管理的保障，用制度管權(quán)、管人、管錢(qián)，才能切實(shí)給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，才能真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制。做好內(nèi)部控制，必須建立健全內(nèi)部控制制度，形成完善的權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制和監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)的發(fā)揮空間。省體育局應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施為契機(jī)，對(duì)照規(guī)范中的具體要求，修訂和補(bǔ)充單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度，出臺(tái)局系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施細(xì)則，同時(shí)結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

3.1.3 強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督

內(nèi)部控制是通過(guò)制度和管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)，要確保內(nèi)部控制制度被落實(shí)、管理執(zhí)行效果良好，必須對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。省體育局系統(tǒng)應(yīng)建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)單位內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，要針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和工作中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況，隨時(shí)進(jìn)行修正和改進(jìn)。同時(shí)，在單位管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分借助外力推進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。比如可以由專(zhuān)業(yè)性、獨(dú)立性、權(quán)威性都比較強(qiáng)的注

冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，指導(dǎo)檢查單位的內(nèi)部控制工作，還可以引入社會(huì)公眾的力量，推進(jìn)公共監(jiān)督機(jī)制，向社會(huì)公開(kāi)單位預(yù)算、決算等公共信息，以外部輿論監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)部控制管理。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。省體育局系統(tǒng)應(yīng)按照科學(xué)、高效的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于資金量較大的單位應(yīng)獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)。應(yīng)按照不相容崗位分離制度，設(shè)置職能部門(mén)和工作崗位，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。省體育局應(yīng)通過(guò)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、淘汰等辦法，努力提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在選擇會(huì)計(jì)人員時(shí)，要注重其工作能力，更要重視其思想操守和價(jià)值觀。在會(huì)計(jì)繼續(xù)教育方面，要定期進(jìn)行培訓(xùn)，要高度重視會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。

3.3 規(guī)范業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)方面的控制，要嚴(yán)格對(duì)照內(nèi)部控制規(guī)范，重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算控制。要以預(yù)算管理為主線，做好預(yù)算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整等工作。具體講要建立預(yù)算分析評(píng)價(jià)體系，重點(diǎn)分析預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目和預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，采取相應(yīng)措施確保資金正確使用，提高資金使用效益。二是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在具體業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，總有某些控制環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端，應(yīng)時(shí)刻加以注意。特別是涉及資金環(huán)節(jié)，要作為內(nèi)控核心嚴(yán)格管控。單位取得各項(xiàng)收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照收款、記賬和復(fù)核程序進(jìn)行處理，不得隨意簡(jiǎn)化。單位各項(xiàng)資產(chǎn)要定期清查盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，確保財(cái)產(chǎn)安全。三是授權(quán)審批控制。要明確授權(quán)范圍、權(quán)限、批準(zhǔn)程序和批準(zhǔn)責(zé)任;要將授權(quán)審批權(quán)限和審批額度適度進(jìn)行分解和分配，單位重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，防止個(gè)人濫用職權(quán)的行為。四是信息控制。要充分利用會(huì)計(jì)電算化等現(xiàn)代化信息管理手段，保證內(nèi)部控制高效開(kāi)展。

內(nèi)部控制是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范也還需要在執(zhí)行中完善。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制只有與時(shí)俱進(jìn)，在實(shí)踐中踐行，才能發(fā)揮最大的效應(yīng)，達(dá)到進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位管理水平和服務(wù)能力的作用。

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