中國平煤神馬集團(tuán)審計(jì)信息化框架與實(shí)踐

盛 開

(中國平煤神馬能源化工集團(tuán)，河南省平頂山市，467000)

1 中國平煤神馬集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

中國平煤神馬集團(tuán)目前有審計(jì)人員200余人，審計(jì)人員分散在集團(tuán)總部及下面的各級分、子公司。集團(tuán)下屬二級公司近150家，每年需完成審計(jì)項(xiàng)目1000余個。內(nèi)部審計(jì)種類包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程投資審計(jì)、各種專項(xiàng)審計(jì)等等。

審計(jì)部門目前主要以手工審計(jì)為主，隨著集團(tuán)規(guī)模化、多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)量不斷增大、管理活動越來越復(fù)雜，審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，審計(jì)難度也越來越深；審計(jì)人員少、任務(wù)重，審計(jì)人員如果僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法，無法完成審計(jì)任務(wù)，也不能保證審計(jì)的工作質(zhì)量，使審計(jì)工作存在很大風(fēng)險(xiǎn)；另外，審計(jì)人員存在多個層級，管理難度大。各級審計(jì)部門如何實(shí)現(xiàn)信息共享、垂直管理，如何整合利用審計(jì)資源，合理制定審計(jì)計(jì)劃，及時管控審計(jì)項(xiàng)目，分類歸檔審計(jì)資料，客觀評價(jià)工作績效，有效輔助領(lǐng)導(dǎo)決策等一系列問題，成為審計(jì)工作的難題。

2 審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)框架

根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)對信息化的要求以及集團(tuán)信息化建設(shè)現(xiàn)狀，充分利用計(jì)算機(jī)資源和技術(shù)，科學(xué)搭建集團(tuán)審計(jì)信息化平臺，注重前瞻性、可擴(kuò)展性、安全性和適用性，著眼有效應(yīng)用，兼顧未來發(fā)展，建立起滿足審計(jì)部門內(nèi)部日常管理、實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)作業(yè)和實(shí)時動態(tài)監(jiān)控預(yù)警的集團(tuán)審計(jì)信息化全時態(tài)綜合應(yīng)用系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)資源共享，前移經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制關(guān)口，拓寬審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率，加強(qiáng)信息反饋，推動審計(jì)工作規(guī)范化、辦公自動化，使集團(tuán)審計(jì)技術(shù)更加先進(jìn)，審計(jì)領(lǐng)域更加寬廣，信息更加及時；用信息化推動審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，來實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)資源的全面檢測與自動預(yù)警，增強(qiáng)在信息化環(huán)境下查錯糾弊、打擊犯罪、規(guī)范管理的能力，使監(jiān)督服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)得到革命性的提升。

2.1 建設(shè)目標(biāo)

集團(tuán)不僅把審計(jì)信息化系統(tǒng)作為審計(jì)部門查賬分析的輔助工具，而且要建立起滿足審計(jì)部門日常內(nèi)部管理、實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)作業(yè)和實(shí)時動態(tài)監(jiān)控預(yù)警、貫穿于審計(jì)工作管理全過程的審計(jì)信息化綜合應(yīng)用系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)的資源、計(jì)劃、項(xiàng)目、成果、檔案的全面管理，使審計(jì)工作在可視化的信息應(yīng)用平臺上相互協(xié)作、高效管理。審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)從集團(tuán)的整體業(yè)務(wù)出發(fā)，而不是僅僅局限于審計(jì)部門內(nèi)部，建立起全面溝通和協(xié)作的審計(jì)信息化平臺，實(shí)現(xiàn)與集團(tuán)財(cái)務(wù)、資金、物資供應(yīng)、銷售、人力資源等信息系統(tǒng)集成，可從主要經(jīng)營管理系統(tǒng)實(shí)時采集數(shù)據(jù)信息，提升審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性，提高內(nèi)部審計(jì)捕獲審計(jì)線索和分析審計(jì)問題的范圍和能力；實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)審計(jì)方式結(jié)合、現(xiàn)場與遠(yuǎn)程審計(jì)方式結(jié)合、事后與事中事前審計(jì)方式結(jié)合、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。

2.2 建設(shè)原則

集團(tuán)審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)遵循安全、先進(jìn)、可擴(kuò)展、易用、便于管理、保密和經(jīng)濟(jì)的總體原則。

2.3 建設(shè)內(nèi)容

建設(shè)內(nèi)容包括一個信息門戶，一個系統(tǒng)管理平臺，五大應(yīng)用模塊——審計(jì)管理、在線審計(jì)、監(jiān)控預(yù)警、現(xiàn)場作業(yè)工具、數(shù)據(jù)中心。

(1)管理系統(tǒng):管理系統(tǒng)以審計(jì)計(jì)劃為龍頭，以審計(jì)項(xiàng)目為核心，以審計(jì)人才、審計(jì)對象、法律法規(guī)等信息為基礎(chǔ)，涵蓋審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)和審計(jì)整改4個主要審計(jì)項(xiàng)目管理階段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量控制、審計(jì)檔案的及時歸集、審計(jì)工作的正確考核并為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人才、審計(jì)對象、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)檔案的統(tǒng)一管理，將集團(tuán)審計(jì)部和各下級單位審計(jì)人員有機(jī)地結(jié)合在一起，高效、協(xié)同辦公。

(2)作業(yè)系統(tǒng):借助先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)以審計(jì)程序和數(shù)據(jù)分析為主，覆蓋審計(jì)作業(yè)各個環(huán)節(jié)的信息化環(huán)境。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)可以幫助審計(jì)人員完成如下操作:對被審計(jì)對象業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無障礙采集、審計(jì)項(xiàng)目合理分工、嚴(yán)格審計(jì)程序作業(yè)、靈活應(yīng)用并過程化沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn) (方法、技巧)、運(yùn)用輔助工具快速找尋審計(jì)疑點(diǎn)審計(jì)線索、全面進(jìn)行內(nèi)控測試和實(shí)質(zhì)性測試、將審計(jì)工作底稿及時傳遞反饋給審計(jì)管理人員。

(3)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng):針對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、預(yù)警模型；能夠自定義預(yù)警閾值，實(shí)現(xiàn)自動預(yù)警；可以對被監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢分析；根據(jù)預(yù)警結(jié)果和查詢分析結(jié)果形成審計(jì)疑點(diǎn)。與集團(tuán)其他信息化管理系統(tǒng)聯(lián)合應(yīng)用，可以監(jiān)控運(yùn)營，揭示生產(chǎn)經(jīng)營管理中重大風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞，是集團(tuán)經(jīng)營運(yùn)作的免疫系統(tǒng)。

整個系統(tǒng)部署在集團(tuán)總部，各單位審計(jì)人員按照分配的權(quán)限通過瀏覽器登錄系統(tǒng)開展審計(jì)工作。

2.4 總體實(shí)施思路

中國平煤神馬集團(tuán)審計(jì)信息化系統(tǒng)，涉及到集團(tuán)審計(jì)部和下屬各級分、子公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)方面有財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、工程投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、各種專項(xiàng)審計(jì)等等；在系統(tǒng)功能方面包括審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)作業(yè)管理、審計(jì)監(jiān)控預(yù)警、審計(jì)查詢等功能。項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大、涉及內(nèi)容多、建設(shè)環(huán)境復(fù)雜，為確保審計(jì)信息化系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)的成功，我們采用整體規(guī)劃、分步實(shí)施、快速見效、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、逐步集成的建設(shè)思路，科學(xué)分析集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和現(xiàn)有信息系統(tǒng)建設(shè)情況，充分考慮目前以及未來信息化建設(shè)需求，合理進(jìn)行項(xiàng)目整體規(guī)劃，分步實(shí)施，建立具有一定前瞻性、可擴(kuò)展性、安全性和適用性的審計(jì)信息化系統(tǒng)。

3 實(shí)施過程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題及對策

3.1 數(shù)據(jù)集成方面

中國平煤神馬集團(tuán)業(yè)務(wù)涉及到生產(chǎn)、采購、倉儲、物流、銷售、資本運(yùn)作等眾多環(huán)節(jié)，區(qū)域和行業(yè)廣泛，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各板塊各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)各具特征。

數(shù)據(jù)是企業(yè)最重要的信息資產(chǎn)，因業(yè)務(wù)不同使數(shù)據(jù)分散駐留在不同的應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)庫中，“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如何把這些不同來源、格式和質(zhì)量的數(shù)據(jù)通過采集、轉(zhuǎn)換，集成到審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供查詢、分析支持，并為審計(jì)監(jiān)控預(yù)警體系提供重要的數(shù)據(jù)來源，是此次審計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)施的重點(diǎn)工作，也是實(shí)施過程的難點(diǎn)之一。

目前集團(tuán)整體信息化工作正處于快速建設(shè)階段，大部分信息化系統(tǒng)還沒有建設(shè)完成。所以，審計(jì)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作，采取分階段、分步驟的方式進(jìn)行，先采集目前相對成熟的財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上逐步深化應(yīng)用，持續(xù)優(yōu)化，積累與財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)對接的經(jīng)驗(yàn)，為資金、供應(yīng)、銷售、人力資源等系統(tǒng)數(shù)據(jù)的無縫對接打好基礎(chǔ)。

3.2 數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換方面

集團(tuán)財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)有690多個賬套，常用賬套有300多個，集團(tuán)從2008年使用用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)至今，積累了龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何有效采集、轉(zhuǎn)換，并且安全存放也是此次實(shí)施過程的一個重點(diǎn)。同時審計(jì)系統(tǒng)將采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的模式，需要對財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)數(shù)據(jù)按月采集，用以實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)時監(jiān)控預(yù)警的設(shè)計(jì)構(gòu)想。

項(xiàng)目實(shí)施人員根據(jù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的需求，通過對集團(tuán)財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的深入了解，采取按年度集中采集轉(zhuǎn)化和按月增量轉(zhuǎn)換兩種方式。按年度集中采集轉(zhuǎn)換范圍是從2008年1月至2011年12月共4年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，整個轉(zhuǎn)化時間耗費(fèi)了50 d。按月增量轉(zhuǎn)換是設(shè)置自動轉(zhuǎn)換程序，自2012年6月起，定于每月15日進(jìn)行采集轉(zhuǎn)換工作，最初每次耗時7～8d。在整個采集轉(zhuǎn)化過程中，實(shí)施人員反復(fù)測試、驗(yàn)證數(shù)據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性，確保采集過來的數(shù)據(jù)真實(shí)有效。同時實(shí)施人員采用各種方案優(yōu)化數(shù)據(jù)采集接口程序，不斷提高采集轉(zhuǎn)化的效率，盡可能縮短每個月的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換時間，經(jīng)過不斷測試，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時間從原來的7～8d壓縮到現(xiàn)在的4d，使整個數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換效率得到很大提升。

3.3 集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊審計(jì)參數(shù)的部署

中國平煤神馬集團(tuán)是我國品種最全的煉焦煤、動力煤生產(chǎn)基地和亞洲最大的尼龍化工產(chǎn)品生產(chǎn)基地，集團(tuán)產(chǎn)品業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，每個板塊都有其特殊的生產(chǎn)經(jīng)營管理流程和財(cái)務(wù)核算體系，軟件實(shí)施人員對于集團(tuán)的實(shí)際業(yè)務(wù)如果不夠了解，將會直接影響審計(jì)系統(tǒng)的正常實(shí)施。

針對這種情況，審計(jì)項(xiàng)目組成員深入基層，采取座談了解、現(xiàn)場觀察等方式，熟悉集團(tuán)所屬各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程、財(cái)務(wù)核算方式，對集團(tuán)各個板塊有代表性企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算流程進(jìn)行梳理，積極與軟件實(shí)施人員溝通、交流，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施人員結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，部署有關(guān)參數(shù)，完善數(shù)據(jù)采集接口，保障審計(jì)信息化系統(tǒng)順利的實(shí)施。例如:通過業(yè)務(wù)分析和數(shù)據(jù)測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集接口程序不能對財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存貨輔助核算和存貨分類輔助核算進(jìn)行處理，此類數(shù)據(jù)就無法查詢，實(shí)施人員針對接口程序和系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行大量修正，最終此問題得以解決。

3.4 審計(jì)系統(tǒng)功能完善創(chuàng)新過程

以前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作使用手工模式，手工查賬、手工記錄成本費(fèi)用數(shù)據(jù)及審計(jì)重點(diǎn)等，通過電子表格做一些簡單的數(shù)據(jù)計(jì)算、分析。一些查賬知識、分析方法都存在于各個審計(jì)人員的大腦中，不能有效地分享和傳遞，加之審計(jì)人員對信息化技術(shù)不了解，無法將自己的經(jīng)驗(yàn)、知識應(yīng)用于審計(jì)信息化系統(tǒng)，在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)過程中，造成審計(jì)人員不知道系統(tǒng)能做什么、審計(jì)信息化系統(tǒng)不知道審計(jì)人員想要什么的局面。

實(shí)施人員針對這個現(xiàn)實(shí)問題，采取邊實(shí)踐邊完善的方式，通過具體的審計(jì)應(yīng)用項(xiàng)目，總結(jié)審計(jì)人員的相關(guān)知識、經(jīng)驗(yàn)、想法及需求，進(jìn)行大量的應(yīng)用分析、反復(fù)實(shí)驗(yàn)，最終抽象出審計(jì)人員需要的分析模型，實(shí)施到審計(jì)信息化系統(tǒng)中，并在使用過程中逐步完善，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。此過程受經(jīng)驗(yàn)、知識的限制，過程較長，也是以后審計(jì)信息化系統(tǒng)工作的重點(diǎn)，所以我們設(shè)置專人負(fù)責(zé)搜集、整理集團(tuán)審計(jì)人員在日常工作中遇到的問題及難點(diǎn)，并組織相關(guān)業(yè)務(wù)骨干人員共同分析需求，確定業(yè)務(wù)解決方案，和軟件開發(fā)人員協(xié)商共同實(shí)現(xiàn)相關(guān)功能。通過這樣不斷創(chuàng)新，審計(jì)信息系統(tǒng)能夠協(xié)助審計(jì)人員更加深入完成審計(jì)分析工作，并在此基礎(chǔ)上不斷完善集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

3.5 審計(jì)組織和人員的協(xié)調(diào)、培訓(xùn)工作

審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施范圍為集團(tuán)的各級審計(jì)機(jī)構(gòu)和所有審計(jì)人員，需在審計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)有近100家，審計(jì)人員200余人，人員眾多，組織協(xié)調(diào)難度很大。具體表現(xiàn)在:審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平較低；內(nèi)部審計(jì)人員對信息化技術(shù)了解少，經(jīng)常會對審計(jì)信息化系統(tǒng)產(chǎn)生過高要求和不符合常規(guī)的業(yè)務(wù)需求；受傳統(tǒng)的思維方式和工作模式影響較深。

針對這些困難，首先，要求審計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念。審計(jì)信息化是審計(jì)工作適應(yīng)未來審計(jì)要求的主要手段，是進(jìn)行現(xiàn)代化審計(jì)的發(fā)展方向，如果不掌握信息化技術(shù)，將面臨失去審計(jì)資格的風(fēng)險(xiǎn)，要全面準(zhǔn)確地理解審計(jì)信息化工作的重要性、緊迫性，為推進(jìn)審計(jì)信息化工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及審計(jì)信息化系統(tǒng)知識的培訓(xùn)工作，進(jìn)行大規(guī)模的全員培訓(xùn)，到一對一的遠(yuǎn)程電腦協(xié)助，并編寫大量的系統(tǒng)操作手冊，力爭從業(yè)務(wù)角度和技術(shù)角度幫助審計(jì)人員深入地了解審計(jì)信息化技術(shù)的實(shí)質(zhì)，通過大量的業(yè)務(wù)實(shí)踐操作，體會審計(jì)信息化技術(shù)帶來的優(yōu)勢；在實(shí)踐過程中記錄大家的反饋意見，不斷完善和創(chuàng)新系統(tǒng)功能，使實(shí)施工作開展得更加豐富多彩。再次，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計(jì)人員把計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)與審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，使審計(jì)人員在日常工作中做到靈活運(yùn)用，使審計(jì)人員真正感受到審計(jì)信息化給現(xiàn)場審計(jì)工作帶來的高效率；針對部分信息化知識欠缺但實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富的年齡偏大人員，與工作經(jīng)驗(yàn)不足但對計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)比較熟悉的年輕人員，進(jìn)行崗位交叉安排，將他們的長、短板進(jìn)行有效對接，在互幫互學(xué)中加強(qiáng)溝通，促進(jìn)感情，業(yè)務(wù)上共同進(jìn)步、共同提高。此外，強(qiáng)化日常工作中對審計(jì)信息化工作開展情況的考核，設(shè)計(jì)一套合理、可量化的評價(jià)體系，并且有針對性地從硬件、軟件和人員等方面對考核評價(jià)體系不斷進(jìn)行完善和改進(jìn)，在集團(tuán)范圍內(nèi)對審計(jì)信息化工作開展情況進(jìn)行考核評比，對于審計(jì)信息化工作開展好的單位、項(xiàng)目或個人，給予通報(bào)表彰或獎勵；在集團(tuán)內(nèi)組織信息化審計(jì)工作交流總結(jié)活動，不但實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果的共享，而且為提高集團(tuán)審計(jì)信息化工作的快速發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

4 結(jié)論

審計(jì)信息化系統(tǒng)的實(shí)施確實(shí)規(guī)范了集團(tuán)的內(nèi)審工作，與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、資金、供應(yīng)、銷售等系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源共享；提高了審計(jì)效率，減小了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；降低了審計(jì)成本，縮短去被審單位現(xiàn)場工作的時間、減少與被審單位接觸，能有效樹立審計(jì)人員的客觀公正的形象；規(guī)范了審計(jì)日常工作，使審計(jì)工作的手段更為豐富，有力地推動了集團(tuán)審計(jì)工作方法和技術(shù)手段更加先進(jìn)科學(xué)。

但在應(yīng)用過程中還存在一些問題需不斷的改進(jìn)、解決，比如:還沒有一套比較完善的、合理的、可量化的內(nèi)部審計(jì)信息化評價(jià)體系對內(nèi)部審計(jì)部門、人員進(jìn)行檢查考核以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化精細(xì)管理；集團(tuán)各行業(yè)信息子系統(tǒng)是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)其特定的需求而開發(fā)的封閉型系統(tǒng)，都是一條線的縱向發(fā)展，還不能實(shí)現(xiàn)信息資源的高度集成和共享等等。