礦山企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合應(yīng)用實(shí)踐：以銅陵有色金屬集團(tuán)鳳凰山礦業(yè)公司為例

吳志開

（銅陵有色天馬山黃金礦業(yè)公司，安徽 銅陵244000）

現(xiàn)代社會(huì)，要讓企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中快速穩(wěn)健發(fā)展并立于不敗之地，必須加強(qiáng)企業(yè)管理來防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理主要包括人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、營(yíng)銷管理等分支內(nèi)容，其中財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理和人力資源管理中的績(jī)效考核是企業(yè)管理中的兩個(gè)非常重要的內(nèi)容[1－5]。作為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的重要工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當(dāng)著重要的角色。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義[6－9]。

銅陵有色鳳凰山礦業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱“礦業(yè)公司”）是一家從事銅金屬采選的老礦山。由于歷史原因，企業(yè)存在人員多、設(shè)備老、能耗高、效率低等特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益有待提高和改善。在現(xiàn)有條件下，如何加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、降低企業(yè)成本是擺在礦業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理者面前的一個(gè)重要課題。

在礦業(yè)公司日常經(jīng)營(yíng)管理中，績(jī)效考核與預(yù)算管理往往脫節(jié)。比如，員工績(jī)效考核是由人力資源部門組織實(shí)施，而預(yù)算管理中的預(yù)算考評(píng)主要由財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施，受部門工作職責(zé)所限，在具體工作中太多存在各自為政，步調(diào)難以一致，難以形成管理合力的現(xiàn)象。其結(jié)果是預(yù)算考評(píng)指標(biāo)、考評(píng)方法、考評(píng)結(jié)果難以與薪酬計(jì)劃對(duì)接，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用。針對(duì)這一情形，筆者在實(shí)際工作中進(jìn)行了一定的思考與實(shí)踐。

1 在績(jī)效考核中增加成本考核力度

成本意識(shí)是推動(dòng)成本管理的前提。在企業(yè)收入不變的前提下，企業(yè)的利潤(rùn)取決于成本。而要做到有效地控制成本，就必須首先樹立全體員工的成本意識(shí)，使成本意識(shí)深入人心，讓人人都明白：只有用盡量少的消耗生產(chǎn)出更多符合社會(huì)需要的產(chǎn)品、用最少的支出取得最大的利潤(rùn)，才能實(shí)現(xiàn)資本的增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增效、個(gè)人增收。為此，在績(jī)效考核中要增加成本考核權(quán)重的嘗試，將月度浮動(dòng)工資的一定比例與噸礦成本掛鉤，即一定比例的浮動(dòng)工資×預(yù)算噸礦成本／實(shí)際噸礦成本，計(jì)算結(jié)果就是月度噸礦成本的浮動(dòng)工資。如果月度實(shí)際噸礦成本大于預(yù)算噸礦成本，那么這個(gè)月噸礦成本的浮動(dòng)工資你不能全拿，需要打一個(gè)折扣，以示懲罰；如果實(shí)際噸礦成本小于預(yù)算噸礦成本，那么這個(gè)月噸礦成本的浮動(dòng)工資你不僅能全拿，還可超拿，以資獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)將材料、備件消耗進(jìn)行預(yù)算定額管理與考核，將完成的作業(yè)量×材料、備件預(yù)算消耗定額的結(jié)果與實(shí)際材料、備件消耗數(shù)量進(jìn)行比較，前者大于后者就是節(jié)約的實(shí)物量，前者小于后者就是超支的實(shí)物量。如節(jié)約按節(jié)約實(shí)物量×計(jì)劃價(jià)格的50%獎(jiǎng)勵(lì)，超支則按超支實(shí)物量×計(jì)劃價(jià)格的100%扣罰，在月度績(jī)效考核中兌現(xiàn)。為此，預(yù)算管理辦公室編印了《銅陵有色鳳凰山礦業(yè)公司材料備件計(jì)劃價(jià)格目錄》，分發(fā)給作業(yè)單位。采用計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行考核，一方面可以消除市場(chǎng)價(jià)格上下波動(dòng)的影響，使績(jī)效考核前后連貫一致，另一方面使作業(yè)單位及作業(yè)者事先知道價(jià)格，在作業(yè)過程中注意節(jié)約材料、備件消耗從而降低材料、備件成本。在績(jī)效考核中采用噸礦成本與材料、備件消耗預(yù)算定額考核，其目的就是引導(dǎo)作業(yè)單位及作業(yè)者進(jìn)一步增強(qiáng)成本意識(shí)，增強(qiáng)作業(yè)過程成本管控。作業(yè)者要想多拿浮動(dòng)工資必須節(jié)約成本，努力使噸礦成本最低，將個(gè)人收入與其成本節(jié)約緊密掛鉤，從而將預(yù)算管理中的成本目標(biāo)管理與績(jī)效考核進(jìn)行了深度融合。

2 控制作業(yè)量節(jié)約作業(yè)成本

作業(yè)耗用資源（成本），產(chǎn)品耗用作業(yè)。企業(yè)每完成一項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)，就有一定資源（成本）被耗費(fèi)。因此，控制作業(yè)量來控制作業(yè)成本也是預(yù)算管理中的成本管理要求。礦業(yè)公司是老礦山，隨著礦產(chǎn)資源的逐年作業(yè)開采而逐漸減少，現(xiàn)已逐漸枯竭，實(shí)際作業(yè)產(chǎn)能是大于實(shí)際需要產(chǎn)能的，作業(yè)單位及作業(yè)者通過作業(yè)超量來超拿作業(yè)浮動(dòng)工資的動(dòng)因是存在的。在實(shí)際工作中，只要作業(yè)單位及作業(yè)者按生產(chǎn)部門下達(dá)的預(yù)算生產(chǎn)作業(yè)量進(jìn)行作業(yè)就能滿足生產(chǎn)組織要求，一方面是維持一定水平的均衡持續(xù)生產(chǎn)需要，另一方面也是預(yù)算成本管理的要求，超過預(yù)算作業(yè)量的作業(yè)是要通過超過預(yù)算作業(yè)成本的成本耗費(fèi)來實(shí)現(xiàn)的。為了體現(xiàn)這一預(yù)算管理思想，在績(jī)效考核中針對(duì)某些超預(yù)算的作業(yè)量，按作業(yè)單價(jià)工資的一半甚至更低來考核計(jì)算浮動(dòng)工資，目的是引導(dǎo)作業(yè)單位及作業(yè)者必須強(qiáng)化成本意識(shí)，要在干前算、算后干，節(jié)約作業(yè)成本，提升作業(yè)成本效能。在作業(yè)量控制上要有所為有所不為，有所為是指作業(yè)單位及作業(yè)者必須完成生產(chǎn)部門下達(dá)的預(yù)算作業(yè)量，你才能拿全作業(yè)量浮動(dòng)工資；有所不為是指超預(yù)算的作業(yè)量在作業(yè)工資單價(jià)上給你打一個(gè)大折扣，再加上超作業(yè)量的成本消耗（如材料、備件、動(dòng)力等）考核因素，使你不愿意盲目超預(yù)算量作業(yè)，或者說使你超預(yù)算量作業(yè)得不償失，使作業(yè)者從思想意識(shí)上消除超預(yù)算量作業(yè)的動(dòng)因，從而使預(yù)算成本管控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。這樣就將預(yù)算管理的思想在績(jī)效考核中得以體現(xiàn)，使預(yù)算管理與績(jī)效考核在生產(chǎn)過程管理中緊密聯(lián)系、形成管理合力。

3 控制廢石減少原礦貧化提高選銅回收率

廢石混入原礦將使原礦品位下降，這就是原礦貧化。廢石混入原礦后將隨同原礦一起被運(yùn)提至選礦，不僅增加了運(yùn)提無效成本及選礦藥劑材料和磨浮動(dòng)力等無效成本，還因廢石混入增加了選礦廢棄物排放量的同時(shí)多帶走了一部分銅金屬量，使選銅回收率降低。作業(yè)者在作業(yè)過程中的廢石全部或部分混入原礦將增加其作業(yè)量及運(yùn)提量，可以從中受益，同時(shí)剔除廢石需要花費(fèi)作業(yè)者的精力，因而作業(yè)者有意或無意將廢石全部或部分混入原礦就有了動(dòng)因。如何管理原礦人為貧化現(xiàn)象是金屬礦山企業(yè)普遍存在的一道難題。針對(duì)這一難題，在績(jī)效考核中，將月度浮動(dòng)工資的一定比例與原礦品位掛鉤，即一定比例的浮動(dòng)工資×實(shí)際原礦品位／預(yù)算原礦品位，計(jì)算結(jié)果就是月度原礦品位的浮動(dòng)工資。如果未出現(xiàn)原礦人為貧化現(xiàn)象，實(shí)際原礦品位就應(yīng)大于或等于預(yù)算原礦品位，原礦品位的浮動(dòng)工資你就可以多拿至少不會(huì)少拿，如果出現(xiàn)原礦人為貧化現(xiàn)象，實(shí)際原礦品位就應(yīng)小于預(yù)算原礦品位，原礦品位的浮動(dòng)工資你就不能拿全，需要扣除一定比例。這樣就從經(jīng)濟(jì)利益格局上促使作業(yè)者在作業(yè)過程中注意原礦貧化現(xiàn)象，從而節(jié)約運(yùn)提成本和選礦成本，進(jìn)而提高選銅回收率，在一定程度上既避免了無效成本的發(fā)生，提高了成本效能，又減少了廢棄物對(duì)外排放量，從而減少對(duì)環(huán)境可能造成的危害，具有可觀的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)效益。

4 將職能管理部門的預(yù)算費(fèi)用控制融入績(jī)效考核

職能管理部門的績(jī)效考核是按百分制KPI指標(biāo)考核，將預(yù)算費(fèi)用控制納入績(jī)效考核中，賦予一定分值。完成預(yù)算費(fèi)用控制指標(biāo)得基本分，未完成預(yù)算費(fèi)用控制指標(biāo)按具體規(guī)定扣分，直至扣完該項(xiàng)基本分為止。同時(shí)將職能管理部門所對(duì)應(yīng)的主要職能也賦予一定分值，納入KPI指標(biāo)考核，如機(jī)動(dòng)部門的峰谷電低谷比、噸出礦能耗、噸選礦能耗指標(biāo)等，生產(chǎn)部門的銅量指標(biāo)等，財(cái)務(wù)部門的利潤(rùn)及成本指標(biāo)等。各職能管理部門的KPI總得分乘以百分之百就是該部門的績(jī)效考核系數(shù)。系數(shù)高的部門拿的績(jī)效工資就多，系數(shù)低的部門拿的績(jī)效工資就少，從而調(diào)動(dòng)了職能部門管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的積極性，增強(qiáng)了主動(dòng)性，使職能管理形成正能量，與預(yù)算管理、績(jī)效考核一起滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程。

5 結(jié)論

將預(yù)算管理與績(jī)效考核有機(jī)融合，通過構(gòu)建績(jī)效考核新的架構(gòu)，來激勵(lì)作業(yè)單位全方位加強(qiáng)作業(yè)過程成本管控，驅(qū)駛職能管理向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程管理推進(jìn)。伴隨著礦業(yè)公司ERP項(xiàng)目的推進(jìn)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，薪酬系統(tǒng)的上線運(yùn)行，實(shí)時(shí)與ERP數(shù)據(jù)對(duì)接，使構(gòu)建過程控制和績(jī)效考核于一體的新的全面預(yù)算管理模式成為可能。隨著ERP項(xiàng)目的運(yùn)行實(shí)施，必將進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算管理與績(jī)效考核深度融合，也必將更好地提高礦業(yè)公司經(jīng)濟(jì)效益。

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