論信息化對財務管理模式發(fā)展的影響

●中國建筑第三工程局有限公司 郭有珊

隨著市場經(jīng)濟競爭日趨激烈，計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展與推廣,企業(yè)信息化成為企業(yè)管理者共同面對與思考的問題。建筑業(yè)自身存在關(guān)聯(lián)度大、涉及區(qū)域廣等行業(yè)特點，鑒于項目規(guī)模日趨擴大、數(shù)量逐年增加的發(fā)展現(xiàn)狀，利用新型管理手段與技術(shù)，變革財務管理模式，提高財務管理水平，成為建筑企業(yè)財務管理面臨的重要課題。

一、信息化的時代背景

現(xiàn)代企業(yè)管理重視將智能化工具轉(zhuǎn)化為新興的生產(chǎn)力，全面應用于信息獲取、信息傳遞、信息處理、信息再生及信息利用等方面，形成一個基于現(xiàn)代通信、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等技術(shù)的規(guī)?；藴驶?、體系化的信息管理體系，這樣的過程稱為企業(yè)信息化。

企業(yè)信息化的本質(zhì)是一場管理手段的革新，將客商信息、市場經(jīng)營、生產(chǎn)過程、物料管理、資金運作、財務核算、事務處理等業(yè)務過程信息化，使業(yè)務流、審批流、數(shù)據(jù)流一體化，將業(yè)務行為客觀轉(zhuǎn)化為信息數(shù)據(jù)，并整合成新的動態(tài)信息數(shù)據(jù)資源，提供給不同人員，滿足不同需求，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)信息支持，使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

其中，財務信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分。財務信息化最早是運用計算機進行記賬，后來發(fā)展為會計電算化，現(xiàn)在則成為一套面向企業(yè)的信息化資源管理方案，本質(zhì)上得到提升的是企業(yè)跨區(qū)域集團化的有效管理控制能力。這種高效管控能力表現(xiàn)在高度集中的中樞管理，總部及時收到末梢單位的營運信息，及時做出決策指導，同時末梢單位更為靈敏地做出反應，從而縮短指令執(zhí)行周期，提高受控程度，保證運營質(zhì)量并防范風險。

二、財務管理模式的發(fā)展趨勢

財務管理的模式是對財務管理的工作內(nèi)容、工作目標的綜合認知，在主觀方面決定了企業(yè)財務管理水平。隨著市場經(jīng)濟所處階段的改變，企業(yè)目標與財務管理模式也有所不同。

計劃經(jīng)濟時代，受到整個宏觀環(huán)境的影響，企業(yè)經(jīng)營目標受到國家計劃的制約，以完成國家生產(chǎn)計劃為主要經(jīng)營目的。這一階段財務管理的模式僅僅為完成簡單的記賬工作，主要是如實進行事后反映。

市場經(jīng)濟時代初期，企業(yè)目標不再是完成國家生產(chǎn)計劃，而是追求企業(yè)利潤最大化。這一階段財務管理的模式以提升盈利能力為目的，注重事中控制，利用部分先進會計管理工具進行管理工作。

市場經(jīng)濟時代后期，或者說從現(xiàn)階段經(jīng)濟時代至未來，企業(yè)經(jīng)營以價值最大化為目標。此階段要求財務管理模式以價值創(chuàng)造為核心，形成全過程的財務管理新型模式。

經(jīng)濟階段計劃經(jīng)濟時代市場經(jīng)濟初期企業(yè)目標完成生產(chǎn)計劃企業(yè)利潤最大化市場經(jīng)濟后期企業(yè)價值最大化財務模式簡單記賬工作,事后反映提升盈利能力，注重事中控制，利用部分先進會計管理工具以價值創(chuàng)造為核心的全過程財務管理

三、財務管理實施信息化的意義

在全開放性競爭的市場環(huán)境里，為完成價值最大化的企業(yè)經(jīng)營目標，財務管理模式需要向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型，最大程度為企業(yè)戰(zhàn)略推進與業(yè)務發(fā)展提供決策支持與服務功能。其中，價值創(chuàng)造型財務管理模式主要反映在以利潤導向轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值導向，重視資本成本、預算管理、現(xiàn)金流管理、投融資決策、風險控制方面。而企業(yè)財務信息化則為財務管理模式轉(zhuǎn)型的實現(xiàn)提供了必要的管理手段支持與信息技術(shù)保障。

（一）有利于加強資本成本管理。工程項目的成本管理工

作貫穿項目始終，通常包括項目投標成本估算、目標成本測算、實際成本控制和目標責任考核等。項目成本管理應用WBS(Work Breakdown Structure)工作分解結(jié)構(gòu)原理，通過控制分解后的工作單元，控制整個項目成本。一方面，財務部門建立標準化的成本核算體系，將各項費用按會計科目分類，實時追蹤監(jiān)控各項成本支出的產(chǎn)生軌跡，加強目標成本過程控制。另一方面，信息化使規(guī)模效益最大化，通過控制、縮減各個單元的成本費用達到加強資本成本管理的目的。

1.優(yōu)化分供商成本。搭建輻射全國區(qū)域的集中采購平臺，優(yōu)化供應鏈，擇優(yōu)采買的同時獲取更低的購買單價與支付比例，創(chuàng)造更多的質(zhì)量與價格優(yōu)勢。

2.壓縮管理成本費用。信息化的系統(tǒng)支持更大負荷的項目管理需求，固定成本費用分攤至更多項目，從而降低單個項目的固定管理成本費用。

3.節(jié)約人資成本。其一，信息化承擔更多管控、統(tǒng)計、運算工作，提高了效率，也減少了同一運營水平下管理人員的數(shù)目需求；其二，信息化的一系列標準化與管控指導職能減少了個人能力素質(zhì)對企業(yè)管理質(zhì)量水平的影響，從而降低了同一運營水平下的管理人員的質(zhì)量需求。通過減少人員人數(shù)與高素質(zhì)人力資源需求，節(jié)約了人力資源成本。

4.降低數(shù)據(jù)維護成本。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，尤其是價格低廉的云技術(shù)的普及，通過共有化的運算資源，將會大幅降低企業(yè)應用中的數(shù)據(jù)維護成本。

（二）有利于優(yōu)化預算管理。遵循價值導向型的財務管理思路，編制預算時考慮建筑工程項目生產(chǎn)周期長、結(jié)算方式相異、影響因素復雜等特點，選擇以項目為基礎(chǔ)，明確覆蓋全級次組織的預算指標，尤其是在將生產(chǎn)利潤轉(zhuǎn)化為企業(yè)現(xiàn)金流方面，應細化階段收款目標，強調(diào)現(xiàn)金流的準確預測，同時體現(xiàn)成本費用管控的管理意識。

1.現(xiàn)金指標測算模型。建筑業(yè)存在利潤貨幣化周期長的特點，將利潤轉(zhuǎn)化為貨幣一直是現(xiàn)金管理的關(guān)注重點。企業(yè)根據(jù)合約現(xiàn)狀，估算資金變現(xiàn)期，根據(jù)上年產(chǎn)值推算利潤，根據(jù)變現(xiàn)周期累加地測算本期資金指標。

2.收款目標測算模型。理論上項目進度款收取應與業(yè)主審定結(jié)算額和按合同支付比例直接相關(guān)，但實際上受外部環(huán)境的影響，如業(yè)主審核結(jié)算時點與計劃編制測算時點不匹配等因素，使得無法直接利用此種指標。此時，可以選擇當期成本所需支付金額作為資金平衡狀態(tài)下的收款目標。

3.預算執(zhí)行情況分析。通過預算指標與實際發(fā)生額對比，分析差異，可在對項目生成管理監(jiān)控的同時，對下一步管理提出分析建議。

（三）有利于提高現(xiàn)金流管理水平。通過信息的高速傳遞

與自動關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)精細化的現(xiàn)金流管理，可實現(xiàn)以項目為管理單元，標注每一筆資金的收入與支出，來源去向分明。在企業(yè)宏觀管控層面，解決建筑業(yè)因地域分布問題導致的管理薄弱問題，實現(xiàn)企業(yè)財務集中管控統(tǒng)籌，促使企業(yè)集團層面的現(xiàn)金價值最大化；在項目微觀管理層面，實現(xiàn)預算目標分解成月度收支計劃，并與實際數(shù)據(jù)進行比照，對中長期預算、短期計劃執(zhí)行率進行實時分析。

1.編制項目資金計劃。資金計劃管理理念分收支兩條線。收款計劃訂立應收指標（含借款），將截至本期對分供商按合同應付未付金額視為資金收支平衡性質(zhì)的收款參考指標；付款計劃應建立債務臺賬，自動統(tǒng)計每期按合同約定付款日，自動排列付款參考計劃，通過集中支付平臺統(tǒng)一支付，保證企業(yè)良好履約的同時，將企業(yè)資金池最大化。

2.模擬銀行賬戶管理。對項目資金進行銀行賬戶式管理，同時，通過與專業(yè)系統(tǒng)聯(lián)動，對因工期滯后、建設(shè)方資金等問題造成的資金拖欠風險、超支風險及時動態(tài)預警，全面優(yōu)化項目現(xiàn)金流質(zhì)量。

（四）有利于增強投融資決策分析能力。數(shù)據(jù)信息的高度整合以及實時更新功能的實現(xiàn)，滿足了企業(yè)決策的支持信息可匯總反映至決策支持平臺的要求。全面而準確的數(shù)據(jù)傳遞解決了投融資決策分析所需的大量數(shù)據(jù)支持不足及不對稱問題。目前的云計算能達到每秒10 萬億次的運算能力，極大地縮短了數(shù)據(jù)分析模擬時間，充分保障了各種分析模型與體系的實施與應用。

（五）有利于強化風險防控。建筑施工企業(yè)面臨來自市場、經(jīng)營、財務等方面的風險，在傳統(tǒng)管理模式下，因缺乏完善的風險預警機制和決策支持系統(tǒng)，風險信息的來源不可靠、不及時、不對稱，對企業(yè)的市場競爭力造成不利影響。

信息化的標準化應用就是對業(yè)務行為進行過程控制，在每個環(huán)節(jié)制約控制風險。同時利用企業(yè)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫儲備的數(shù)據(jù)資源與運算功能，選擇重要的財務指標對企業(yè)經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控，如資產(chǎn)負債率、流動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、工程款回收率、凈資產(chǎn)收益率等，通過設(shè)置聯(lián)動的決策分析評價模型，計算不同的指標權(quán)重與參考值，實現(xiàn)自動的風險分析評價與預警。

四、信息化對推進財務管理模式轉(zhuǎn)型的重要影響

不同時代經(jīng)濟背景下，企業(yè)的目標各有所異，而企業(yè)目標決定了財務管理的目標。每個階段的管理手段在促進發(fā)展的同時，制約了財務管理目標的實現(xiàn)程度與質(zhì)量，所以信息化的實施對財務管理模式是否在本質(zhì)上取得轉(zhuǎn)變存在重要影響。

（一）標準化的財務管理制度。業(yè)務標準化是企業(yè)信息化實施的前提與基礎(chǔ)，同時標準化實施的程度也是反向約束信息化進一步發(fā)展推進的瓶頸。除了重新梳理各系統(tǒng)的業(yè)務流，對各項業(yè)務審批標準化，還需要對各個業(yè)務提供的數(shù)據(jù)口徑標準化。企業(yè)信息化最直接的效果是數(shù)據(jù)庫信息的擴增，為增強數(shù)據(jù)可用性，首先要對數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、處理、再生進行標準化，此時統(tǒng)一口徑的數(shù)據(jù)信息資源才具備真實性、可比性。

（二）統(tǒng)一化的財務集團管控。企業(yè)信息化解決了流程審批、信息傳遞、銀行監(jiān)管等跨區(qū)域管理問題，為財務工作集團化統(tǒng)一管控提供平臺保障。信息化手段應用于財務集團化管控實施中有著絕對的必要性，集團化程度越高，對信息化的質(zhì)量、安全、穩(wěn)定、效率方面的要求就越高，對關(guān)聯(lián)其他業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源、資金流過程控制、銀企直連的資金結(jié)算方式的需求性也越高。

（三）完善化的財務預算管理。管理過程中，利用信息化手段實時采集信息、自動化處理的功能，將項目全生命周期的現(xiàn)金流預算納入信息系統(tǒng)，比照細化后的收支目標，實現(xiàn)對項目過程資金收支的預算目標管理。

（四）精細化的財務過程監(jiān)控。隨著企業(yè)信息化在各個業(yè)務系統(tǒng)的深入推進，實時的數(shù)據(jù)采集與決策支持查詢平臺結(jié)合，可以精確追蹤每個周期的成本費用、資金收入情況，對細節(jié)的精細化監(jiān)控為企業(yè)進行成本分析、管控提供了強有力的信息支持。

（五）多維化的財務考核體系?；诩瘓F化管理、完善的預算管理、精細化的過程監(jiān)控，企業(yè)信息化數(shù)據(jù)庫持有足夠的目標指標及數(shù)據(jù)，對多維化的績效考核評價提供支撐。只有建立了多維化的考核體系，才能在進一步推進信息化發(fā)展的同時，對企業(yè)經(jīng)營成果進行真實反映與績效激勵。

（六）成果化的財務結(jié)論數(shù)據(jù)。企業(yè)信息化形成的數(shù)據(jù)庫資源，通過各類決策支持平臺，分析體系模型，深入數(shù)據(jù)挖掘，結(jié)合企業(yè)實際情況，形成成果化的財務結(jié)論數(shù)據(jù)。這樣的成果數(shù)據(jù)與決策支持建議所產(chǎn)生的效益，才是財務管理價值創(chuàng)造型模式創(chuàng)造的價值成果。

綜上所述，在信息化技術(shù)應用的背景下，尤其是價格低廉又功能強大的云計算的推廣跟普及，企業(yè)面臨著管理手段甚至是管理制度的革新。信息技術(shù)的變革使得企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)資源激增，在浩瀚的信息海洋中，財務管理模式不僅要保持傳統(tǒng)意義下的核算功能，更要思考對數(shù)據(jù)資源的利用。財務管理的重心應從基礎(chǔ)的核算移至對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的預測、分析和對集團化后新增資源的利用，前瞻地在決策支持方面提供實用性、適用性、使用性的專業(yè)意見，這樣才意味著真正的財務管理模式的轉(zhuǎn)型?！?/p>

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