淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

邵海燕

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)來(lái)講已經(jīng)越來(lái)越重要,本文將結(jié)合我國(guó)實(shí)際談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、正確對(duì)待應(yīng)收賬款的管理

在這方面有兩種傾向值得我們注意,一種是輕視論,以為應(yīng)收賬款多點(diǎn)少點(diǎn)無(wú)所謂,反正早晚能夠要回來(lái),放松了警惕性,少則幾萬(wàn)元,十幾萬(wàn)元,多則百萬(wàn)元甚至上千萬(wàn)元的賬款,不加分析地賒出去,又不及時(shí)催收,損失很大。這種現(xiàn)象在一些大型企業(yè)特別是國(guó)有大型企業(yè)中較為普遍,因?yàn)檫@些企業(yè)的管理層往往覺(jué)得自己財(cái)大氣粗,好像多個(gè)千八百萬(wàn)的應(yīng)收賬款也不是什么大事,其實(shí)正是這種大氣使很多企業(yè)終因現(xiàn)金流量漸漸不足而陷入困境,因此而破產(chǎn)清算的也不在少數(shù);另一種則是亂用論,把應(yīng)收賬款當(dāng)做靈丹妙藥,用它來(lái)粉飾業(yè)績(jī),夸大收入,以騙取社會(huì)公眾和投資者的信任,這在一些上市公司幾乎達(dá)到濫用的程度。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng),盡管企業(yè)把它作為收入反映,但它的本質(zhì)是一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)在未被收回前被對(duì)方所占有、使用、經(jīng)營(yíng),本企業(yè)卻無(wú)法控制,形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”,只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后,才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中,為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。據(jù)調(diào)查,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。這說(shuō)明我國(guó)的應(yīng)收賬款收賬期也遠(yuǎn)長(zhǎng)于發(fā)達(dá)國(guó)家,而收賬期的長(zhǎng)短,將直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益,因此必須正確對(duì)待應(yīng)收賬款的管理,一方面要看到應(yīng)收賬款作為商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,它的產(chǎn)生有其客觀性,能夠擴(kuò)大銷售,提高市場(chǎng)占有率,發(fā)揮一定的財(cái)務(wù)杠桿作用;另一方面也要看到同任何事物一樣,應(yīng)收賬款也是一把“雙刃劍”,操作不當(dāng),也會(huì)對(duì)自己造成傷害。

二、應(yīng)收賬款的管理辦法

1.搞好事前調(diào)查與分析,做好應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),當(dāng)然最好是現(xiàn)款交易,所以應(yīng)該首先制定出一套較好的促銷策略,盡可能地減少應(yīng)收賬款,其次才是搞好事前調(diào)查與分析,做好應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。這有兩方面的內(nèi)容,首先是要求財(cái)會(huì)部門運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)方法來(lái)做贏利分析,預(yù)期利潤(rùn)越高,越值得去做這筆賒銷業(yè)務(wù),反之則不然;其次是要求銷售部門做好欠款企業(yè)的資信調(diào)查,特別是一些新客戶更需慎之又慎,在這方面很多企業(yè)都有他們比較成熟的經(jīng)驗(yàn)和做法,值得其他企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒。

2.在賒銷過(guò)程中要跟蹤問(wèn)效,建立健全專門的信用管理評(píng)價(jià)體系,做好事中管理。有條件的企業(yè)要設(shè)立專職機(jī)構(gòu)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)管理,其目的是及時(shí)收集客戶的最新信息,對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,對(duì)納入重點(diǎn)監(jiān)督管理的客戶要適時(shí)監(jiān)控。如果企業(yè)人手不夠,也要授權(quán)銷售、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門完成,動(dòng)態(tài)監(jiān)管的內(nèi)容一般包括客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件等幾方面。

3.發(fā)生壞賬時(shí),要力爭(zhēng)把損失降到最低限度,認(rèn)真做好事后的總結(jié)工作,避免類似事件再次發(fā)生。從理性的角度出發(fā),在我國(guó)目前這種環(huán)境下,發(fā)生壞賬的可能性是比較大的,企業(yè)管理層必須高度重視一些有可能發(fā)生壞賬的苗頭性問(wèn)題,關(guān)注各種可能對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響的因素,比如國(guó)家宏觀調(diào)控政策的變化、新法律的頒布實(shí)施、自然災(zāi)害、突發(fā)事件、客戶的反常舉動(dòng)等都是值得關(guān)注的對(duì)象,一旦有不好的跡象,要運(yùn)用種種合情合理合法的手段,把壞賬的損失降下來(lái)。事后更需及時(shí)查找薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)管理,提高應(yīng)收賬款的管理水平。

三、應(yīng)收賬款管理的展望

1.關(guān)于建立企業(yè)信用制度評(píng)價(jià)系統(tǒng)。目前,我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱,社會(huì)信用體系還不完備,信用管理體系尚在探索和建立之中,有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠,管理方式比較單一,絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此,我國(guó)還不能照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后,隨著我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。與之相適應(yīng),企業(yè)的信用銷售規(guī)模必然不斷擴(kuò)大,但信用銷售是呆壞賬形成的起因,企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度,才能決定是否賒銷和賒銷的多少,而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好,結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。一些“老賴”企業(yè)在信用監(jiān)督約束機(jī)制不健全的土壤里茁壯成長(zhǎng),又進(jìn)一步阻礙了企業(yè)信用制度的建立。

2.應(yīng)收賬款管理方法的發(fā)展趨勢(shì)。在會(huì)計(jì)核算方面,盡管企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定了幾種壞賬損失的核算辦法,但應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、出售并沒(méi)有較為明確的核算方法,以后應(yīng)加強(qiáng)這方面的工作;在財(cái)務(wù)管理方面,應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方,企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科,它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外,西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。在國(guó)內(nèi),從主觀上我國(guó)政府、企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而從客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。很多事情我們才剛剛起步,差距是明顯的,但我們也有后發(fā)優(yōu)勢(shì),在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)收賬款先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,我們的理論水平和管理方法也必將有大的發(fā)展?！?/p>

(編輯/穆楊)