佛山禪城區(qū)稅收與GDP反向增長問題探討

肖建成

文章編號：ISSN1006—656X（2013）11 -0011-01

一、稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系

長期來看，經(jīng)濟(jì)稅源的規(guī)模應(yīng)與GDP的規(guī)模相匹配，經(jīng)濟(jì)總量的“蛋糕”有多大，財政稅收的規(guī)模就有多大，財政稅收的增長與GDP的增長趨勢保持基本同步。

二、禪城區(qū)稅收和GDP增長關(guān)系的現(xiàn)狀分析

（一）稅收彈性低于全國和全省平均水平，增速差距不斷擴(kuò)大

禪城區(qū)歷年稅收增速持續(xù)低于GDP增速，2003-2007年，禪城區(qū)稅收年均增速10.73%，比GDP年均增速21.75%低十一個百分點。經(jīng)統(tǒng)計，稅收對GDP的彈性系數(shù)僅為0.49，小于1，即在稅制基本不變的情況下，GDP每增長1%，僅拉動稅收增長0.49%，意味著在新增的GDP中，稅收參與經(jīng)濟(jì)增量分配的比重將呈下降趨勢。

（二）宏觀稅負(fù)水平逐年下降，低于全省平均水平

稅收占GDP的比重代表了一個地區(qū)的宏觀稅負(fù)水平。2003至2008年，禪城區(qū)稅收占GDP的比重從23.26%降至14.74%。而從全省情況看，廣東省的宏觀稅負(fù)水平2002年以后在20%上下波動，2006年以來平均為19.5%。禪城區(qū)宏觀稅負(fù)不斷優(yōu)化下調(diào)，這對優(yōu)化招商引資環(huán)境是個良性的信號。

（三）宏觀稅負(fù)水平在市內(nèi)處于較高水平

為保證政策可比性，我們選取市內(nèi)各區(qū)稅收比重進(jìn)行橫向比較。經(jīng)過2003-2007年的優(yōu)化調(diào)整，2008年禪城區(qū)稅收占GDP的比重與市內(nèi)其他各區(qū)基本一致，但仍屬全市最高。若剔除我區(qū)GDP統(tǒng)計的特殊因素，則禪城區(qū)宏觀稅負(fù)水平比表中更高，其他區(qū)宏觀稅負(fù)水平比表中更低。

三、禪城區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因

（一）經(jīng)濟(jì)因素

1、三次產(chǎn)業(yè)對 GDP 、稅收的貢獻(xiàn)率不協(xié)調(diào)。2008年全區(qū)第二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重分別為57.97%、41.95%，對GDP貢獻(xiàn)最大的是第二產(chǎn)業(yè)；但第二、三產(chǎn)業(yè)占稅收的比重分別為46.14%、53.34%，對稅收貢獻(xiàn)最大的是第三產(chǎn)業(yè)，兩個比重相差約十一個百分點，即經(jīng)濟(jì)主要靠第二產(chǎn)業(yè)拉動，而稅收靠第三產(chǎn)業(yè)拉動。

2、主體工業(yè)行業(yè)創(chuàng)稅能力有待提升。作為第二產(chǎn)業(yè)主要組成部分的工業(yè)（占第二產(chǎn)業(yè)GDP的95%以上），2008年實現(xiàn)的GDP占全區(qū)GDP的55.24%，但產(chǎn)生的稅收僅占轄區(qū)稅收的39.08%，兩個比重形成較大差距。以禪城區(qū)十一大工業(yè)行業(yè)為例，實現(xiàn)工業(yè)增加值越高的行業(yè)，稅收貢獻(xiàn)率越低。也就是說，禪城區(qū)主體工業(yè)行業(yè)創(chuàng)稅能力相對較低，是制約禪城區(qū)稅收占GDP比重提高的重要因素。

3、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)占GDP比重有待進(jìn)一步提升。第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的物流業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)對稅收貢獻(xiàn)率相對較高，分別為19.77%、18.36%、21.47%、24.02%、34.42%，特別是其中的建筑業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)對市區(qū)級稅收貢獻(xiàn)率更高，但這五個優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)占GDP比重分別為2.72%、1.92%、10.14%、4.64%、3.85%，有待進(jìn)一步發(fā)展提升。

（二）政策性因素

1、新企業(yè)所得稅法全面實施

（1）企業(yè)所得稅稅率調(diào)低導(dǎo)致減收。經(jīng)統(tǒng)計，同期企業(yè)所得稅平均降幅達(dá)到29.4%。

（2）落實扶持中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策造成減收。

（3）由于集團(tuán)公司總分支機(jī)構(gòu)調(diào)整，四家納稅大戶降為三級分支機(jī)構(gòu)，屬期2008年、2009年的所得稅由其上級機(jī)構(gòu)繳納，共計減收5201.92萬元。

2、增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革是國家在稅收上出臺了一系列優(yōu)惠政策的重頭戲，對收入影響尤為顯著，僅1-6月造成增值稅政策性減收共8263.5萬元。

3、房地產(chǎn)交易稅費減免。2008年以來，國家為刺激樓市復(fù)蘇，針對居民購房和住房轉(zhuǎn)讓出臺了一系列減免政策，包括購房暫免征印花稅、個人銷售住房免征土地增值稅、二手房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅暫時實行減免等等，造成地方稅收減收壓力。

四、縮小稅收增速與GDP增速差距的對策措施

一是提示我們深度挖掘提升經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量、開拓政府稅源的新空間，向我們提前發(fā)出了產(chǎn)業(yè)空心化、稅源空巢期的預(yù)警信號。提示我們要充分關(guān)注禪城區(qū)的未來經(jīng)濟(jì)增長取向和產(chǎn)業(yè)布局，采取有效措施促進(jìn)稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)與同步。

二是提示我們高度關(guān)注禪城財政集中能力和公共需求保障能力相對弱化問題。禪城保持較低的稅收彈性和宏觀稅負(fù)水平，而支出剛性增長，同期年均支出增速達(dá)到30%以上，支出彈性大于1，達(dá)到1.6，收入彈性和支出彈性形成剪刀差，財政集中能力邊際遞減，確保經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整的財政保障系數(shù)不斷下降。

三是提示我們及時利用當(dāng)前系列稅制改革的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，運用稅改正向效應(yīng)，推動經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，以自動調(diào)節(jié)彌補(bǔ)財政減收影響。

（一）打造科學(xué)的政績考核評價體系，從根本上化解稅收與GDP增長的統(tǒng)計壓力

如前所述，兩者存在統(tǒng)計上的天然差異，同時，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的大背景下，禪城短期的產(chǎn)業(yè)空心化、稅源空巢期是正常的，而且存在高基數(shù)高增長的壓力，而考核政策較多地側(cè)重于增長“量”的考評，靜態(tài)的GDP考核指標(biāo)和剛性的財政收入增長指標(biāo)，顯然較難準(zhǔn)確衡量和界定當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、收入質(zhì)量和付出的努力程度。特別是在近年的上級考核中，設(shè)置了稅收增速必須達(dá)標(biāo)的考核約束條件，這與當(dāng)?shù)貙嶋H增長能力、實際的發(fā)展努力程度不一定匹配，影響了評估考核的公允度。

（二）組合產(chǎn)業(yè)、稅收、財政等多種經(jīng)濟(jì)政策工具，奠定合理拉動稅收增速的良性經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

1、大力實施“優(yōu)二進(jìn)三”的產(chǎn)業(yè)政策，推動產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)分布均衡化，加速培育現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。

即實行全力優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)，全速重點發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的政策取向。2008年禪城區(qū)人均GDP首次突破10000美元，理論上處于工業(yè)化發(fā)展中后期，處于經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵拐點，而禪城區(qū)工業(yè)發(fā)展模式相對粗放，在2005年工業(yè)增加值率曾一度居全市最低水平，而第三產(chǎn)業(yè)比重超過40%，為五區(qū)之最，當(dāng)前正是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級轉(zhuǎn)換、優(yōu)二進(jìn)三的關(guān)鍵時機(jī)。

2、綜合運用擴(kuò)大內(nèi)需政策，積極支持企業(yè)開拓國內(nèi)外市場。

從拉動禪城區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資、出口、消費三駕馬車看，消費保持了較好的發(fā)展勢頭。建議從三方面采取措施：一是利用廣佛同城的契機(jī)，舉辦購物節(jié)、文化節(jié)、旅游節(jié)、美食節(jié)、體育比賽等多種形式的活動，帶動廣佛兩地消費市場購銷兩旺。二是加快家電下鄉(xiāng)步伐，支持家電生產(chǎn)企業(yè)開拓農(nóng)村市場。

3、充分運用較低的宏觀稅負(fù)優(yōu)勢，招商引資與稅收政策動態(tài)結(jié)合，稅收導(dǎo)向機(jī)制與產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移適時聯(lián)動，提升引資質(zhì)量。

經(jīng)抽樣分析系列稅改尤其是企業(yè)所得稅改革對禪城區(qū)吸引直接投資（FDI）的影響，禪城區(qū)引資與GDP增速呈現(xiàn)正相關(guān)，與企業(yè)產(chǎn)值利潤率和勞動力成本呈現(xiàn)反向變化，而稅負(fù)提高帶來的成本上升相當(dāng)于近年勞動力成本上升的40-50%。禪城區(qū)具備制造業(yè)發(fā)展的綜合優(yōu)勢，仍可承受一定限度內(nèi)企業(yè)成本上升帶來的負(fù)面影響。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管體系，緩解政策性減收沖擊波

1、強(qiáng)化稅源管理。（1）重點推進(jìn)構(gòu)建稅收管理員和專職納稅評估員崗位設(shè)置相分離的專業(yè)化稅源管理新模式。（2）對納稅人實施分類管理。

2、強(qiáng)化稅源監(jiān)控。（1）加強(qiáng)房地產(chǎn)建安行業(yè)稅源控管。（2）加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。

3、不斷完善納稅評估工作體系。（1）以納稅評估工作為著力點，努力構(gòu)建“專業(yè)專類專人”的納稅評估管理體系。（2）加快“四聯(lián)動”機(jī)制的縱深推進(jìn)。

4、發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅作用，加強(qiáng)零星稅收管理。進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅系統(tǒng)建設(shè)，橫向強(qiáng)化多部門聯(lián)動治稅機(jī)制，縱向構(gòu)筑區(qū)、鎮(zhèn)（街道）、村（居）征管網(wǎng)絡(luò)體系，大力挖掘零星稅源增收潛力，促進(jìn)稅源科學(xué)化管理。