對電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討

【摘要】電力企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理的重要手段。在資訊產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)達的當今社會，不斷完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。

【關鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

一、前言

管理實踐證明，企業(yè)的一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的，電力企業(yè)的一切活動都無法游離于內(nèi)部控制之外。管理實踐還證明，得控制則強，失控制則弱，無控制則亂，在世界經(jīng)濟全球化的大背景下，電力企業(yè)如何運用先進的內(nèi)控理論和方法，逐步建立符合國際全球化要求的內(nèi)部管理體系，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提升管理水平，是亟待解決且現(xiàn)實意義重大的問題。

二、加強我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

近幾年，電力企業(yè)一些經(jīng)濟違法事件成為社會關注焦點，給企業(yè)帶來巨大的負面影響，這些違法事件的發(fā)生總體是由企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，控制力度不強等原因造成的，嚴重影響了企業(yè)未來的發(fā)展。隨著新經(jīng)濟時代的到來，要求電力企業(yè)努力做到與世界接軌，加快管理理念創(chuàng)新、完善和信息化、市場化建設，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度，以完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷推進電力企業(yè)體制深化改革。電力企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性主要是：

㈠在新的經(jīng)濟環(huán)境需要下，需要加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制。電力企業(yè)原有的一些政策優(yōu)勢隨著我國加入世貿(mào)組織，以及不斷深化的市場經(jīng)濟體制改革和電力體制改革已經(jīng)逐漸消失，加快建立起國際化、信息化、市場化的企業(yè)管理模式，以建立適應激烈的市場競爭、適合現(xiàn)代企業(yè)制度的新的內(nèi)部控制機制。

㈡電力企業(yè)加強內(nèi)部控制是國有資產(chǎn)管理的要求。電力企業(yè)是整個國民經(jīng)濟實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎，是國家的基礎產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用。當前，幾乎所有的電力企業(yè)都是國有企業(yè)也即國家直接投資的，國家作為股東自然要求資產(chǎn)再投入運營之后不斷地保值增值，而且還會采取措施防范國有資產(chǎn)的流失。國家要實現(xiàn)其對電力企業(yè)的監(jiān)督控制要求，必然會要求電力企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制。

㈢是企業(yè)制度的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)制度是社會主義市場經(jīng)濟體制建設的基礎，是黨和國家對電力企業(yè)的基本要求，也是電力企業(yè)改革的重要方向。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)能夠形成激勵和約束相結合的經(jīng)營體制不可或缺的。

㈣是企業(yè)經(jīng)營管理的要求。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，隨著市場一體化的進程不斷推進，電力企業(yè)在面臨機遇的同時也存在很多不確定性的風險，為避免造成損失，取得較好的經(jīng)濟效益，電力企業(yè)應當在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中加強內(nèi)部控制，達到經(jīng)營管理的目的。

三、電力內(nèi)部控制存在的問題

㈠企業(yè)高層領導者對內(nèi)部控制認識不足。很多電力企業(yè)領導認為認為只有搞好生產(chǎn)經(jīng)營才是關鍵，對管理不是很重視。大多數(shù)電力管理者對會計控制建設的認識嚴重不足，缺乏內(nèi)部會計控制理念，在這種思想觀念下，不注重企業(yè)內(nèi)部控制體系建設，忽視了對內(nèi)部控制制度的制定和實施。也有些企業(yè)對于內(nèi)部控制采取“印在紙上，掛在墻上”的做法，工作消極，不按照規(guī)章執(zhí)行內(nèi)部控制，導致內(nèi)部控制制度不能有效發(fā)揮其作用，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來了嚴重的阻礙。

㈡企業(yè)會計信息失真。在些電力企業(yè)平時的工作中，會計核算不規(guī)范，內(nèi)部財務制度不健全，會計信息不能真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。會計核算工作不規(guī)范，固定資產(chǎn)及存貨長期不按規(guī)定盤點，家底不清，企業(yè)財務管理基礎混亂，賬實之間長期不核對、不清理，都造成了會計基礎數(shù)字失真。還有個別企業(yè)為了使計劃跟財務報表相同，為了小集團的利益粉飾財務報表做假賬。截留或隱瞞各種收入，私設“小金庫”轉移資金，進行私分或開支，導致有些資金體外循環(huán)。

㈢缺少完善的風險管理體系。作為一個企業(yè)應該有良好的風險評估信息披露系統(tǒng)和風險預警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營風險降到最低。在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中，沒有意識到電力企業(yè)由于日益激烈的競爭，各種不確定的市場因素普遍存在，電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風險。對電力企業(yè)面臨的市場風險的忽視也即風險意識的淡薄，使電力企業(yè)在運營過程中會遭遇更多的風險，無法對風險進行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

㈣內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行效果不夠。電力企業(yè)具有投資大、設施分散、資金密集的特點，其內(nèi)容制度的健全與否關系著電力企業(yè)成敗的命運。近年來，盡管國家對電力企業(yè)財務制度頒布過一系列的法律法規(guī)予以規(guī)范，但仍有部分電力企業(yè)沒有按照法律規(guī)定行事，企業(yè)內(nèi)部財務管理不規(guī)范，造成電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴、有法不依的現(xiàn)象?？傊?，控制制度不健全違背了內(nèi)部控制的要求，要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用必須建立健全的內(nèi)部控制制度。

四、內(nèi)部控制實施的建議

㈠高層領導應該及時轉變觀念。很多電力企業(yè)領導礙于眼前利益，導致了對內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制有著錯誤的見解。企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要做出長遠規(guī)劃，保證企業(yè)能夠持久發(fā)展就是要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)高層領導應當重視內(nèi)部控制制度的制定，應與時俱進，轉變觀念，積極參與內(nèi)控制度的貫徹和執(zhí)行。使內(nèi)部會計控制的建立和完善不僅依靠財務部門，而是需要各部門相互合作。

㈡加快電力企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設。電力企業(yè)應積極加強財務管理信息化建設，按照國家《財務管理信息系統(tǒng)建設規(guī)范》的要求，不斷促進會計管理信息質量的提升。完善與建設電力企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于會計核算轉化為事前、事中和事后的全過程監(jiān)控，構建嚴密的會計控制系統(tǒng)，具有十分重要的意義。同時，為了提高企業(yè)管理效率，使企業(yè)信息共享，堵塞經(jīng)營上的漏洞，增加效益，節(jié)約開支，應當全面推進電力企業(yè)數(shù)字化管理。通過數(shù)字化的建設和完善，促使財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，能為內(nèi)控系統(tǒng)提供科學、高效的控制手段，實現(xiàn)“過程控制”。

㈢建立動態(tài)的風險評估系統(tǒng)。企業(yè)完善的風險評估系統(tǒng)的建立，首先，需要通過樹立風險評估意識，來健全和完善組織體系，加強風險管理的組織領導；其次，建立風險監(jiān)控處理系統(tǒng)，來完善安全生產(chǎn)管理的風險評估程序；再次，構建財務風險管理預警機制，建立、健全企業(yè)內(nèi)部財務狀況風險評估模型。最后，建立外部風險防范系統(tǒng)，強化企業(yè)外部的風險管理。

㈣大力開展內(nèi)部控制評價，促進和推動風險管理。整體工作供電企業(yè)實施內(nèi)部控制評價是開展風險管理審計的有效方法，內(nèi)部審計部門科學有效地對電網(wǎng)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)控制度進行評價，可以有效地檢查基建、生產(chǎn)、營銷等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)的設置是否合理，執(zhí)行是否有效，幫助企業(yè)建立預警機制，控制企業(yè)經(jīng)營風險，防患于未然。公司系統(tǒng)各單位要充分發(fā)揮審計職能，將內(nèi)部控制評價作為開展風險管理監(jiān)督評價的重要手段，全面開展企業(yè)內(nèi)部控制評價活動，促進和推動公司系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行，實現(xiàn)風險的在控與可控。

五、結語

綜上所述，電力企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進，必須加強內(nèi)部控制約束，防范經(jīng)濟上的違法違規(guī)行為，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定良好的基礎。

參考文獻

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