淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制

【摘要】中小企業(yè)管理水平的高低、內(nèi)部控制的好壞會嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)的生存和發(fā)展，甚至影響中小企業(yè)的壽命。中小企業(yè)分為不同的發(fā)展周期，本文對處于發(fā)展期的中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行了探究，提出我國中小企業(yè)發(fā)展期的內(nèi)部控制模式。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；發(fā)展期；內(nèi)部控制模式

1、我國中小企業(yè)發(fā)展期的特征

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。發(fā)展期的中小企業(yè)，一般說來，通過競爭贏得了一席之地，初步得到了市場的認(rèn)可，獲得了生存空間，擁有了利潤，達(dá)到了一定的規(guī)模；企業(yè)多地區(qū)經(jīng)營方式使財(cái)務(wù)綜合信息變得越來越復(fù)雜；由于資金收入的逐步增加使企業(yè)有了進(jìn)一步擴(kuò)張的實(shí)力和愿望；企業(yè)對人才的要求也越來越高，企業(yè)職工人數(shù)開始增多；創(chuàng)始人往往在經(jīng)營上大權(quán)獨(dú)攬，因而控制能力相對較弱；管理組織結(jié)構(gòu)逐步由集權(quán)制向分權(quán)制發(fā)展，比較有利于企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)張；由于資本金不足，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略?？偟膩碚f，我國中小企業(yè)發(fā)展期規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大、職能機(jī)構(gòu)增多、管理層次增多、信息越來越復(fù)雜。

2、我國中小企業(yè)發(fā)展期內(nèi)部控制的目標(biāo)

進(jìn)入發(fā)展期時(shí)，初創(chuàng)期內(nèi)部控制模式雖然適應(yīng)了那個(gè)時(shí)期中小企業(yè)的發(fā)展，但是許多在中小企業(yè)初創(chuàng)期的優(yōu)勢已轉(zhuǎn)化為發(fā)展期的劣勢，比如會出現(xiàn)會計(jì)信息真實(shí)性差，風(fēng)險(xiǎn)意識差、經(jīng)營安全性差等問題，這些問題的出現(xiàn)都會嚴(yán)重影響中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此我國中小企業(yè)發(fā)展期的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)把保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，維護(hù)經(jīng)營安全作為發(fā)展期內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)。

3、我國中小企業(yè)發(fā)展期內(nèi)部控制模式

基于上述我國中小企業(yè)發(fā)展期的內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)建立如下內(nèi)部控制模式架構(gòu)：

3.1完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

環(huán)境對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。我國中小企業(yè)發(fā)展期完善內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起：首先，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)適度分離。

中小企業(yè)進(jìn)入發(fā)展期，企業(yè)規(guī)模開始擴(kuò)大，應(yīng)從企業(yè)外部引進(jìn)人才，采用先進(jìn)的管理方法。因此，中小企業(yè)的所有者可以把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識的管理人員，以提高對企業(yè)的管理效率和效果，隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，中小企業(yè)也應(yīng)立足實(shí)現(xiàn)經(jīng)理式發(fā)展模式。其次，要提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理非常重要，財(cái)務(wù)管理的好壞，關(guān)系著企業(yè)的生命，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的記錄，又會為企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營決策提供重要信息。因此，企業(yè)要改變用人觀念，改變過去的自己人管錢的習(xí)慣，同時(shí)，盡量避免家族成員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這樣，才能防止舞弊事件的發(fā)生，將其消滅在萌芽中。再次，中小企業(yè)管理方式要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化。想要保證中小企業(yè)經(jīng)營管理活動有序進(jìn)行，就應(yīng)實(shí)現(xiàn)管理制度化和科學(xué)化，摒棄家族式管理方式，使職工有章可循，各司其職；建立公開、公平、公正的規(guī)章制度使每個(gè)員工明白各自的工作職責(zé)；同時(shí)建立員工激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)先進(jìn)，懲罰落后，培養(yǎng)職工的自律意識，自覺高效完成工作任務(wù)。最后，中小企業(yè)要建立職責(zé)和報(bào)告關(guān)系明確的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)不僅要設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)與責(zé)，各層次主管人員既要認(rèn)真履行自己的職責(zé)，還要對其下屬實(shí)行有效的監(jiān)督，確保各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2目標(biāo)設(shè)定更加科學(xué)

中小企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)注重其可持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部的管理控制，以提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果。【1】因此，在發(fā)展階段，企業(yè)在目標(biāo)設(shè)定上，既要追求企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)應(yīng)更加關(guān)注企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)的科學(xué)設(shè)定以及對各目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掌控程度。

3.3加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

發(fā)展期的中小企業(yè)要增強(qiáng)企業(yè)的生命力，保證健康發(fā)展，就必須提高經(jīng)營管理意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理水平。采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，學(xué)會對不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和應(yīng)對，盡量規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、信息化風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少成長風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

3.4設(shè)立良好的控制活動

首先，要實(shí)行分權(quán)、業(yè)務(wù)授權(quán)與審批制度。當(dāng)中小企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后，為了降低員工舞弊行為發(fā)生的頻率，就需要進(jìn)行職責(zé)分離。對于不同的事務(wù)要進(jìn)行分權(quán)管理，重要程度不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)由不同人員批準(zhǔn)同意，這樣，對于批準(zhǔn)控制采取事前控制，可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前，具有預(yù)防作用。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可分別采用一般批準(zhǔn)方式和特別批準(zhǔn)方式進(jìn)行決定。其次，加強(qiáng)預(yù)算控制。

中小企業(yè)在編制預(yù)算中，應(yīng)體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行的情況，必要時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中可以對預(yù)算進(jìn)行適度調(diào)整，以使預(yù)算更加切合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。再次，實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)實(shí)物的流動性較強(qiáng)，因此，發(fā)展期中小企業(yè)必須對實(shí)物嚴(yán)格實(shí)行接近控制。建立限制非崗位內(nèi)的家族成員接近資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制真正保護(hù)企業(yè)主的根本利益。最后，實(shí)行會計(jì)系統(tǒng)控制。中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，制定本企業(yè)會計(jì)制度，充分發(fā)揮會計(jì)核算和監(jiān)督的基本職能。

3.5確定多層次的溝通渠道，建立良好、可靠的信息系統(tǒng)

發(fā)展期的信息流通和溝通系統(tǒng)不僅需要企業(yè)內(nèi)部縱向的溝通渠道，還需要企業(yè)內(nèi)部橫向以及與外界的溝通渠道。企業(yè)信息的溝通應(yīng)嚴(yán)格遵循管理層次的要求，不能越級發(fā)放指示，不能越級管理，日常工作不進(jìn)行越級匯報(bào)。因此必須積極推進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)。另外，還可建立 MIS、ERP系統(tǒng)。

3.6監(jiān)控層次增加

中小企業(yè)發(fā)展期要建立多層次的監(jiān)控系統(tǒng)，主要有以下三個(gè)控制層次：第一層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。第二層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計(jì)部門常規(guī)性的會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對其他各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三層次是建立以內(nèi)部稽核部門，對各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線?！?】