新時期應(yīng)收賬款管理與控制問題探討

【摘要】應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中有著舉足輕重的地位，及時收回應(yīng)收賬款，不僅可增強企業(yè)的短期償債能力，也反映出企業(yè)管理應(yīng)收賬款的效率。因此，通過研究應(yīng)收賬款管理在新時期市場經(jīng)濟、信息技術(shù)飛速發(fā)展的大背景下的需求，結(jié)合我國應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，加強社會的制約機制，加強企業(yè)的內(nèi)部信息技術(shù)，加強對應(yīng)收賬款的控制，是解決應(yīng)收賬款管理難題的重要方法。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；監(jiān)控管理

1.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及影響

企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等活動為客戶提供商業(yè)信用所形成的應(yīng)收而未收的賬款被稱為應(yīng)收賬款。一些企業(yè)在進入當(dāng)?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開銷售局面在事先未對付款人資信做深入的調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下采取與客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來吸引顧客，擴大其市場份額，出于競爭而形成了一部分周轉(zhuǎn)性、信用性應(yīng)收賬款。還有一些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或由于注冊資本偏小或是經(jīng)營不善，自身積累不夠造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，成交的時間和收款的時間不一致，貨款結(jié)算手段落后，甚至有的企業(yè)故意拖欠貨款，也成為了部分應(yīng)收賬款的形成原因。

在新時期激烈的市場競爭環(huán)境中，賒銷是加大市場占有率，提高競爭力的一種重要手段，應(yīng)收賬款的增加會使企業(yè)賬面利潤增多。但與此同時，由于企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，賬面利潤的增加卻并不表示企業(yè)能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。虛增的賬面上的銷售收入，在一定程度上也虛增了企業(yè)的利潤。因此，應(yīng)收賬款是否能夠盡快收回，將直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量和損益狀況。

2.應(yīng)收賬款的管理與控制

2.1提高產(chǎn)品競爭力，提升收賬管理的主動性

在新時期市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.2健全信用管理機構(gòu)，提升收賬管理的組織性

對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，進行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性，技術(shù)性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查，分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。

在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設(shè)立了清欠辦公室，對已產(chǎn)生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進管理經(jīng)驗，我們國家的企業(yè)也可以設(shè)置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員，或者聘請一些專業(yè)信用管理機構(gòu)來對企業(yè)進行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實際工作。在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的今天、通過互聯(lián)網(wǎng)與指定地區(qū)的專業(yè)信用管理機構(gòu)取得聯(lián)系也變得十分便利。

3.強化企業(yè)內(nèi)部控制，提升收賬管理的有效性

3.3.1嚴(yán)格賒銷申報的審批管理。

一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客定單，批準(zhǔn)賒銷信用，按銷售供貨，向顧客開具賬單，記錄銷售，收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客定單，批準(zhǔn)銷售信用，記錄銷售和收回資金流程過程。在接受顧客訂單流程，銷售部門應(yīng)根據(jù)信用部門的客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況決定明確的賒銷意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

企業(yè)財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，須重點標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負(fù)全責(zé)。

3.3.2注重合同執(zhí)行的跟蹤管理。

在應(yīng)收賬款無法收回的諸多原因中，跟蹤不利是一個十分重要的原因。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。在網(wǎng)絡(luò)化步伐不斷加快的今天，企業(yè)還可以建立客戶的電子通訊錄，通過電子郵件完成下列功能來加強對應(yīng)收賬款的跟蹤管理。

3.3.3完善應(yīng)收賬款的日常核算管理。

財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準(zhǔn)備金。

首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。第三、在新時期，通過網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)的管理人員還可以隨時了解各業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收賬款發(fā)生狀況，運籌帷幄，并迅速把有關(guān)指示和工作安排下發(fā)到下屬各部門。各業(yè)務(wù)單位每天的發(fā)生的業(yè)務(wù)、客戶往來情況也可以通過互聯(lián)網(wǎng)準(zhǔn)確、自動的匯總數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總的自動化。

結(jié)語：應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。伴隨著網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化的步伐加快，在新時期市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要堅持遵循穩(wěn)健性原則，從健全的管理制度到科學(xué)的監(jiān)控手段，不斷完善應(yīng)收賬款的收賬管理體系，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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