強(qiáng)化電力生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施探析

摘要：電力行業(yè)是國家的基礎(chǔ)行業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用， 具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。本文就目前我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的問題及作用進(jìn)行了探析，并提出了相應(yīng)的對策，以期為我國電力企業(yè)發(fā)展提供一些借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部控制 強(qiáng)化措施

內(nèi)部控制是企業(yè)各級管理人員和有關(guān)部門的工作人員實(shí)施的，為提高營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度大體可分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)方面。內(nèi)部控制的核心是會計(jì)內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列方法，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，明晰標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，這將為經(jīng)營活動的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.有助于建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)制度是其重要基石，而對于電力企業(yè)來說，現(xiàn)代企業(yè)制度既是黨和國家對其的時(shí)代要求，也是其改革的發(fā)展方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營管理體制，電力企業(yè)要想真正提高管理水平就要加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.有助于提高電力企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量

在很大程度上電力企業(yè)決策的制定及對企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)的掌握都是依靠會計(jì)信息的。電力企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，明確分工職責(zé)，使各部門既有分工又有合作，這樣就有利于會計(jì)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量及效率的提高，將錯誤率降到最低。

3.有助于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

電力企業(yè)只有建立健全內(nèi)部控制制度，才能更好地對物資財(cái)產(chǎn)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和管理，更好地對企業(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行控制，防微杜漸，全力保護(hù)國有資產(chǎn)，使電力企業(yè)逐步走上健康發(fā)展的快車道。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近幾年，各電力企業(yè)為了響應(yīng)2008年7月國家五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的號召，相繼實(shí)施了內(nèi)控控制。鑒于我國內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)務(wù)工作起步晚、理論研究正緩慢發(fā)展的現(xiàn)狀，內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)務(wù)尚處在\"內(nèi)部控制\"的建立與逐步完善階段。就目前的實(shí)施效果來看，內(nèi)部控制對于保證正常經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性起到有限作用，成效并不明顯。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.電力企業(yè)內(nèi)部控制觀念薄弱

目前我國大部分電力企業(yè)都未對內(nèi)部控制的重要作用引起關(guān)注，上至管理層，下至基層職工的內(nèi)部控制觀念十分淡薄。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，有近40%的電力企業(yè)并未建立起完善的內(nèi)部控制體系，而很多電力企業(yè)出于應(yīng)付各級檢查的目的，雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但并沒有真正落實(shí)到位，而是浮于表面形式，造成內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)肅性、約束力和控制力無法體現(xiàn)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

規(guī)模大、投資多、資金密集和設(shè)施分散等是我國電力企業(yè)主要特點(diǎn)，針對電力企業(yè)的實(shí)際情況，我國出臺了一系列法律法規(guī)，不過受歷史原因及企業(yè)內(nèi)部等多方面影響，仍有一些電力企業(yè)未嚴(yán)格按照我國相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營活動，同樣也未對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而導(dǎo)致一些電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，為企業(yè)健康快速發(fā)展帶來不利影響。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化

為更好地對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，我國目前已建立起以政府監(jiān)督為主、社會監(jiān)督為輔的龐大的企業(yè)外部監(jiān)督體系，不過即便如此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制仍然不盡如人意。作為企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在電力企業(yè)中竟然少之又少，即使極個(gè)別電力企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但其應(yīng)有職能也無法得到充分發(fā)揮，根本無法對財(cái)務(wù)會計(jì)信息及企業(yè)各部門的管理績效做出全面、準(zhǔn)確的評價(jià)。

四、強(qiáng)化電力生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

電力企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度健全內(nèi)部控制體系，并貫穿于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營過程中，筆者建議從以下幾個(gè)方面來努力：

（一）高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念

很多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制和內(nèi)部會計(jì)控制產(chǎn)生誤區(qū)，僅囿于眼前利益，這種短見是不可取的。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)持久發(fā)展的重要保證，因此要做長遠(yuǎn)規(guī)劃。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變觀念，不僅要重視內(nèi)部控制制度的制定，而且要積極參與貫徹和執(zhí)行。

（二）電力企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與考核

內(nèi)部控制的執(zhí)行和考核是不分家的，是內(nèi)部控制體系中關(guān)鍵點(diǎn)之一，光執(zhí)行不考核，那么實(shí)施效果無法衡量，執(zhí)行沒有落實(shí)到實(shí)處；只考核不將結(jié)果反饋給相關(guān)部門修正下一步的執(zhí)行措施，內(nèi)部控制制度就得不到完善，因而也是不可取的。下面筆者從執(zhí)行和考核五個(gè)基本因素上給一些指導(dǎo)意見。

1.內(nèi)部環(huán)境：是執(zhí)行內(nèi)部和考核內(nèi)部控制的第一步，主要涉及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)等。尤為關(guān)注的是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)文化的建設(shè)，考慮到電力企業(yè)長期發(fā)展形成的龐大機(jī)構(gòu)與資產(chǎn)、多元化發(fā)展格局，應(yīng)合理設(shè)計(jì)董事會、監(jiān)事會、股東大會的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。企業(yè)文化是企業(yè)的核心競爭力；經(jīng)過多年的發(fā)展，公司已經(jīng)建立了一種以“努力超越、追求卓越”的企業(yè)精神，并塑造“統(tǒng)一的核心價(jià)值觀、統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)、統(tǒng)一的品牌戰(zhàn)略、統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)”為使命的企業(yè)文化。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估：企業(yè)融合行業(yè)特征和自身的發(fā)展目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，成立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，下設(shè)戰(zhàn)略、市場、運(yùn)營、管理、法律五個(gè)專業(yè)管理組，各專業(yè)組對其負(fù)責(zé)的領(lǐng)域內(nèi)的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，開展專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的措施的制定和執(zhí)行工作。

3.控制活動：企業(yè)應(yīng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求設(shè)計(jì)控制活動內(nèi)容和流程。具體內(nèi)容包括：核準(zhǔn)、授權(quán)、調(diào)整、復(fù)核、記錄、核對、職能分工、績效考核等。根據(jù)實(shí)際情況，流程主要有：貨幣資金、采購、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、籌資與投資、成本費(fèi)用、銷售控制制度設(shè)計(jì)等。

4.信息與溝通：管理當(dāng)局與職工通過內(nèi)部媒體和網(wǎng)站、職工代表大會等途徑就企業(yè)宏觀發(fā)展及個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)等進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)及時(shí)披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告、重要事項(xiàng)以及其它信息，與客戶、供應(yīng)商、股東、監(jiān)管者、債權(quán)方和其他外部人士保持著緊密聯(lián)系，接受他們監(jiān)督。

5.內(nèi)部監(jiān)督：（1）考核方法：要制定系統(tǒng)科學(xué)的評價(jià)方法；（2）考核周期：采用不定期隨機(jī)抽查；（3）考核順序：從企業(yè)管理層開始，依組織結(jié)構(gòu)逐層而下；（4）考核方式：實(shí)行（下轉(zhuǎn)第41頁）（上接第38頁）

分工合作，貫徹不相容職務(wù)分離的原則，負(fù)責(zé)各自所檢查監(jiān)督考評的工作，所有考評結(jié)果由各單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；（5）考核結(jié)果運(yùn)用上：將考核的結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)。

總而言之，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，電力企業(yè)要想向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)并實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，首先就要強(qiáng)化內(nèi)功，建立內(nèi)控管理制度，完善企業(yè)內(nèi)部管理，防止一切經(jīng)濟(jì)上的違法行為，提高自我約束力及控制力，只有這樣電力企業(yè)才能在激烈的市場競爭中永遠(yuǎn)立于不敗之地，才能更好地為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)添磚加瓦。

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