關(guān)于煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的思考

【摘要】隨著社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的核心競(jìng)爭(zhēng)能力對(duì)于企業(yè)越來(lái)越重要，想要提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力有很多種方式，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制就是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的方法之一。那么如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，又是怎樣防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。下面本文主要針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部建立的控制機(jī)制進(jìn)行分析和研究。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；會(huì)計(jì)制度

由于全球范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的氛圍日益劇烈，對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)面臨的不確定因素也越來(lái)越多。那么如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些不確定因素以及解決這些不確定因素呢，這就成為我們現(xiàn)在必須面對(duì)的一個(gè)值得仔細(xì)思考的問(wèn)題。我們從煤炭企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的根本性原因深入分析和研究發(fā)展，只有在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制以及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才可以更好的防范和及時(shí)的化解煤炭企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

一、完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

除了會(huì)計(jì)控制之外，煤炭企業(yè)管理控制著安全管理、質(zhì)量管理、組織結(jié)構(gòu)、人事管理、部門間的關(guān)系協(xié)調(diào)、人事管理控制以及高層管理決策等所有方面。

1.推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，煤炭企業(yè)在公司治理機(jī)構(gòu)方面十分不完善，治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行也不太規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部權(quán)利過(guò)分集中，因此必須完善煤炭企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)。以此來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部的股東會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間可以相互權(quán)利制衡以及相互激勵(lì)和約束。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)的功能必須要進(jìn)一步提升，因此，企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)在建立以及完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)起到核心作用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離時(shí)，由企業(yè)的董事會(huì)成員來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制以及對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行相應(yīng)決策。企業(yè)的董事會(huì)成員在決策權(quán)方面主要體現(xiàn)在招聘員以及獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，比如：董事會(huì)成員有權(quán)力進(jìn)行招聘人才，有權(quán)力對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行激勵(lì)。企業(yè)的董事會(huì)成員在控制權(quán)方面主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)可以進(jìn)行全面監(jiān)控，比如：為企業(yè)制定業(yè)績(jī)考核體系、資金預(yù)算體系以及會(huì)計(jì)核算體系等相關(guān)制度。煤炭企業(yè)的監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，有權(quán)力對(duì)企業(yè)的董事會(huì)成員以及其他層員工進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)的成員在選擇方面必須要具備相應(yīng)的法律以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)以及工作經(jīng)驗(yàn)。

2.完善企業(yè)的管理機(jī)制，提高管理人員的素質(zhì)

企業(yè)員工的業(yè)績(jī)以及工作表現(xiàn)主要有人力資源部門負(fù)責(zé)，完善的管理機(jī)制不僅一定程度上影響著企業(yè)員工的素質(zhì)，更能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的控制起到很大的輔助作用。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該建立員工競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)分析對(duì)人力資源進(jìn)行合理的分配，讓企業(yè)內(nèi)部可以做到優(yōu)勝劣汰以及任人唯賢。企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的行為有很多的影響能力，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自身的素質(zhì)對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果以及效率來(lái)說(shuō)非常重要。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行定期或者不定期培訓(xùn)，通過(guò)專業(yè)知識(shí)、經(jīng)營(yíng)理念以及職業(yè)道德等方面的相應(yīng)培訓(xùn)，來(lái)提高企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)，以此來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

二、以會(huì)計(jì)系統(tǒng)為核心對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制

1.煤炭企業(yè)內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理

由于預(yù)算管理是控制的基礎(chǔ)，因此，為了更好實(shí)施煤炭企業(yè)內(nèi)部控制，必須實(shí)行預(yù)算管理，只有通過(guò)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理體系的預(yù)算，才可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。凡是跟企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的內(nèi)容，都要納入預(yù)算管理機(jī)制。比如：成本費(fèi)用、采購(gòu)物資、現(xiàn)金流量以及固定資產(chǎn)投資等。這些預(yù)算中以現(xiàn)金流量、銷售收入以及成本費(fèi)用為預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目，對(duì)于這些內(nèi)容我們必須以利潤(rùn)的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)開始預(yù)算，最后進(jìn)行執(zhí)行、監(jiān)控以及預(yù)算。煤炭企業(yè)的預(yù)算核心部分是監(jiān)控，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)控，才可以保證企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的真實(shí)性。煤炭企業(yè)內(nèi)部通過(guò)預(yù)算體系對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行目標(biāo)預(yù)算，同事針對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，最后把企業(yè)預(yù)算以及監(jiān)控情況提交企業(yè)管理部門，以此作為企業(yè)效益考核的標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立以及完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

煤炭企業(yè)必須建立完善的審計(jì)機(jī)制，該審計(jì)機(jī)制不能收到管理層的限制，因此，應(yīng)該有煤炭公司的董事會(huì)成員或者審計(jì)會(huì)員會(huì)成員來(lái)管理審計(jì)機(jī)制。雖然煤炭企業(yè)建立了審計(jì)機(jī)制，但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)無(wú)法直接針對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及同級(jí)管理層成員進(jìn)行審計(jì)，因此，我們必須針對(duì)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行逐步完善。通過(guò)外部審計(jì)或者上級(jí)內(nèi)審下級(jí)部門這樣的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)監(jiān)督和控制煤炭企業(yè)各級(jí)管理層成員，讓審計(jì)機(jī)制可以完美的運(yùn)行。比如：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，減少或者防止事故的發(fā)生，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1.加強(qiáng)煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

為了減少甚至避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的計(jì)量機(jī)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以此針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)情況、投資收益或者損失資金以及業(yè)務(wù)投資計(jì)劃等各種情況進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)；煤炭企業(yè)專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理流程，該流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督情況、風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)情況以及風(fēng)險(xiǎn)管理的解決方案等；煤炭企業(yè)應(yīng)該開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相關(guān)企業(yè)文化，并以此來(lái)提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

2.明確風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任中心是通過(guò)煤炭企業(yè)的董事會(huì)以及各級(jí)部門員工等，在他們之間建立一條專門的信息網(wǎng)絡(luò)，并以各級(jí)部門以及各個(gè)小組為單位進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)情況，能夠及時(shí)確定發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人，根據(jù)煤炭企業(yè)規(guī)定的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，以此來(lái)減少甚至杜絕風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在確定業(yè)務(wù)創(chuàng)新以及企業(yè)增長(zhǎng)的同時(shí)，明確企業(yè)投資回報(bào)、現(xiàn)金流量以及資金周轉(zhuǎn)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，把煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)格控制到各個(gè)部門以及各個(gè)小組，讓煤炭企業(yè)的全體員工都能為杜絕風(fēng)險(xiǎn)而努力。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

煤炭企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此來(lái)保證減少或者杜絕企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一般是通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，一旦發(fā)現(xiàn)立馬消滅，企業(yè)遇到的各種危險(xiǎn)都是被風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及時(shí)消滅。煤炭企業(yè)的各級(jí)部門都要專門設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化分析，并且提前預(yù)想各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的苗頭，就立刻針對(duì)此目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

4.事中、事后風(fēng)險(xiǎn)的管理

煤炭企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失以及財(cái)務(wù)損失等后果盡可能轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)組織或者單位，一般是通過(guò)要求擔(dān)保、簽訂合同、承包、參加保險(xiǎn)和租賃等方式進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化；在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理處置，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，并吸取這次的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)以后可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行減少或者杜絕。

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作者簡(jiǎn)介

高傳士（1966-）男，本科，職稱：經(jīng)濟(jì)師；研究方向：企業(yè)法律業(yè)務(wù)，合同管理。