公路施工企業(yè)內部控制的現狀及措施研究

摘 要：隨著市場經濟的深入發(fā)展和現代企業(yè)制度的建立，內部控制制度的建設問題引起了有關方面的重視和關注。本文分析了公路施工企業(yè)的特點并針對當前公路施工企業(yè)內部控制的現狀提出了加強公路施工企業(yè)內部控制一些措施。

關鍵詞：公路施工 內部控制 現狀 措施

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）05（a）-0158-01

公路施工企業(yè)是承擔公路基礎建設任務的主要施工單位。經濟發(fā)展突飛猛進，招投標工程的全面實施，公路施工企業(yè)面臨激烈的市場競爭，如何在眾多的競爭對手中脫穎而出，立于不敗之地，已經成為公路施工企業(yè)所有面臨的嚴峻的問題。面對外部不斷變化的經濟條件，如何加強內部管理提高企業(yè)競爭力成為了企業(yè)不斷探索的課題。健全內部控制體系已成為當務之急。

1 公路施工企業(yè)的特點及內部控制的現狀

1.1 公路施工企業(yè)的特點

公路施工企業(yè)是特殊的生產領域，其生產、經營、管理有著明顯的特點，主要表現為以下方面。

經營模式的特殊性。在經營方式上，它一般是通過招標或議標等方式取得工程項目承包合同。

生產方式的特殊性。首先通過建筑、安裝、修繕等方式完成其施工產品；其次生產流動性強，人員、機構、機械設備在不同地區(qū)、不同項目的工程間流動施工；再次，要借助大量的臨時輔助工程和專項設備才能完成項目建設。

生產產品的特殊性。公路施工企業(yè)建造的產品主要是道路、橋梁、碼頭等，具有固定性、使用年限長、產品單一性、多樣化等特點。

企業(yè)風險的特殊性。一是國家宏觀經濟的影響。二是企業(yè)自身的特點帶來的風險，由于野外作業(yè)，施工中不確定性因素非常多，如自然災害、安全事故等，都將給企業(yè)帶來損失。三是社會上的風險，由于利益的驅使，當地老百姓的阻工現象普遍存在，嚴重影響施工。

1.2 公路施工企業(yè)內部控制的現狀

管理層對內部控制意識薄弱，由于公路施工企業(yè)的特殊性，長期以來，普遍存在重生產輕經營、重技術輕管理的思想，甚至把內部控制看作僅僅是財務部門的事情，有的高層領導者越權管理，許多制度只是流于形式，項目上推行材料人員用領導至親，以親戚朋友的方式來代替管理制度和原則，將對人的信任取代控制制度的執(zhí)行，取代監(jiān)督制約機制，實乃是企業(yè)的最大的風險。

項目風險評價機制不完善，防范機制不健全，在市場經濟越來越成熟的情況下，風險控制在現代企業(yè)越來越重要，但是公路施工企業(yè)目前風險評價機構制度還不夠完善。比如投標，如不考慮好甲方的立項及資金來源，很有可能幾十萬甚至幾百萬的投標保證金就會打水漂；或安全出了事故，導致工程受損；或者信用出現風險，在銀行上了黑名單；或者信譽等級下降，投標就會受阻，甚至不給參加投標，這些都會給企業(yè)帶來傷害。

企業(yè)內部審計部門形同虛設，審計部門作為單位的職能部門，其人員配置、職務提升、工作地位等都是由本企業(yè)領導決定，導致內部審計在組織、工作等方面都不能獨立，即使單位發(fā)生違反法規(guī)等問題的，也無權處理的。

2 加強公路施工企業(yè)內部控制的措施

2.1 加強內部控制培訓，提高人員內部控制認識

企業(yè)內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工對內部控制的認識和行為，施工企業(yè)的領導者要重視內部控制，首先，應加強項目經理隊伍的定期培訓，不斷更新知識，提高項目管理水平，其次，是加強員工誠信和職業(yè)道德教育。內部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了科學嚴密的內部控制制度，沒有素質高的人去執(zhí)行，依然是空談，所以員工的職業(yè)道德文化素質是企業(yè)內部控制的重要因素。

2.2 加強風險防范控制，樹立風險意識，建立有效的風險管理系統

公路施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈，所面臨的風險不斷加大，建立一套風險評估機制和風險預警系統是增強企業(yè)風險防范和抵御能力的必然選擇，具體到從投標之前就應該進行風險評估，在中標之后到生產過程中，無論是工程質量、進度、安全以及資金運營的全過程，施工企業(yè)管理者都要樹立正確的風險防范觀念，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。風險防范控制是企業(yè)一項基礎性和經常性的工作，公路施工企業(yè)應當成立風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制，實施全面風險管理。

2.3 加強內部審計控制，強化企業(yè)內部審計監(jiān)督

必須建立健全內部審計機構，首先企業(yè)領導要明確內審部門的獨立性。內部審計部門獨立性越強，就能發(fā)揮應有的職能。其次，切實實現內審監(jiān)督方式的轉變，從原來的事后監(jiān)督向現在事前、事中監(jiān)督的轉變，可以及時發(fā)現問題，并在最短時間內修正完善，最大限度的減少企業(yè)的經濟損失。再次，要加強內審人員職業(yè)道德和職業(yè)素質建設。這一方面要求企業(yè)現有的內部審計人員發(fā)奮學習，不斷完善自身的知識結構；另一方面需要管理層轉變內部審計崗位只需“懂得財務知識”的觀念，為內部審計機構配備高素質的人員。

2.4 著力控制關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)

公路施工企業(yè)內部控制活動必須貫穿于整個過程，關鍵環(huán)節(jié)內部控制包括以下方面。

采購業(yè)務的內部控制。公路施工企業(yè)材料采購品種多，數量大，要嚴把供應商的選擇，實施公開招標，并且由采購人員、技術人員、財務人員共同對各個供應商的情況作出分析總結，最后報送項目經理審批，確定供應商。

施工過程內部控制。在施工過程中嚴格按照計劃執(zhí)行要將材料使用量與計劃及工程量核對，對于超額用量的，要找出原因，人為造成的，要追究個人責任；還要注意對工程實際進度與計劃進度的控制，及時發(fā)現問題，要仔細分析原因，并迅速糾正。

施工結算的內部控制。施工結算的內部控制工作要保證結算人員與項目負責人的職責分離，避免舞弊行為的發(fā)生，在具體工作中技術人員和現場管理人員要嚴格按照圖紙、合同執(zhí)行，及時計算好班組的工程量，報經項目經理核對后，報送財務部門，財務部門要對合同履行情況進行審查，審查無誤后，要及時給班組辦理結算。

總之，公路施工企業(yè)的內部控制是一個全員管理和參與的過程，只有運用科學的管理和嚴格的內部控制制度并結合施工的質量、工期、安全等因素綜合起來考慮，才能實現效益最大化的控制目標。

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