爭(zhēng)議遺產(chǎn)稅

“海利先生，你信任你老婆嗎？如果她信得過(guò)，你就能全部得到35000美元。”在影片《肖申克的救贖》中，曾經(jīng)是銀行家的安迪利用法律漏洞讓監(jiān)獄長(zhǎng)成功逃避了一次遺產(chǎn)稅。那是1950年的美國(guó)，在一戰(zhàn)中為了籌資而征收的遺產(chǎn)稅繼承了下來(lái)。但遺產(chǎn)稅本身漏洞百出、避稅手段廣泛，也成為征收成本非常高的稅種。遺產(chǎn)稅并沒(méi)能起到“促進(jìn)社會(huì)公平”或“調(diào)節(jié)貧富差距”的作用，澳大利亞、以色列、瑞典等30多個(gè)國(guó)家紛紛取消了遺產(chǎn)稅。

但在國(guó)外對(duì)遺產(chǎn)稅熱情退去的同時(shí)，中國(guó)卻寄望遺產(chǎn)稅來(lái)“深化收入分配制度改革”，網(wǎng)絡(luò)上一度還謠傳“遺產(chǎn)稅的征收起點(diǎn)為80萬(wàn)”。遺產(chǎn)稅到底該不該征收？如果征收，起點(diǎn)應(yīng)該是多少？這樣的討論開(kāi)始遍布媒體。

遺產(chǎn)稅，并不美麗

1916年，為戰(zhàn)爭(zhēng)籌集資金，美國(guó)、澳大利亞等紛紛開(kāi)始征收遺產(chǎn)稅，之后遺產(chǎn)稅的征收開(kāi)始充當(dāng)縮小貧富差距的工具。但是，遺產(chǎn)稅在國(guó)外實(shí)行100多年后，得出的結(jié)論卻是遺產(chǎn)稅并不能真正縮小貧富差距。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主斯蒂格利茨就認(rèn)為，遺產(chǎn)稅會(huì)鼓勵(lì)人們消費(fèi)，而不是把錢(qián)儲(chǔ)存起來(lái)留給子孫后代，這會(huì)使社會(huì)儲(chǔ)蓄減少。這樣一來(lái)，市場(chǎng)中的資本供應(yīng)量將減少，一個(gè)長(zhǎng)期后果是導(dǎo)致勞動(dòng)力的實(shí)際工資下降，資本的收入份額反而更大。

同時(shí)，國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)也證明，國(guó)家在征收遺產(chǎn)稅的同時(shí)，也會(huì)花費(fèi)高額的成本來(lái)堵查偷漏稅的情況，結(jié)果就使遺產(chǎn)稅取得的稅收收入很小，征稅成本卻非常大。

在日本，遺產(chǎn)稅收入僅占稅收總額的3.5%，投入的征稅力量卻占全國(guó)稅務(wù)人員總數(shù)的6.5%。

除此之外，為了防堵避稅漏洞，遺產(chǎn)稅會(huì)變得越來(lái)越復(fù)雜。美國(guó)的稅務(wù)部門(mén)曾估計(jì)，填報(bào)遺產(chǎn)稅納稅申報(bào)單需要36小時(shí)。美國(guó)國(guó)會(huì)上世紀(jì)末的一份研究報(bào)告推算，美國(guó)1996年的遺產(chǎn)稅納稅單的填寫(xiě)就需要花290萬(wàn)個(gè)工作小時(shí)，相當(dāng)于1.8萬(wàn)余人全職工作一個(gè)月。

不征遺產(chǎn)稅的潮流

在稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的壓力之下，考慮到遺產(chǎn)稅已經(jīng)失去了當(dāng)初的作用，且并未很好地起到“促進(jìn)社會(huì)公平”或“調(diào)節(jié)貧富差距”的作用，且還帶來(lái)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響，許多國(guó)家紛紛取消遺產(chǎn)稅。

1978年澳大利亞成為首個(gè)取消遺產(chǎn)稅的國(guó)家，之后20多個(gè)國(guó)家和地區(qū)取消了遺產(chǎn)稅。1981年，以色列取消遺產(chǎn)稅；1992年，新西蘭取消遺產(chǎn)稅；2005年瑞典取消遺產(chǎn)稅；2006年中國(guó)香港地區(qū)取消遺產(chǎn)稅；2008年，奧地利與新加坡取消遺產(chǎn)稅；即使美國(guó)沒(méi)有取消遺產(chǎn)稅，2003年美國(guó)也開(kāi)始降低遺產(chǎn)稅的稅率，且在2010年實(shí)行了一年零稅率的政策。英國(guó)是遺產(chǎn)稅征收時(shí)間比較長(zhǎng)且執(zhí)行較為嚴(yán)格的國(guó)家，因?yàn)檫z產(chǎn)稅受到強(qiáng)烈批評(píng)，也在積極實(shí)行取消。

這些國(guó)家取消遺產(chǎn)稅主要是基于現(xiàn)實(shí)的考量。以第一個(gè)取消遺產(chǎn)稅的澳大利亞為例，該稅種并不得民心。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)房產(chǎn)升值，使得越來(lái)越多的中產(chǎn)開(kāi)始被納入到遺產(chǎn)稅的征收范圍之內(nèi)。農(nóng)場(chǎng)主階級(jí)也因?yàn)榈貎r(jià)的上升需要交納高額的遺產(chǎn)稅，但相對(duì)的農(nóng)場(chǎng)產(chǎn)品產(chǎn)出的價(jià)值卻很低。而真正的富人卻通過(guò)律師與財(cái)務(wù)顧問(wèn)合理地避稅。中小企業(yè)主也深受遺產(chǎn)稅之害，他們的公司被征收高額遺產(chǎn)稅，常常影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。亦是從1960年開(kāi)始，澳大利亞公眾要求政府取消遺產(chǎn)稅的聲音非常強(qiáng)烈。

遺產(chǎn)稅取消之后，很多國(guó)家的經(jīng)濟(jì)都有了明顯發(fā)展。1992年，新西蘭取消遺產(chǎn)稅，次年直接外來(lái)投資便有103%的增長(zhǎng)，之后兩年亦保持了20%的增長(zhǎng)速度。新西蘭移民局至今在介紹其稅制的官方網(wǎng)站上，仍將“我們沒(méi)有遺產(chǎn)稅”放在第一條。

2006年中國(guó)香港地區(qū)取消遺產(chǎn)稅，同樣是考慮遺產(chǎn)稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。取消遺產(chǎn)稅后，雖然政府的稅收收入一時(shí)略有影響，但境外投資的流入，增加了香港的股票及土地物業(yè)的價(jià)值。同時(shí)，香港逐漸成為亞洲的資產(chǎn)管理中心，并使金融、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)行業(yè)愈加繁榮，為港人帶來(lái)更多的生意和就業(yè)機(jī)會(huì)。新加坡隨后于2008年取消遺產(chǎn)稅，也有與香港一較長(zhǎng)短之意。

在中國(guó)富豪逐漸移民海外之時(shí)，若中國(guó)逆勢(shì)開(kāi)征遺產(chǎn)稅，征收的對(duì)象絕大部分會(huì)是工薪階層。盡管有人期待遺產(chǎn)稅能緩解社會(huì)不公，但現(xiàn)在征收遺產(chǎn)稅還為時(shí)尚早。