遺產(chǎn)稅來了

征收遺產(chǎn)稅的說法就像“狼來了”的故事，喊了很多年，但一直沒來。2013年國慶期間，又有人大喊“狼來了”，鬧得人心惶惶。人們發(fā)愁自己留給子孫的錢袋子還能剩多少，于是想盡辦法應(yīng)對(duì)遺產(chǎn)稅，有的招兒不合法，有的招兒不靠譜，還有的則令人啼笑皆非。

本期，家事律師以案說法，和你一起剖析遺產(chǎn)稅。

匆匆贈(zèng)房產(chǎn)

老來落得無依歸

老王夫婦年近70，兩個(gè)兒子已各自成家。大兒子給老王生了個(gè)孫女，二兒子給老王生了個(gè)孫子。每逢周末，兩個(gè)兒子都帶孩子來和父母團(tuán)聚，二老很是滿意。不想，這種平靜的生活卻被遺產(chǎn)稅傳言攪得雞犬不寧。

一個(gè)周末，大兒子夫妻帶女兒來看老王，聊天當(dāng)中，有意當(dāng)著老王的面討論起遺產(chǎn)稅的事。大兒子說：“老婆，那遺產(chǎn)稅的事看來是真的，咱爸媽這房子將來要征幾十萬的稅。”還沒等兒媳婦說話，老王就急了：“幾十萬？我和你媽一輩子就留下這么一套房子，平白無故就被拿走幾十萬，這是什么道理！”

大兒子趕緊湊上去安撫老王：“爸，先別急，‘上有政策，下有對(duì)策’嘛！”老王聽了眉毛一抬，兒媳這才諂媚地說：“爸，要是房子在您百年之前先過戶給我們，不就用不著收遺產(chǎn)稅了嘛?！崩贤跻苫蟮攸c(diǎn)點(diǎn)頭。

下個(gè)周末，小兒子一家也來看二老?！白罱z產(chǎn)稅的事鬧得人心惶惶，我那天路過房產(chǎn)局，人山人海，都在排隊(duì)辦過戶呢?！毙鹤酉窭页Ｋ频恼f。老王著急地問：“遺產(chǎn)稅這事，難道是真的？聽說我這房子要交好幾十萬？”“可不是嘛！要不怎么那么多人著急去過戶呢?！崩贤醯皖^尋思了一會(huì)兒，什么也沒說就沖進(jìn)臥室。幾分鐘后，他拿出房產(chǎn)證，對(duì)小兒子說：“走，我們也去過戶，掙幾十萬不容易，我要留給我孫子?！?/p>

就這樣，老王的房子到了小兒子名下。大兒子知道后氣炸了肺，大兒媳直接殺到老二家，不依不饒；老二夫婦當(dāng)然不會(huì)把吃進(jìn)去的房產(chǎn)吐出來?！昂?，你們拿著房本兒，我就要拿著鑰匙，看誰斗得過誰。”大兒媳說罷就回家收拾了一車東西，直接拉到老王夫婦住的房子里安營(yíng)扎寨了。一番爭(zhēng)執(zhí)之后，老兩口被大兒媳趕出了家門，被迫搬進(jìn)出租屋，落了個(gè)老無所依的下場(chǎng)。

【問題1】何為遺產(chǎn)稅？

律師釋疑：遺產(chǎn)稅就是針對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人去世以后遺留下來的財(cái)產(chǎn)而征收的一種稅，國外稱為“死亡稅”，現(xiàn)在世界共有100多個(gè)國家開征了遺產(chǎn)稅。

老王的故事顯然是因盲目應(yīng)對(duì)遺產(chǎn)稅傳言而導(dǎo)致的悲劇。首先，老王不辨?zhèn)餮哉鎮(zhèn)尉痛颐Π才咆?cái)產(chǎn)；其次，就算將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與孩子也得一碗水端平，否則起了內(nèi)訌，吃虧的還是他自己。

如果遺產(chǎn)稅真的開征了，生前把財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與他人，是否就一定可以避稅呢？也不盡然。2010年修訂的《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》（下簡(jiǎn)稱《草案》）第2條規(guī)定：“本條例規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前5年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)?！笨梢姡绻摬莅斧@得通過，而贈(zèng)與發(fā)生在被繼承人死亡前5年內(nèi)，贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)也難逃被征稅的命運(yùn)。

盲目買保險(xiǎn)

聰明反被聰明誤

50歲的張華白手起家，至今已做了20多年實(shí)業(yè)，坐擁上千萬資產(chǎn)，兒子張逸20歲出頭。做了一輩子生意的張華一直很有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了不使家產(chǎn)旁落，兒子10歲的時(shí)候，張華就全款購置了登記在兒子名下的房產(chǎn)，更早早讓兒子成為公司股東，有意把張逸培養(yǎng)成自己的接班人。

然而事與愿違，張逸不但生活上奢華糜爛，只知吃喝玩樂，對(duì)自己家族的事業(yè)也不屑一顧，父子倆為此沒少爭(zhēng)吵。張逸報(bào)考大學(xué)時(shí)，張華在電話里千叮嚀萬囑咐：“兒子，千萬要聽老爸的話，千萬要選企業(yè)管理專業(yè)。我早就替你鋪好路了，公司要慢慢交到你手上?！睆堃菀宦犛质抢仙Ｕ?，直接掛了電話，選擇了珠寶設(shè)計(jì)專業(yè)。張華生氣之余，也對(duì)自己今后的財(cái)產(chǎn)傳承和兒子的未來生活心生憂慮。

為保兒子一生衣食無憂，張華只好更加努力地耕耘事業(yè)。可是遺產(chǎn)稅的傳言一次次來襲，每一次都把他攪得心神不寧：“照這樣計(jì)算，我這一半家財(cái)都要充公了?！?/p>

一天，張華的一個(gè)企業(yè)家朋友告訴他，買保險(xiǎn)可以規(guī)避遺產(chǎn)稅：“根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。”

張華像抓到了救命稻草，二話不說就約談保險(xiǎn)代理人，給全家人各買了幾份壽險(xiǎn)不說，還給家里的財(cái)產(chǎn)和公司又買了幾份財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)。不菲的保險(xiǎn)費(fèi)用導(dǎo)致家里的存款被花去一半，公司的流動(dòng)資金也所剩無幾，企業(yè)運(yùn)營(yíng)面臨危機(jī)。

【問題2】買保險(xiǎn)可以規(guī)避遺產(chǎn)稅嗎？

律師釋疑：張華愛子、護(hù)子心切可以理解，但病急亂投醫(yī)并非好辦法。雖然《個(gè)人所得稅法》規(guī)定保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅，但根據(jù)《草案》及國際通行做法，對(duì)遺產(chǎn)稅而言，不計(jì)入應(yīng)稅總額的只限于投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金，而非所有保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金。故張華購買的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，起不到規(guī)避遺產(chǎn)稅的作用。還要注意的是，投保人壽保險(xiǎn)時(shí)必須指定保險(xiǎn)受益人，未指定受益人的保險(xiǎn)金仍視為被繼承人的遺產(chǎn)而需繳納遺產(chǎn)稅。

當(dāng)然，保險(xiǎn)也有很多限制，例如：保險(xiǎn)期限未滿就退保要承擔(dān)很重的違約金，損失很大。像張華這樣大量購買保險(xiǎn)還會(huì)占用過量資金，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不利。

【問題3】

直接把房子登記在子女名下可行嗎？

律師釋疑：故事中，張華還以張逸的名義購置了房產(chǎn)。買房時(shí)直接將房子登記在子女名下，是這些年很常見的做法，因此出現(xiàn)了許多“娃娃業(yè)主”。這種做法有規(guī)避遺產(chǎn)稅的作用，但也有弊端，例如：若夫妻發(fā)生婚變，孩子名下的房產(chǎn)分割將成難題；孩子從小有房，容易形成養(yǎng)尊處優(yōu)的習(xí)性；孩子成年后若不孝順，父母想要收回房屋或者處理房產(chǎn)，也存在法律障礙。

立體保護(hù)盾

呵護(hù)愚兒后半生

年近70歲的沈女士是早年赴美留學(xué)的中國學(xué)生，家境殷實(shí)?？上膬鹤邮莻€(gè)唐氏綜合征患者，不僅身體不好還有智力障礙。前兩年，沈女士的先生因病過世，由于年紀(jì)越來越大，沈女士照料兒子也越來越力不從心。她最擔(dān)心的就是自己死后兒子無人照顧。

為此，沈女士曾嘗試讓遠(yuǎn)房親戚照料兒子，并按月支付不菲的傭金。但由于無人監(jiān)管，親戚會(huì)偷用兒子的錢。遺產(chǎn)稅傳聞出來之后，沈女士更為擔(dān)心：“要是我死了，遺產(chǎn)先被征去一大筆稅，接著就會(huì)落到照顧兒子的親戚手上，兒子的后半生更沒指望了?！?/p>

畢竟在美多年，沈女士咨詢了律師并參考了美國很多家庭的做法，逐步為兒子打造了立體的保護(hù)盾牌。

首先，為了減少應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，她把部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到已經(jīng)取消遺產(chǎn)稅的香港。若中國征收遺產(chǎn)稅時(shí)對(duì)境外財(cái)產(chǎn)不征稅，那么轉(zhuǎn)移至境外的財(cái)產(chǎn)就無需繳納遺產(chǎn)稅了。其次，她為自己和兒子各買了一份人壽保險(xiǎn)，受益人都是兒子，這樣等到自己過世時(shí)，兒子就能直接得到保險(xiǎn)金而無需繳納遺產(chǎn)稅，也能按月從他自己的保險(xiǎn)中領(lǐng)取保險(xiǎn)金作為生活費(fèi)。再次，她經(jīng)過多番考察，認(rèn)為一位多年好友的女兒很可靠，所以她通過遺囑成立了以遠(yuǎn)房親戚為受托人、兒子為受益人、好友女兒為監(jiān)察人的信托—信托財(cái)產(chǎn)不繳納遺產(chǎn)稅，且兒子還能每個(gè)月得到一筆費(fèi)用，足夠他獲得較好的照料。

【問題4】哪些遺產(chǎn)可以免征遺產(chǎn)稅？

律師釋疑：依據(jù)《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》第5條的規(guī)定，下列遺產(chǎn)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額：捐贈(zèng)出去的遺產(chǎn)；經(jīng)繼承人向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記、繼承保存的遺產(chǎn)中各類文物及有關(guān)文化、歷史、美術(shù)方面的圖書資料、物品；被繼承人自己創(chuàng)作、發(fā)明或參與創(chuàng)作，并歸本人所有的著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)；被繼承人投保人壽保險(xiǎn)，并且受益人為繼承人的保險(xiǎn)金等。

【問題5】國外通常如何規(guī)避遺產(chǎn)稅？

律師釋疑：第一，設(shè)立信托。即將信托財(cái)產(chǎn)交給受托人，由受托人按委托人的意愿進(jìn)行保管和運(yùn)用。由于所有權(quán)和受益權(quán)相分離，且信托財(cái)產(chǎn)具有獨(dú)立性，在國外，信托普遍被用來作為規(guī)避遺產(chǎn)稅的方式。應(yīng)該注意的是，信托受益人不能是委托人本人，否則達(dá)不到避稅目的。

第二，轉(zhuǎn)移部分資產(chǎn)。有些地區(qū)不征收遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅率較低，因此把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到此類地區(qū)也是常用的避稅方法，例如傳統(tǒng)的避稅天堂：英屬維京群島、開曼群島，以及澳大利亞、加拿大、香港等。

第三，購買人壽保險(xiǎn)，并將受益人指定為繼承人。

第四，投入慈善。《草案》第5條規(guī)定：“遺贈(zèng)人、受贈(zèng)人或繼承人捐贈(zèng)給各級(jí)政府、教育、民政和福利、公益事業(yè)的遺產(chǎn)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額?！币跃璧侄愂窃S多國家和地區(qū)的基本政策。以個(gè)人、家族或企業(yè)的名義成立慈善基金會(huì)，將財(cái)富放在慈善基金當(dāng)中，不僅可以免稅，還能為自己和家族贏得聲譽(yù)，是一種能使家族財(cái)富更有價(jià)值的方式。