淺談企業(yè)貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度的建設(shè)

[摘要]在企業(yè)所有資產(chǎn)中，貨幣資金是重要的組成部分，是企業(yè)進行所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的最重要的經(jīng)濟支撐。任何企業(yè)無論是進行哪一種經(jīng)營活動都需要有一定數(shù)額的貨幣資金作為支持。貨幣資金在企業(yè)會計核算中具有重要的地位，在企業(yè)所有經(jīng)營活動中都有涉及。企業(yè)財務(wù)管理中有項重要內(nèi)容就是貨幣資金業(yè)務(wù)管理，加強貨幣資金內(nèi)部管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。本文主要對目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度所存在的問題進行分析探討，并提出加強貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)的措施。

[關(guān)鍵詞]貨幣資金管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）17-0079-02

貨幣資金指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所使用的一部分資金，這部分資金是以貨幣形式存在，包括了現(xiàn)金以及各種存款。企業(yè)財務(wù)管理中有項重要內(nèi)容就是貨幣資金業(yè)務(wù)管理，對貨幣進行內(nèi)部控制為的就是能夠合理合法的使用企業(yè)貨幣，保證貨幣的回收安全可靠，防止出現(xiàn)貪污受賄的行為，對貨幣資產(chǎn)的安全以及會計資料的準確度做出保證，這更是對生產(chǎn)經(jīng)營需要的一種滿足。貨幣資金具有較強的流動性以及寬廣的涉及面，所以有很多的不法分子就會將貨幣資金作為偷竊、貪污以及挪用的主要對象，尤其是在貨幣收付的環(huán)節(jié)中更為明顯。所以，一定要對貨幣資金管理程度作進一步的加強，建立起完善的貨幣資金內(nèi)控制度。

1企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1.1授權(quán)審批權(quán)力過于集中

大部分的企業(yè)所有的貨幣資金的收支內(nèi)容都需要經(jīng)過相關(guān)部門的審核并且企業(yè)貨幣資金支出都需要經(jīng)過相關(guān)部門的授權(quán)和批準之后才能夠進行企業(yè)下一步的經(jīng)營計劃。這些足以說明在企業(yè)管理中貨幣資金的審批權(quán)限都受到了很大的重視。但是很多的企業(yè)還是在依靠領(lǐng)導(dǎo)放入審批來對貨幣資金進行控制，而不是通過建立并遵循內(nèi)部會計控制制度。尤其是中小企業(yè)，公司規(guī)模小，公司很多的決定都是由領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，對于貨幣資金的審批就存在著很大的主觀隨意性，甚至有時會出現(xiàn)濫用職權(quán)對一些不合理甚至是不合法的開支進行報銷的現(xiàn)象，甚至是對同一筆資金的使用，不同領(lǐng)導(dǎo)所報銷的結(jié)果也存在著很大的差異。企業(yè)授權(quán)審批權(quán)力過于集中，這就使得設(shè)立的其他人員的審核形同虛設(shè)，毫無作用可言。

1.2貨幣資金管理不夠重視

目前，企業(yè)所實施的貨幣資金管理情況是不容樂觀的，尤其是在庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制上，問題越加嚴重?；旧隙紱]有企業(yè)將現(xiàn)金庫存進行限額管理，對現(xiàn)金的收支也都沒有進行內(nèi)部控制，另外，企業(yè)在現(xiàn)金庫存方面的管理上還存在著其他的問題，例如對現(xiàn)金的清查不夠重視，以及貨幣資金知識對外的管理嚴格，對內(nèi)根本不重視，這也就是只是對貨幣資金的支付比較重視，這些都還是白條抵庫的重要形成原因。在支付手段方面，企業(yè)原本應(yīng)該是使用轉(zhuǎn)賬的方式來進行付款，可是實際上卻是采用了現(xiàn)金支付，尤其是一些額度比較大的貸款的轉(zhuǎn)賬支付方面都沒有按照企業(yè)的貨幣資金的使用標準來進行。

1.3崗位分離執(zhí)行力度不夠

在企業(yè)實際執(zhí)行的過程中，都還只是對于一些基礎(chǔ)性的要求實施情況比較理想，對于崗位分離這一目標的執(zhí)行還存著比較多的問題。很多企業(yè)都對不相容的賬戶進行管理以及貨幣資金與賬目相分離的方面做得比較好，而對出納定期輪換這一要求卻沒有能夠進行良好有效的執(zhí)行，銀行對于賬單的傳遞工作也是需要由出納親自到銀行去取，并且企業(yè)的銀行余額的調(diào)節(jié)表也都是需要由出納人員來進行編制的。有很多企業(yè)的出納除了需要進行一些本職工作包括現(xiàn)金支付、銀行存款的存取等，還需要進行會計憑證、賬簿以及會計印章的保管工作，甚至有的企業(yè)的會計還需要對現(xiàn)金的收取以及貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理進行獨立的完成。這些都會導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)財會人員出現(xiàn)公款私存或者是私自房貸獲取利益的現(xiàn)象。

1.4票據(jù)印章管理規(guī)范程度有待提高

在形式上，企業(yè)的票據(jù)與印章都已經(jīng)分開管理，可是在企業(yè)實際操作中，常常為了貪圖工作的便利，就將財務(wù)的票據(jù)以及銀行的印鑒都交給一個人保管。另外，在使用的過程中，工作人員并沒有對應(yīng)支付的票據(jù)做出嚴格審查，而是簡單的蓋個章了事，這就為攜款潛逃創(chuàng)造了有利的條件，這對于企業(yè)來說是巨大的風險隱患。另外，在支票的管理方面，企業(yè)的支票領(lǐng)用登記、空白支票的使用、空白支票以及一些遠期支票的開取使用等方面都存在著一定的問題，企業(yè)在對于票據(jù)以及印章管理的規(guī)范程度都還需要進一步的提高。

2加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的具體措施

2.1建立健全的審批制度

企業(yè)需要建立起比較完善的貨幣資金授權(quán)審批制度。以企業(yè)的實際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，對于有關(guān)貨幣資金的所有業(yè)務(wù)都進行全面而又嚴格的授權(quán)批準制度，對于貨幣資金業(yè)務(wù)的審批人員進行設(shè)立，并且要對授權(quán)批準的方式、權(quán)限、批準的程序、授權(quán)的責任以及授權(quán)批準的控制等方面都要做出較為明確的規(guī)定，另外，經(jīng)辦人在辦理貨幣資金過程中所要遵循的相關(guān)工作范圍和要求也都需要明確。企業(yè)現(xiàn)在所執(zhí)行的審批制度都是財務(wù)開支與審批方面所實行的制度，這所強調(diào)的都是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或者是授權(quán)方才可以實行。企業(yè)必須將原有的審批權(quán)限進行分割，讓企業(yè)的其他領(lǐng)導(dǎo)以及職能部門都能夠有權(quán)行使貨幣資金的審批職能，同時還需要將企業(yè)所有的經(jīng)營活動都納入到貨幣資金審批授權(quán)的范圍之內(nèi)，進行分級管理，提高管理水平。

2.2建立科學(xué)的財務(wù)控制體系

企業(yè)需要建立起嚴密貨幣資金崗位責任制，在設(shè)立組織機構(gòu)以及對員工的工作進行分配時要進行職能分割，讓各個崗位之間能夠互相制約，互相監(jiān)督，將不相容的職務(wù)進行分離，建立科學(xué)的財務(wù)控制體制。企業(yè)需要建立起嚴格的內(nèi)部控制制度，設(shè)立資金預(yù)算管理、資金計劃管理、資金審批管理、資金集中管理、資金支付管理等相關(guān)的管理制度來對企業(yè)貨幣資金進行內(nèi)部控制，尤其是在資金審批方面，需要嚴格對待，明確審批人員在進行資金審批時所要遵循的審批權(quán)限、程序以及所要承擔的責任，對各個環(huán)節(jié)崗位職責和工作范圍進行明確規(guī)定。

3加強貨幣資金全程全面控制

3.1加強貨幣資金的安全性控制

對企業(yè)的各項貨幣資金加強安全性控制，主要是對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的安全性控制。嚴禁企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金私自挪用和出街貨幣的現(xiàn)象，企業(yè)財務(wù)負責人應(yīng)該要對各項貨幣資金不定期地進行盤點，確保資金日清日結(jié)，貨幣資金要與賬本相符。在進行盤點的時候，一定要對每天的庫存現(xiàn)金余額進行核對，對于超過限定額度的現(xiàn)金一定要及時送至銀行存儲，從而降低資金被盜的風險，同時也是集中資金，利于統(tǒng)籌安排。

3.2加強貨幣資金的完整性控制

對于企業(yè)所有的貨幣資金的收支都需要按照相關(guān)規(guī)定及時的計入相關(guān)賬戶，利用收據(jù)和發(fā)票的連續(xù)性來對收到的貨幣資金進行核實，確保沒有遺漏任何一筆收到的貨款，全部入賬。加強對發(fā)票和收據(jù)的印制、手法、存放的管控，對發(fā)票的存根聯(lián)與記賬聯(lián)進行定期不定期的審查，一旦發(fā)現(xiàn)有異常就需要及時進行糾正，另外還需要利用銀行的對賬單對企業(yè)銀行存款的日記賬進行逐筆核對，找尋是否存在問題；對與相關(guān)單位之間的往來賬款也需要進行核對和簽認，確保每一筆款項都及時入賬。

3.3加強貨幣資金的合法性控制

利用加大內(nèi)部監(jiān)督和審計力度的方式來加強對企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的合法性控制。對于那些業(yè)務(wù)量大、每筆業(yè)務(wù)涉及金額較大的應(yīng)該增加復(fù)核會計這個職務(wù)，要兩名財務(wù)工作者同時對記賬憑證進行審核；對于業(yè)務(wù)量小，涉及金額也小的企業(yè)可以只利用一個人對記賬憑證進行復(fù)核。對授權(quán)審批制度的建立要進一步加強，對于金額較大的款項的支付要進行重點控制，企業(yè)甚至可以利用政府機關(guān)和社會的力量來對貨幣資金管理的情況進行監(jiān)督，利用群眾的力量來獲得對自身有利的資源。

3.4加強貨幣資金的效益性控制

在對企業(yè)貨幣資金進行控制的過程，一定要遵循企業(yè)發(fā)展的宗旨，也就是要獲取利益，實現(xiàn)財富最大化。所以，企業(yè)應(yīng)該要充分認識貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所存在的形式，對于資金各種形式的比例和結(jié)構(gòu)進行科學(xué)的分析，確立出企業(yè)合理的資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，通過各種有效合理的方法來籌集資金，加強資金的周轉(zhuǎn)，減少資金在各個環(huán)節(jié)中不必要的浪費，提高資金的使用率，促進資金的增值和保值。

4加強事后監(jiān)督，及時修正

在對企業(yè)貨幣資金管理的過程中，除了需要注重事前防范、事中控制以外，還需要加強對資金的事后監(jiān)督。在每一項重大的經(jīng)濟活動之后，內(nèi)部審計部門就需要按照相關(guān)的監(jiān)督程序來對其中涉及的各項經(jīng)濟活動做出審計，及時發(fā)現(xiàn)這其中所存在的漏洞，這樣不僅保證了資金的管理目標具有科學(xué)性，而且企業(yè)還可以根據(jù)所反饋的信息及時調(diào)整措施，從而保證企業(yè)對貨幣資金的管理更加科學(xué)，更加合理，也更加有效。

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