關(guān)于審計機(jī)關(guān)開展績效審計的思考

摘要：文章簡要說明了縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：縣級審計機(jī)關(guān)；開展；績效審計；思考

績效審計是指對被審計單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。開展績效審計是全面提升審計業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計機(jī)關(guān)面臨的新問題，也是基層審計機(jī)關(guān)提升審計效益，開拓審計工作新局面的重要舉措。對于基層審計機(jī)關(guān)如何開展績效審計，筆者就此談幾點(diǎn)看法。

一、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的必要性

1.績效審計是縣級審計未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計項(xiàng)目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀(jì)的問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發(fā)揮審計應(yīng)有的作用。與此同時，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計的方向和主流，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

2.績效審計是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的迫切需要。近年來，縣級經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績效審計。

3.績效審計是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。

二、縣級審計機(jī)關(guān)績效審計的主要目標(biāo)

1.促進(jìn)縣級經(jīng)濟(jì)和社會效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財政收入增長，強(qiáng)化財政資金管理，增加財政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財政資金。

2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對性、建設(shè)性的審計建議，努力讓審計意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的能力和水平。

3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績效審計，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。

三、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的重點(diǎn)內(nèi)容

1.關(guān)注政府投資績效。在財政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計、大力度核減工程造價的同時，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資，決策失誤，項(xiàng)目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績效審計，全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財政節(jié)約資金。

2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對群眾關(guān)心、社會關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績效審計，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價經(jīng)濟(jì)和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。

3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評價，對鎮(zhèn)區(qū)財政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，對財政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。

4.關(guān)注專項(xiàng)資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績效進(jìn)行綜合評價，強(qiáng)化工程造價審計，規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。

四、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計需要注意的事項(xiàng)

1.增強(qiáng)工作的計劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績效審計也是如此。為此，縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，在堅持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績效審計課題，認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評估，制訂符合本地實(shí)際的績效審計年度計劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對性、主動性，做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。

2.充分做好審計調(diào)查。績效審計調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財政財務(wù)審計，要求高于財政財務(wù)審計。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財務(wù)會計制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評估驗(yàn)收資料、計劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績效審計的開展作好充分準(zhǔn)備。

3.審慎進(jìn)行績效評價。績效審計的難點(diǎn)是績效評價。績效評價要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長期性等特征，對評價標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目，可充分開展績效評價；對評價指標(biāo)體系不完整、評價標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項(xiàng)目，要充分尊重各方意見，堅持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績效評價，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。

4.重視審計后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效，都要有始有終、一以貫之，績效審計也不例外。要使績效審計查出的問題得到整改，使審計建議得到采納，審計人員必須及時掌握相關(guān)情況，要求被審計單位對審計決定和審計建議的落實(shí)情況進(jìn)行書面反饋，對相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對重要的審計事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對績效審計取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計、計算，對審計成效進(jìn)行評估，對成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)績效審計高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。