電力企業(yè)內(nèi)部審計漫談

摘要：在電力企業(yè)中，其內(nèi)部審計部門要學(xué)會適應(yīng)形勢變化，利用自身優(yōu)勢，加快制度與隊伍建設(shè)，不斷拓寬審計服務(wù)領(lǐng)域，從而不斷提升審計質(zhì)量，這樣一來，充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，又能促進企業(yè)管理層趨于完善化管理，使內(nèi)控制度有效實施，使電力企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展下去。本文主要對電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行了深入地探究和分析，并提出了幾點電力企業(yè)內(nèi)部審計促進企業(yè)管理層完善內(nèi)控的具體做法，希望能夠為讀者提供更多有價值的參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計；企業(yè)管理；完善內(nèi)控；探究

一、前言

電力企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展需求，投入大量人力資源、物力資源以及財力資源，主要用于電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，從而使得電力企業(yè)內(nèi)部審計也得到快速的發(fā)展。然而，怎樣結(jié)合電力企業(yè)特點制定內(nèi)部審計制度，內(nèi)部控制制度能否有效實施，內(nèi)部控制工作是否存在不足等都為電力企業(yè)內(nèi)部審計部門的主要職責(zé)。

二、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問題

1.管理層對電力企業(yè)內(nèi)部控制重要性認識不足。我們都知道，管理不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，并且，其間接效益也必須經(jīng)過長時間才會凸顯出來。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制也是如此，為建立更加完善的內(nèi)控制度，電力企業(yè)必須要投入足夠的人力資源、物力資源以及財力資源，但是，這在管理層看來，完全沒有這種必要，大多數(shù)電力企業(yè)的管理層對此種管理方式都持反對意見。因管理層對電力企業(yè)內(nèi)部控制態(tài)度不夠積極，因此，常常會在管理中，大多數(shù)都是憑借經(jīng)驗辦事；而有些管理層領(lǐng)導(dǎo)認為，其內(nèi)控制度是對企業(yè)職工行為控制，對管理層領(lǐng)導(dǎo)并沒有任何的約束。這樣一來，容易使管理層領(lǐng)導(dǎo)行為對電力企業(yè)內(nèi)控制度完整性產(chǎn)生破壞，留給職工不好示范效應(yīng)，很難形成一個良好的遵守制度的氛圍。

2.電力企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不強。在建立了完善的內(nèi)控制度之后，必須將其制度進行認真貫徹和執(zhí)行，只有這樣，才能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用。不然，內(nèi)控制度便失去真正的意義。當(dāng)前，大多數(shù)電力企業(yè)都基本建立了內(nèi)控制度，從表面上來看，內(nèi)容是比較完善的，但是，對制度的執(zhí)行與改進等問題已經(jīng)完全忽視了，因此，其執(zhí)行效果并不是很強。而在實際生活中，其存在很多不能熟記于心的現(xiàn)象。例如：在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，在遇到問題后，電力企業(yè)管理層常常以強調(diào)靈活性，因此，沒有嚴格按照規(guī)定要求辦事，這樣一來，使電力企業(yè)的內(nèi)控制度失去應(yīng)有嚴肅性，甚至還出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。

3.電力企業(yè)內(nèi)部控制管理組織不完善。事實上，內(nèi)部控制指的是電力企業(yè)內(nèi)部的董事會、經(jīng)理層、職工等共同參與實施的，其主要目的是為達到控制目標(biāo)要求。而內(nèi)部控制目標(biāo)指的是確保電力企業(yè)的經(jīng)營與管理都能符合要求、各種報表信息準(zhǔn)確和完整，切實提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量與效率，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，內(nèi)部控制環(huán)境為內(nèi)控制度實施的基礎(chǔ)，其內(nèi)容主要包含機構(gòu)設(shè)置、審計工作以及權(quán)責(zé)分配等。但是，在電力企業(yè)中，其機構(gòu)設(shè)置還不夠完善，例如：缺少董事會、監(jiān)理部門等。再加上，電力企業(yè)設(shè)計機構(gòu)的設(shè)置，人員相對較少，而且級別要遠遠低于其它部門，再加上，獨立性很差，因此，導(dǎo)致實施內(nèi)a333447ffceeb51a04eeb99be5a63234725b8f3f80378831f34542ee6c163c1a部監(jiān)督工作難度系數(shù)較大。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計促進企業(yè)管理層完善內(nèi)控的具體做法

在國家頒布實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出：其企業(yè)內(nèi)部的審計部門要聯(lián)合內(nèi)部審計監(jiān)督部門，對企業(yè)內(nèi)部審計工作實施有效的監(jiān)督和管理，而在監(jiān)督和檢查中存在的缺陷和不足，要嚴格按照內(nèi)部審計修改流程進行上報和修改；而如果在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與檢查工作中，其內(nèi)部審計存在的缺陷較大，有權(quán)利向企業(yè)審計部門直接進行上報。由此看來，對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督和檢查成為審計人員職責(zé)的一個重要組成部分，而內(nèi)部審計人員不能由于某種壓力而不予理會，不然會造成審計失職問題出現(xiàn)。為使電力企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的效果，我們必須要認真做到以下幾點工作：

1.電力企業(yè)內(nèi)部審計要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作對內(nèi)控制度的完善發(fā)揮重要的作用，平均每年上級審查部門都會安排一定數(shù)量的同級審計項目。而作為審計人員來說，對電力企業(yè)內(nèi)控的基本情況掌握十分熟練，但是，很難找到一個更合適的方法將內(nèi)控情況傳遞給企業(yè)的管理層。因此，電力企業(yè)的審計人員必須充分掌握本單位工作的重點，并且在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工都高度關(guān)注的問題上做一些文章，找出一個適合的載體。例如：在電力企業(yè)中，有些崗位電話費用由企業(yè)報效一定額度，為進一步提高工作效率，有些電力企業(yè)開始實施話費托收制度，即每個月電力企業(yè)要直接進行劃賬，缺少復(fù)核控制環(huán)節(jié)，因此導(dǎo)致諸多超標(biāo)準(zhǔn)花費難以收回，因此，在管理方面存在很大的問題。在增設(shè)復(fù)核人員后，可以修復(fù)此種缺陷，這是管理層樂意看到的結(jié)果。與此同時，審計部門又可以對電力企業(yè)職工各項費用加以檢查，找出在管理方面存在的漏洞。自開展此項檢查工作后，能夠準(zhǔn)確找出內(nèi)控中存在的各種不足與缺陷，使電力企業(yè)對審計工作有一個全面的了解，并且主要配合審計部門工作開展。

2.內(nèi)部審計要巧借外力。現(xiàn)如今，在電力企業(yè)中，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者與決策者對內(nèi)部審計所提供的各種服務(wù)認識不夠全面，特別是對提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面認識不夠。因此，在審計中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的不足，在未給電力企業(yè)帶來損失前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對此并不是非常重視。再加上，企業(yè)內(nèi)部審計級別偏低，因此內(nèi)部審計管理者沒有機會向企業(yè)管理層提交審計情況。所以，審計人員十分的被動，通常會選擇放棄。針對此問題，電力企業(yè)的內(nèi)部審計人員要巧借各種外力部門來影響內(nèi)部的管理層，再經(jīng)多個部門肯定后，將信息傳遞給企業(yè)內(nèi)部的決策層，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)接受內(nèi)部審計部門的觀點，投入足夠的人力、物力等逐步完善電力企業(yè)的內(nèi)控。

3.完善內(nèi)部審計工作，提高審計解決內(nèi)控問題能力。當(dāng)前，我們可以充分利用ISO管理體系模式對電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施作出準(zhǔn)確評價，從而有效彌補電力企業(yè)內(nèi)部審計控制制度存在的不足。與此同時，還要將“三標(biāo)“體系融入到電力企業(yè)內(nèi)部控制制度當(dāng)中，只有這樣，才能把企業(yè)內(nèi)部的行為上升到強制性的行為，特別是對電力企業(yè)管理層來說，更有利將內(nèi)部控制管理趨于正規(guī)化、合理化。

4.利用職代會工作報告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的作用。在電力企業(yè)中，每一年內(nèi)部審計工作都必須在企業(yè)職工代表會中作出報告，主要是把這一年和下一年的工作思路報告給企業(yè)職工，充分利用此點優(yōu)勢，將逐步完善電力企業(yè)內(nèi)控工作有針對性的提出來。

四、結(jié)束語

總體來說，現(xiàn)如今，我國電網(wǎng)建設(shè)發(fā)展速度較快，因此，想要建立適應(yīng)現(xiàn)代社會與經(jīng)濟發(fā)展的項目內(nèi)部控制監(jiān)管體制，為一非常復(fù)雜的工程。另外，內(nèi)部審計不僅為電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成成分，而且又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的一個有效手段。所以，為確保我國電網(wǎng)建設(shè)獲得更大的經(jīng)濟效益與社會效益，那么我們必須對電網(wǎng)的內(nèi)部審計工作實時進行監(jiān)督和檢查，這是一項極其重要的工作。要求電力企業(yè)的內(nèi)部審計人員及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計思路，加大跟蹤審計執(zhí)行力度，重點檢查內(nèi)部控制制度是否得到貫徹和落實，確保項目資金都用在實處。不斷提升審計質(zhì)量，只有這樣，才能充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，并且又能促進企業(yè)管理層趨于完善化管理，使內(nèi)控制度有效實施，使我國電力企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展下去。

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