如何加強內(nèi)部控制建設(shè)

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，地勘單位事改企已是大勢所趨。國家推進(jìn)地勘單位改革，根本目的在于不斷提高地勘單位的勘查技術(shù)水平和市場競爭力，使其在緩解資源、環(huán)境的瓶頸約束中發(fā)揮更大的作用。面對新形勢，地勘單位的內(nèi)部控制已經(jīng)難以適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，因此必須加強內(nèi)部控制的建設(shè)。本文結(jié)合內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求，探討加強地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體方法，防范經(jīng)營風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

地質(zhì)礦產(chǎn)工作是國民經(jīng)濟發(fā)展的先導(dǎo)和基礎(chǔ)，在改革開放30多年的時間里，地勘單位作為地質(zhì)找礦的主力軍，通過自我完善和不懈努力，為經(jīng)濟社會建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn)，自身也實現(xiàn)了較快的發(fā)展。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，地勘單位與市場聯(lián)系更為緊密，要想在市場競爭之中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須提高地勘單位的內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制有利于地勘單位經(jīng)營者提高管理水平，在多變的市場環(huán)境下增強應(yīng)對風(fēng)險的能力。

一、地勘單位內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求

1.控制環(huán)境。控制環(huán)境作為內(nèi)部控制五要素之一，是其他四項要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制要做好對控制環(huán)境的評價，主要包括以下幾點：第一，地勘單位必須明確自身在市場中的定位。過去地勘單位屬于事業(yè)單位，內(nèi)部控制較為簡單，如今面臨企業(yè)化的過渡時期，必須迎接新挑戰(zhàn)，化解新難題，推動地勘事業(yè)在變革中發(fā)展。地勘單位只有明確所處環(huán)境的變化，才能設(shè)置出有針對性的內(nèi)部控制。第二，地勘單位應(yīng)當(dāng)了解經(jīng)營理念。單位的經(jīng)營理念決定了日常業(yè)務(wù)的方向和企業(yè)發(fā)展的未來。地勘單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)內(nèi)部控制時對經(jīng)營理念有清晰的認(rèn)識，更好的推動內(nèi)部控制的落實。第三，地勘單位應(yīng)當(dāng)重視對法人治理結(jié)構(gòu)的完善?？茖W(xué)的組織構(gòu)架有利于單位正常運轉(zhuǎn)，提高工作效率。如今地勘單位活動多元化，涉及到投資、融資以及工程外包等，需要建立相關(guān)組織部門，確保決策的科學(xué)、有效。

2.風(fēng)險管理。地勘單位面臨著越來越激烈的市場競爭，經(jīng)營風(fēng)險也逐漸增加。地勘單位應(yīng)當(dāng)開展風(fēng)險自查運動，找出風(fēng)險點，對風(fēng)險進(jìn)行分類總結(jié)，提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。首先，地勘單位需做好內(nèi)部控制的事前控制，在項目設(shè)計時完成項目的資金預(yù)算，確保成本支出在合理的范圍之內(nèi)。其次，在事中控制時，地勘單位必須評估項目是否能夠按實、保質(zhì)的完成，并進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理，面對突發(fā)情況，及時做出調(diào)整，確保項目順利開展。最后，地勘單位必須重視事后控制，針對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，有針對性地建立風(fēng)險應(yīng)對機制，做好風(fēng)險的預(yù)測和規(guī)避，減少風(fēng)險造成的損失。

3.控制活動?？刂苹顒邮菍Φ乜眴挝蝗粘I(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，是內(nèi)部控制中較為重要的部分。第一，地勘單位應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動授權(quán)。授權(quán)的目的是為了明確不同部門和人員的工作權(quán)限，是對日?；顒拥囊环N控制。部門和個人在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的職責(zé)，做好自己的本職工作，使得生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)緊密銜接。第二，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重視組織設(shè)置中不相容崗位分離制度的落實情況。不相容職務(wù)要求至少有兩個或兩個以上的員工經(jīng)手某個業(yè)務(wù)，在協(xié)作完成工作的同時互相監(jiān)督和制約。會計作為反映和監(jiān)督企業(yè)日?；顒拥墓芾砉ぷ?，在不相容職務(wù)分離中要做到會計部門的出納員與記賬員不能兼任、銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作、保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)、賬存數(shù)的職務(wù)要分離等。第三，應(yīng)當(dāng)加大對憑證真實性的控制。會計做賬的依據(jù)是憑證，企業(yè)地勘單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范憑證的使用，特別是對外來憑證，調(diào)查真實性，對憑證的基本要素（如填制單位、填制人、業(yè)務(wù)內(nèi)容等）進(jìn)行審核，確保憑證真實可靠。

4.信息與溝通。內(nèi)部控制離不開信息的傳遞和反饋。信息系統(tǒng)的高效、準(zhǔn)確，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在地勘單位內(nèi)部的管理功能。地勘單位需要及時記錄財務(wù)和非財務(wù)信息，具有較高的信息收集能力。信息的傳遞同樣重要，信息傳遞是單位進(jìn)行相關(guān)工作的前提，只有快速、準(zhǔn)確的信息傳遞渠道才能保證信息傳遞的真實和處理的速度，提高單位的管理效率。最后，信息涉及地勘單位機密，必須做好信息的保密工作，保證信息系統(tǒng)的安全可靠。

5.監(jiān)督。地勘單位內(nèi)部控制的監(jiān)督職能主要由內(nèi)部審計來實現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計部門具有獨立性，能在企業(yè)內(nèi)部獨立開展審計工作，對日常經(jīng)濟活動進(jìn)行控制，并對董事會負(fù)責(zé)。除此之外，管理層作為內(nèi)部控制的最高權(quán)力者，應(yīng)做好自我監(jiān)督，對總體控制狀況進(jìn)行評估，保證內(nèi)部控制工作能夠有效執(zhí)行，不流于形式。

二、加強地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.貨幣資金環(huán)節(jié)。貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表里排在首位，可見其對企業(yè)的重要性。要加強地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)，首先要創(chuàng)建一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制體系，這就需要做到如下幾點。第一，貨幣資金記賬與收支應(yīng)該職責(zé)分離，地勘單位相關(guān)會計專員須根據(jù)所取得的合法憑據(jù)客觀記錄收入與支出，其中支出一定要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，并且保證入賬的及時性與準(zhǔn)確性。第二，采取措施防止坐支現(xiàn)金，按月盤點庫存現(xiàn)金，做到賬實相符，及時核對賬目，銀行存款余額調(diào)節(jié)表須由出納以外的人員編制。第三，地勘單位應(yīng)加強各項貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計，確保貨幣資金賬目的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

2.投資環(huán)節(jié)。投資環(huán)節(jié)是促進(jìn)地勘單位做大做強、不斷發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，這個環(huán)節(jié)尤其需要加強內(nèi)部控制建設(shè)。地勘單位應(yīng)堅持不相容職務(wù)分離控制，如投資預(yù)算的編制、審核與執(zhí)行，投資方案的設(shè)計、考察與實施，投資的計劃、審批與決策，投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與賬務(wù)記錄等。地勘單位要對投資進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)和審批，明確授權(quán)人員和審批人員的權(quán)限和責(zé)任，加強對授權(quán)審批方式、程序、額度等方面的控制。對于一個投資項目，從立項到可行性分析再到項目落實的過程，都應(yīng)做出明確規(guī)定以保證相關(guān)內(nèi)部控制的健全有效。此外，在當(dāng)前地勘單位“走出去”的大背景下，策劃跨國投資事務(wù)已是刻不容緩的事情，因此還應(yīng)加強外幣匯兌業(yè)務(wù)的控制，以規(guī)范外幣兌換業(yè)務(wù)，防止套匯行為發(fā)生，保證外匯資金安全。

3.外包環(huán)節(jié)。外包是地勘單位的重要業(yè)務(wù)之一，需要加強對實體工程外包的控制。在外包單位選擇上，地勘單位應(yīng)根據(jù)所需外包內(nèi)容要求，評價和選擇合適的外包方，并根據(jù)評價結(jié)果建立合格外包方名錄，在此名錄內(nèi)實施外包，與外包方簽訂外包合同或協(xié)議。外包前，應(yīng)對從事外包的有關(guān)人員進(jìn)行施工或服務(wù)要求的技術(shù)交底，嚴(yán)格審批外包方編制的工作設(shè)計或?qū)嵤┓桨福炞C外包方的質(zhì)量管理體系運行情況等。同時，地勘單位還應(yīng)對外包過程進(jìn)行監(jiān)督檢查和驗收，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改要求并跟蹤復(fù)查，對于特殊的外包服務(wù)，必要時可派專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)管。另外，外包環(huán)節(jié)還應(yīng)注意加強對外包合同的管理與控制。

4.合同管理環(huán)節(jié)。地勘合同管理是市場經(jīng)濟體制下地勘單位必不可少的一項重要工作。在簽訂合同前，要對合同主體進(jìn)行仔細(xì)審查，確保當(dāng)事人具備合法的主體資格；在簽訂合同時，應(yīng)堅持合同原則，嚴(yán)格遵循合同法相關(guān)規(guī)定，避免因缺乏對合同知識的了解而對企業(yè)造成不必要的損失；在履行合同時，要適時適當(dāng)監(jiān)控，保證合同雙方嚴(yán)格按合同規(guī)定履行職責(zé)；在合同完成后，還要總結(jié)經(jīng)驗與不足，提高合同管理水平。

5.全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)。伴隨著經(jīng)濟規(guī)模的擴大和經(jīng)營方式的多樣化，地勘單位實施了全面預(yù)算管理體系，要推動全面預(yù)算管理體系建設(shè)，就需要加強對全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。地勘單位應(yīng)建立預(yù)算管理委員會及其下屬的專門預(yù)算管理辦事機構(gòu)，各司其職，各盡其能。預(yù)算審批、編制與執(zhí)行都要進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制。在預(yù)算實施過程中，加強監(jiān)督，確保各項預(yù)算有效落實，同時完善預(yù)算考核體系，進(jìn)行事后評價。

加強地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用，提高管理水平。地勘單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點，針對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險環(huán)節(jié)，有針對性的加強內(nèi)部控制，防范風(fēng)險的發(fā)生。完善的內(nèi)部控制是增強單位競爭力的保證，有利于地勘單位在市場競爭中生存和發(fā)展。

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